增值税销项税额例题

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1、【例题计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价=40x（1+10%）x200=8800（元）销项税额=8800x17%=1496（元）【例题计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。【解析】（1）销项税=50000x18+5850-（1+17%）x17%=153850（元）（2）销项税=1500

2、0x20.50x17%=52275（元）4.特殊销售六种情况（1）以折扣方式销售货物：三种折扣： 折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。【解析】计税销售额=245一98%=250（万元）销项税额=250x17%=4

3、2.5（万元）【例题计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。【解析】则计税销售额=20x70%x1000-（1+13%）=12389.38（元）销项税额=12389.38x13%=1610.62（元）（2）以旧换新销售货物：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人釆取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。【例题计算题】某企业为增

4、值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月釆用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。销项税额=（791040+618x260）x17%=161792.4（元）（3）还本销售：还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。税法规定：不得从销售额中减除还本支出。【例题单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月釆取还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值

5、税计税销售额为（）万元。A. 25B. 23C. 21.37D. 19.66【答案】C【解析】25一（1+17%）=21.37（万元）（4）以物易物：税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【例题单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。A. 甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双

6、方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额答案】D【例题计算题】某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。【解析】销项税额=23100x17%=3927（元）进项税额=23100x17%=3927（元）应纳增值税=3927-3927=0（5）销售自己使用过的固定资产征免税规定：2种情况|政策销售自邑使用过的固圧资产（错管自己便用过的辭艇、摩托车、应征消踮稅的汽车；售价低于原値，不交税；售价高于廉垃，檢简易盯法韭减厘交税（经营）销售旧货（包括旧机动车

7、辆；接简易处法製减半交税固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物）。计算公式如下：应纳增值税=售价一（1+4%）x4%一2【例题多选题】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。A旧机动车经销单位销售旧小轿车B某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车C某生产企业销售使用过的未超过原值的设备D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备【答案】AD【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税

8、的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）（2003年考题）A. 6916.24B. 5594.70C. 6493.16D. 6316.24【答案】C【解析】计算过程：9200-（1+4%）X4%一2=176.92（元）64000一（1+4%）x4%-2=1230.77（元）35000一（1+17%）x17%=5085.47（元）应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16（元）自2009年1月1日

9、起，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项税额不得从销项税中抵扣。7包装物押金计税问题税法规定 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。 对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。应纳增值税=（逾期押金/1+税率）x税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算 对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。【例题单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。A.

10、 单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】D【例题单选题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。A. 13600元B. 13890.60元C. 1

11、5011.32元D. 15301.92元【答案】B【解析】销项税=93600一（1+17%）+2000-（1+17%）x17%=13890.60（元）【例题计算题】某酒厂为一般纳税人。本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元,计算销项税额。【解析】销项税=2一（1+17%）x17%=0.29（万元）【例题单选题】（2008年）2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（）元。A.11900B. 12117.95C. 12335.90D. 12553.85【答案】C【解析】增值税销项税=（50000+3000一1.17+23400一1.17）7%=12335.90（元）（此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，供参考，感谢您的配合和支持）