会计制度设计情景一二

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1、第1页，共331页。在大学最后一个学期相随第2页，共331页。开心就好人海茫茫能相逢缘份啊相聚一起不容易珍惜哈第3页，共331页。自我介绍主主 讲讲 人人：刘早水刘早水江湖人称江湖人称：水哥水哥联系方式：联系方式：（暂时保密）（暂时保密）毕业于江西财经大学，中级会毕业于江西财经大学，中级会计师，注册会计师计师，注册会计师第4页，共331页。人生没有退路第5页，共331页。谈一场恋爱交两位挚友入三个社团找四份兼职考五个证书大学第一课第6页，共331页。开堂第一课教书先育人，育人为本做事先做人，做人为先你可以不记得我的课但你应该记得我的话你可以忘记我这个人但你不应该忘记我推崇的精神第7页，共331

2、页。一、百善孝为先 夫孝，天之经也，地之义也。 意思是：孝是天经地义的。出自孝经。孝不是给人看的，是应该的 孝道是一个人安身立命的根本 小鸟尚知反哺，羔羊还知跪乳 孝道不仅仅是美德，还是一种幸福第8页，共331页。二、交友义当重以权相交，权倾而交疏以利相交，利尽而交绝以色相交，色衰而爱渝以义相交，天荒而地老第9页，共331页。三、职责需牢记三军可以夺帅，匹夫不可以夺志 初级 中级 注会专科 本科 研究生逝者如斯夫！不舍昼夜允许你荒废，不允许你颓废第10页，共331页。四、有难勿忘我一朝有缘便是永恒时光不老我们不忘五、约法有三章1、可以不来2、可以不听3、听则安之第11页，共331页。第12页，

3、共331页。第13页，共331页。为什么要开这门课程（必要性）1、本身的重要性 著名会计学家潘序伦先生曾讲，“如果说成本会计制度是会计学的精华，会计制度设计则是会计学中精华之精华”，该课程在会计专业课程中的地位可见一斑。 第14页，共331页。2、是对内部控制制度的贯彻实施第15页，共331页。 对付财务会计领域的“泛假主义”，无论如 离不开“两手抓”：一手抓结果，即财务会计报告，另一手抓过程，即生成财务信息的内部控制。以往，会计主管部门似乎“一手硬，一手软”，重会计报表而轻内部控制。面对财务舞弊手段“月月新、周周新、日日新”的窘况，它终于意识到“两手抓，两手都要硬”的重大意义，于是，义无反顾

4、地走上内部会计控制体系建设的漫漫途程。第16页，共331页。3、会计制度设计教学是对所学理论知识的系统回顾 一是会计核算课程，包括会计学基础、财务会计、成本会计学等； 二是会计管理课程，包括管理会计和财务管理等。 三是综合性课程，会计制度设计第17页，共331页。 例如，会计制度设计中会计信息系统设计是对基础会计中所学知识的回顾，根据相关会计制度并结合企业特点设计记账凭证、原始凭证、会计账簿、会计报表等；第18页，共331页。 成本核算制度的设计又结合了成本会计，根据企业工艺流程和产品特点设计出一套合理的适用于本企业的成本核算制度； 存货内部控制制度的设计中提到的订货量、储备量等控制点又是对财

5、务管理中存货决策 分析知识的运用。第19页，共331页。 从教学上来讲，会计制度设计不仅要求对会计核算知识和会计管理知 识能够全面、综合和系统地应用，而且还是对这些知识的一个升华。由此可见，这门课程不仅为培养学生动手、动脑能力提供了一个绝好的机会，而且是检验学生所学会计核算和会计管理知识的一个重要依据。第20页，共331页。 4、会计制度设计教学是对会计核算知识的有机串连 对于传统的会计专业课，无论是基础会计还是财务会计甚至是最贴近实际工作 的会计模拟实务，授课内容无非是会计核算。教师的任务就是教会学生根据会计准则对 所发生的经济事项列出分录、登记账簿、编制报表。但是，在实务中，学生的角色转变

6、成了 财务人员，面对企业所发生的各项经济活动，什么时候该做什么事、什么情况下才能做某笔 分录，处理的依据不再是题目中白纸黑字上几句简单的描述而已，必须遵循既定的相关流程 来执行。 第21页，共331页。 例如，在讲授销售与收款循环时，学生都知道应收账款发生坏账损失时需要做的分录是借：坏账准备 贷：应收账款但是当我问学生，什么时候才能做这笔分录时，几乎所有同学都认为只要拿到销售部门上报的坏账明细就可以进行账务处理。第22页，共331页。 其实，在实务操作中，每个企业都必须遵循坏账核销的程序，销售部门确定的坏账，要由风险管理部门填写坏账确认审批表并附坏账审批附件（包括坏账审批分项明细表、客户应收账

7、款明细表、销货发票原件、倒闭客户的工商注销证明、进入诉讼程序的法院裁判文书等），经财务部负责人、 公司领导层审批后才能进行账务处理。第23页，共331页。 如果核销的坏账在税前列支，还必须取得主管税务机关核准列支的文件。如果财务人员仅是凭销售部门上报的坏账损失来进行核销坏账的账务处 理就严重违反了公司管理制度，而且为所得税汇算清缴工作带来了不必要的麻烦。如果没有做纳税调整，还会引来税务风险。第24页，共331页。 5、会计制度设计教学有助于学生管理能力全面提升 高职学生的就业面向中小型企业，而往往在这些企业中缺乏高素质的财务人员，这就为毕业生很快走上管理岗位创造了条件。部分中小型企业内部管理松

8、懈，各方面制度极不健全， 因此，企业需要的管理人员不再是传统意识中的“账房先生”，而是熟练掌握会计核算和会 计管理的方法，并且能做到灵活应用，具有会计制度设计素质的综合性人才。第25页，共331页。 这就要求学生 在校期间接受相关知识的学习，利用会计制度设计课程，让学生熟悉会计科目设计、核 算规程设计、内部控制制度设计的方法，通过介绍某些企业制定的一系列会计制度以及通过毕业设计环节指导学生为实习单位设计相关内部控制制度，提高学生的管理能力，引导他们站在企业管理者的高度思考问题，为企业创造管理效益，同时也为自我的进一步提升奠定了坚实的基础。 第26页，共331页。 例如，会计制度设计的方法中有一

9、种方法叫流程图法，它是用一定图形反映各项业务的处理程序。在涉及到会计事务处理程序时，往往会以流程图的形式来 反映，这就要求学生能看懂流程图，甚至可以尝试自己画流程。如果学生将来从事的是内审 等与流程梳理相关的岗位，流程图的绘制将是必须具备的能力，在毕业前适当地进行这方面 能力的培养，也为学生踏上工作岗位增添了一份自信和实力。第27页，共331页。会计制度设计的内容：会计制度设计的内容：（一）会计组织系统（一）会计组织系统（包括会计机构的设置、会（包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系）计人员的配备及二者的协调关系）（二）会计信息系统（二）会计信息系统（包括会计信息载体的设（包括会计

10、信息载体的设计、会计信息处理程序的设计）计、会计信息处理程序的设计）（三）会计控制系统（三）会计控制系统（包括各类业务的内部控（包括各类业务的内部控制及处理程序）制及处理程序）第28页，共331页。子情境一：会计机构设计子情境一：会计机构设计子情境二：会计人员配备子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计子情境四：会计工作交接制度设计情境一：企业会计组织机构设计 第29页，共331页。【知识准备知识准备】子情境一：会计机构设计子情境一：会计机构设计第30页，共331页。一、会计组织机构设计的意义 会计机构是单位内部组织领导和

11、直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构。建立会计机构是设置做好会计工作的基础保证，也是保证实施的重要条件。 第31页，共331页。优化会计组优化会计组织机构和会织机构和会计运行制度，计运行制度，确保会计工确保会计工作的效率作的效率 完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作组织的科学、有序； 优化会计工作环境，强化会计人员的责任感和使命感； 二、会计组织机构设计的目标 第32页，共331页。适应性适应性原则原则 成本效成本效益原则益原则 协调性协调性原则原则 权责对权责对等原则等原则 三、会计组织机构设计的原则第33页，共331页。适应性原则适应性原则 会计机构的设置应与企

12、业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。对于小企业，业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工可以粗些；大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督；集团公司，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。第34页，共331页。协调性原则协调性原则会计部门的工作涉及到企业经济活动的方方面面，一个合适的、有效的会计机构，必须与企业整个组织体系相协调，会计机构与单位的其他职能部门之间，必须建立有机的协

13、调关系，包括与供应部门、销售部门、生产车间、劳资部门等的协调配合。既能保证企业管理总体目标的实现，又有助于充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。第35页，共331页。权责对等原则权责对等原则 在设计会计岗位分工时，应明确规定每一个岗位人员的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有责必有权，有权必有责，责权对等。 第36页，共331页。成本效益原则成本效益原则 会计机构内部分工应该明确具体，将会计工作的全部内容合理划分，并落实到每个小组或每个会计人员，建立健全会计工作岗位责任制。会计机构工作必须以最少的人力、物力、财力的耗费，提供符合信息质量要求的会计信息。防止机构重叠、人浮于事，避免人力、物力

14、、财力的浪费 。第37页，共331页。会计机构设计的方式会计机构设计的方式 一个合适的、有效的会计机构的设置，必须与企业整个组织机构相协调。企业内部的部门、单位是否设置会计机构，要根据企业规模的大小、生产经营管理组织系统和业务性质而定。是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。 第38页，共331页。一个单位的规模，一个单位的规模，往往决定了这个单往往决定了这个单位内部职能部门的位内部职能部门的设置，也决定了会设置，也决定了会计机构的设置与否计机构的设置与否。 经济业务多、财务收经济业务多、财务收支量大的单位，有必支量大的单位，有必要单独设置会计机构要单独设置会计机构，以保证

15、会计工作的，以保证会计工作的效率和会计信息的质效率和会计信息的质量。量。 经济业务和财经济业务和财务收支的繁简务收支的繁简 单位规模的大小单位规模的大小 影响单位单独设置会计机构的因素经营管理的要求经营管理的要求 有效的经营管理有效的经营管理是以信息的及时是以信息的及时准确和全面系统准确和全面系统为前提的。为前提的。第39页，共331页。会计机构设计的方式 设计独立的会计设计独立的会计机构和会计人员机构和会计人员 不设计独立的会计机不设计独立的会计机构，在有关机构中设构，在有关机构中设置会计人员置会计人员 不设置会计机构和会不设置会计机构和会计人员，委托中介机计人员，委托中介机构代理记账构代理

16、记账 第40页，共331页。实行总会计师的大中型企业不实行总会计师的企业小企业会计机构设计 123常见的几种会计机构设计方法常见的几种会计机构设计方法 第41页，共331页。第42页，共331页。不实行总会计师的企业财务会计科资金材料会计综合第43页，共331页。小企业会计机构设计财会科会计主管出纳会计第44页，共331页。【知识归纳】第45页，共331页。第46页，共331页。子情境二子情境二 会计人员配备会计人员配备企业会计人员企业会计人员配备的目标及配备的目标及相关法规相关法规会计人员相关规定第47页，共331页。【知识准备知识准备】第48页，共331页。会计人员的编制是指各单位从事会计

17、工作所需人员的有效数量。合理确定会计人员的编制，不仅可以防止会计机构内部人浮于事，又能避免事多压人、劳逸不均的状况，有效的保证会计机构高效率、低消耗的运转。一、企业会计人员配备的目标一、企业会计人员配备的目标第49页，共331页。1 1会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法第三条规定第三条规定“各单不得任用各单不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。”2 2中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十七条会计机构内部应第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度。当建立稽核制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和出纳人员不得兼任稽核

18、、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 3 3中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十八条从事会计工作的第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 4 4中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十九条会计人员应当遵

19、守第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。当加强。二、相关法规二、相关法规第50页，共331页。4会计人员岗位职责相关规定会计人员岗位职责相关规定1235会计机构内部稽核制度会计机构内部稽核制度会计机构内部牵制制度会计机构内部牵制制度会计人员回避制度会计人员回避制度会计人员定期轮换制度会计人员定期轮换制度会计制度会计制度第51页，共331页。1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案

20、保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（一）（一）会计基础工作规范会计基础工作规范的规定的规定第52页，共331页。4要建立岗位责任制属于会计岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。不属于会计岗位：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费

21、员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位第53页，共331页。总会计师的设置 依据依据会计法会计法规定，规定，国有的和国有资产占控国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师是单位会计工作的主要负总会计师。总会计师是单位会计工作的主要负责人，责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核全面负责本单位的财务会计管理和经济核

22、算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。责人的参谋和助手。第54页，共331页。 身体健康，身体健康，能胜任本职能胜任本职工作。工作。 总会计师的任职条件总会计师的任职条件第55页，共331页。总会计师的任职条件具备本行业的基本业务知识，具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；领导能力； 坚持原则，廉洁奉公坚持原则，廉洁奉公 坚持社会主义方向，积极为社坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；会主义建设和改革开放服务； 第56页，共331页。2.2.总会计师的职责总会计师的职

23、责（1）由总会计师负责组织的工作）由总会计师负责组织的工作 编制和执行编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；，利用财务会计资料进行经济活动分析；承办承办单位主要行政领导人交办的单位主要行政

24、领导人交办的其他工作其他工作。负责负责对本单位对本单位财会机构的设置和会计人财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；组织会计人员的业务培训和考核；支持支持会计人员依法会计人员依法行使职权行使职权。第57页，共331页。总会计师协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。 总会计师参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。 （2 2）由总会计师协助、参与的工作）由总会计师协助

25、、参与的工作第58页，共331页。总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。 有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。 主管审批财务收支工作。 预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。 第59页，共331页。会计机构负责人和会计主管的设置 在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也要在会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人和会计主

26、管人员属于单位中层管理人员，具体组织管理本单位的会计工作。第60页，共331页。政治素质 任命会计机构负责人，应该考虑的几个方面 专业技术职务条件 政策业务水平 组织能力 第61页，共331页。（二）会计人员岗位职责（二）会计人员岗位职责会计主管岗位会计主管岗位 职责职责具体领导单位财务会计工作具体领导单位财务会计工作参加生产经营管理会议，参与经营决策参加生产经营管理会议，参与经营决策组织制定、贯彻执行本单位的组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度财务会计制度负责向本单位领导、职工代表大会负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果报告财务状况和经营成果组织编制本单位的各项财务、成本计

27、划组织编制本单位的各项财务、成本计划审查对外报送的财务会计报告审查对外报送的财务会计报告组织开展财务成本分析组织开展财务成本分析负责组织会计人员的政治理论、业务技术负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动的学习和考核，参与会计人员的任免和调动审查或参与拟定经济合同、协议及审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件其他经济文件第62页，共331页。出纳岗位职责1234办理现金收付和结算业务登记现金和银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和空白支票第63页，共331页。3固定资产核算岗位固定资产核算岗位 固定资产核算岗位的职责会同有关部门拟

28、定固定资产的核算与管理办法参与编制固定资产更新改造和大修理计划负责固定资产的明细核算和有关报表的编制计算提取固定资产折旧和大修理资金参与固定资产的清查盘点第64页，共331页。4材料物资核算岗位 材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算； （4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录； （5）配合有关部门制定材料物资消耗定额； （6）参与材料物资的清查盘点。第65页，共331页。参与库存商品的清查盘点负责库存商品的明细分类核算；会同有关部门编制库存商品计划成本目录1234配合有关部门制定

29、库存商品的最低、最高限额； 5库存商品核算岗位第66页，共331页。4监督工资基金的使用1235审核发放工资、奖金负责工资的明细核算；负责工资分配的核算计提应付福利费和工会经费等费用 6职工薪酬岗位职责第67页，共331页。7成本核算岗位成本核算岗位 成本核算岗位的职责一般包括： （1）拟定成本核算办法； （2）制定成本费用计划； （3）负责成本管理基础工作； （4）核算产品成本和期间费用； （5）编制成本费用报表并进行分析； （6）协助管理在产品和自制半成品第68页，共331页。8收入、利润及利润分配核算岗位1负责编制收入、利润计划；3负责收入和利润的明细核算；4负责利润分配的明细核算；5编

30、制收入和利润报表；6协助有关部门对产成品进行清查盘点2办理销售款项结算业务；第69页，共331页。负责企业各项投资的明细分类核算拟定资金管理和核算办法编制资金收支计划；负责资金调度； 负责资金筹集的明细分类核算9资金核算岗位第70页，共331页。建立往来款项结算手续制度；办理往来款项的结算业务；负责往来款项结算的明细核算12310往来结算岗位第71页，共331页。（l）负责登记总账；负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； （3）负责管理会计凭证和财务会计报表。12311总账报表岗位第72页，共331页。 （l）审查财务成本计划； （2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证

31、和财务会计报表12稽核岗位第73页，共331页。内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。会计法明确规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是我国从会计实践总结出的经验和教训，必须严格执行。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度第74页，共331页。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。 其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。1

32、审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否相互衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或纠正。3审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度第75页，共331页。4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并

33、提出改进措施。内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度；后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度第76页，共331页。四、会计人员回避制度第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。” 第77页，共331页。需要回避的主要有以下三种亲属关系： （1）夫妻关系。（2）直系血亲关系。（3）三代以内旁系血亲以及近

34、姻亲关系。四、会计人员回避制度第78页，共331页。五、会计人员定期轮换制度五、会计人员定期轮换制度第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第79页，共331页。【本情境小结本情境小结】第80页，共331页。子情境三：会计档案管理制度设计子情境三：会计档案管理制度设计情境一：企业会计组织机构设计 第81页，共331页。【知识准备知识准备】第82页，共331页。会计档案的概念会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 第83页，共331页。会计档案的分类会计档案的分类会计凭证类 财务报告类 会计账簿类 其他类

35、原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证 总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 会计档案第84页，共331页。会会计计档档案案的的整整理理 第85页，共331页。每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份。 根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。 单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章。 分散装订分散装订 封面内容要齐全封面内容要齐全 按月立

36、卷按月立卷 会计凭证的整理会计凭证的整理第86页，共331页。会计账簿会计账簿 各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理妥善保管。均需整理妥善保管。 （1）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写写“结转下年结转下年”字样，不填其它内容。字样，不填其它内容。 （2）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 （3）活页账簿去空白页

37、后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用）活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。装订在一起。 第87页，共331页。会计账簿会计账簿 （4 4）会计账簿的装订顺序：）会计账簿的装订顺序： 会计账簿装订封面会计账簿装订封面账簿启用表账簿启用表账户目账户目录录按本账簿页数顺序装订账页按本账簿页数顺序装订账页会计账簿会计账簿装订封底。装订封底。 （5 5）装订后的会计账簿应牢固平整不得有折）装订后的会计账簿应牢固平整不得有折角掉页现象。角掉页现象。 （6 6）

38、账簿装订的封口处，应加盖装订人印章）账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。 （7 7）装订后，会计账簿的脊背应平整，并注）装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。明所属年度及账簿名称和编号。 （8 8）会计账簿的编号为一年一编，编号顺序）会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。账、分户明细账、辅助账。 第88页，共331页。会计报表会计报表 会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统一归档保管。 第89页，共331页。123当年的会计档案在会计年度终了后，可

39、暂由财务当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后存入档案并由专人保管。部门保管一年，期满后存入档案并由专人保管。 会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。 机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。 会计档案的归档保管会计档案的归档保管 第90页，共331页。会计档案的借

40、阅使用会计档案的借阅使用 1财务部建立会计档案清册和借阅登记清册 2凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续 3借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换 4借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准需 需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制 第91页，共331页。企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证152记账凭证153汇总凭证15二会计账簿类4总账15包括日记总账5明细账156日记账15现金和银行存款日记账保管25年7固定资产

41、卡片固定资产报废清理后保管25年第92页，共331页。8辅助账簿15三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告 9月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四其他类11会计移交清册 15年12会计档案保管清册 永久 13会计档案销毁清册 永久 14银行余额调节表5年 15银行对账单 5年 企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表第93页，共331页。会计档案保管期满后需要销毁的，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等

42、内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 【会计档案的销毁会计档案的销毁】第94页，共331页。会计档案的监销会计档案的监销销毁会计档案时，销毁会计档案时，应当由应当由档案机构档案机构和会计机构共同和会计机构共同派员监销派员监销。国家。国家机关销毁会计档机关销毁会计档案时，应当由案时，应当由同同级财政部门、审级财政部门、审计部门计部门派员参加派员参加监销。财政部门监销。财政部门销毁会计档案时，销毁会计档案时，应当由应当由同级审计部同级审计部门门派员参加监销。派员参加监销。 监销人在销毁会监销人在销毁会计档案前，应当计档案前，应当按照会计档案销按照会计档案销毁清册所列内容毁清册所列内容清点

43、核对所要销清点核对所要销毁的会计档案；毁的会计档案；销毁后，应当在销毁后，应当在会计档案销毁清会计档案销毁清册上签名盖章，册上签名盖章，并将监销情况报并将监销情况报告本单位负责人。告本单位负责人。 第95页，共331页。 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 不能销毁的会计档案不能销毁的会计档案 第96页，共331页。本情景小结本情景小结第97页，共331页。子情境四子情境四 会计工作

44、交接制度设计会计工作交接制度设计 1234会计工作交接的准备会计工作交接的准备会计工作的移交点收会计工作的移交点收会计工作的监交制度会计工作的监交制度会计工作交接后的事宜会计工作交接后的事宜5会计工作交接的责任会计工作交接的责任第98页，共331页。【知识准备知识准备】第99页，共331页。一、会计人员交接的制度规定一、会计人员交接的制度规定 会计法会计法第四十一条规定：会计人员第四十一条规定：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。接手续。 一般会计人员办理交接手续，由会一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计计

45、机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。派人会同监交。第100页，共331页。会计基础工作规范会计基础工作规范做了进一步的规定做了进一步的规定 （1）会计人员临时离职或者因病不能工）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。关人员接替或者代理，并办理交接手续。

46、（2）临时离职或者因病不能工作的会计）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。办理交接手续。 （3）移交人员因病或者其他特殊原因不）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。当承担相应的责任。 第101页，共331页。二、会计人员交接制度设计的目标二、会计人员交接制度设计的目标会计人员在工作调动或因故离职时，必须会计人员在工作调动或因故离职时，必须有人接替其工

47、作，会计工作的这种移交和接替有人接替其工作，会计工作的这种移交和接替过程称为会计工作交接。过程称为会计工作交接。会计工作交接制度的目的是为了保证会计会计工作交接制度的目的是为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因工作交换二造成混乱和差错，防止会计工作因工作交换二造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为。，杜绝可能出现的各种不法行为。第102页，共331页。【任务处理任务处理】第103页，共331页。一、会计人员交接前的准备工作一、会计人员交接前的准备工作 会计人员因故离职时，必须向接替会计人员因故离职时，必须向接替人员办理正

48、式的会计移交手续，在移交人员办理正式的会计移交手续，在移交手续未办妥前不得离职。移交人员因故手续未办妥前不得离职。移交人员因故不能承办移交手续时，经领导批准，可不能承办移交手续时，经领导批准，可委托他人代办移交，但移交中的责任仍委托他人代办移交，但移交中的责任仍须本人承担。须本人承担。第104页，共331页。会计人员办理移交手续前，必须及时做好会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：以下工作： 1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。的，应当填制完毕。 2尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖

49、经办人员印章。最后一笔余额后加盖经办人员印章。3整理应该移交的各项资料，对未了事项整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。写出书面材料。 会计人员交接前的准备工作会计人员交接前的准备工作第105页，共331页。4 4编制移交清册，列明应当移交的会计编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明

50、会计软件及密码、会计软件数据磁册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 5 5对未了会计事项应写出书面材料，说对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、出了办法及相关责任。明其内容、原因、出了办法及相关责任。6 6会计机构负责人、会计主管人员移交会计机构负责人、会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。绍。会计人员交接前的准备工作会计人员交接前的准备工作第106页，共331页。123库存现金

51、要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计帐库存现金要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照账簿余额交接。不一致时，按照账簿余额交接。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。由移交

52、人员负责。 二、会计工作的移交点收二、会计工作的移交点收移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。人员要逐项核对点收。 第107页，共331页。二、会计工作的移交点收二、会计工作的移交点收银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符. . 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，

53、必须交接清楚移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。 实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。，方可交接。 456第108页，共331页。三、会计工作交接的监交制度三、会计工作交接的监交制度 为了明确责任，会计人员办理工作交为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工

54、作不接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动受影响；保证双方处在平等的因人员变动受影响；保证双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。确责任的证件。 第109页，共331页。会计工作交接的监交制度会计工作交接的监交制度1一般会计人员交接，由单位会计机构负一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。责人

55、、会计主管人员负责监交。2会计机构负责人、会计主管人员交会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。上级主管部门派人会同监交。 第110页，共331页。三种情况三种情况 （1）所属单位负责人不能进监交，需要）所属单位负责人不能进监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。由主管单位派人代表主管单位监交。 （2）所属单位负责人不能尽快监交，）所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。需要由主管单位派人督促监交。 （3）不宜由所属单位负责人单独监交）不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。

56、，而需要主管单位会同监交。 第111页，共331页。四、会计人员交接后的事宜四、会计人员交接后的事宜1交接完毕后，交接双方和监交人员要交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。及需要说明的问题和意见等。 2接替人员应当继续使用移交的会计帐接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。连

57、续性。3移交清册一般应当填制一式三份，交移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接双方各执一份，存档一份。 第112页，共331页。五、交接人员的责任五、交接人员的责任 会计工作交接中，合理、公正地区分交会计工作交接中，合理、公正地区分交接人和接替者的责任是非常必要的。移交人接人和接替者的责任是非常必要的。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，移交人员所移交的责任。会计资料移交后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计会

58、计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是在其经办期间内发生的，应当对这些资料是在其经办期间内发生的，应当对这些资料的真实性、完整性负责。即便接人员在资料的真实性、完整性负责。即便接人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料移交移交而推卸责任。资料移交移交而推卸责任。第113页，共331页。会计工作交接工作流程会计工作交接工作流程 会计工作交接的准备会计工作交接的准备会计工作移交点收会计工作移交点收会

59、计工作的监交会计工作的监交交接后事宜交接后事宜1 1、整理各种资料、整理各种资料2 2、编制移交清册、编制移交清册1、核对账目、核对账目2、双方确认交接、双方确认交接1、监交制度、监交制度2、具体要求、具体要求1、确认交接、确认交接2、明确交接双方的责任、明确交接双方的责任第114页，共331页。【知识拓展知识拓展】第115页，共331页。违反国家统一的会计制度的法律责任违反国家统一的会计制度的法律责任 反反会计法会计法规定，有下列行为之一规定，有下列行为之一的，的，由县级以上人民政府财政部门责令限由县级以上人民政府财政部门责令限期改正期改正，可以对单位并处三千元以上五万，可以对单位并处三千元

60、以上五万元以下的罚款元以下的罚款;对其对其直接负责的主管人员和直接负责的主管人员和其他直接责任人员其他直接责任人员，可以处二千元以上二，可以处二千元以上二万元以下的罚款万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分行政处分;构成构成犯罪犯罪的，依法追究刑事责任的，依法追究刑事责任;对对情节严重的会计人员情节严重的会计人员，由县级以上财政，由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书。部门吊销会计从业资格证书。 第116页，共331页。违反国家统一的会计制度的法律责任违反国家统一的会计制度的法律责任不依法设置

61、会计账簿的不依法设置会计账簿的 私设会计账簿的私设会计账簿的 未按照规定填制、取得原始凭证未按照规定填制、取得原始凭证 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 随意变更会计处理方法的随意变更会计处理方法的 12345第117页，共331页。违反国家统一的会计制度的法律责任违反国家统一的会计制度的法律责任向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的未按照规定

62、保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 任用会计人员不符合本法规定的任用会计人员不符合本法规定的 678910第118页，共331页。本情景小结本情景小结第119页，共331页。 致致 谢谢第120页，共331页。情境二情境二 会计核算制度设计会计核算制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计第121页，共331页。子情境一：会计科目设计子情境一：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计

63、子情境五：账务处理程序设计第122页，共331页。学习子情境一学习子情境一 会计科目设计会计科目设计第123页，共331页。【知识准备知识准备】第124页，共331页。一、会计科目设计概念一、会计科目设计概念 会计科目是按照经济业务的内容和会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。所谓会计科目容进行分类核算的项目。所谓会计科目设计，实质上就是对会计要素的具体内设计，实质上就是对会计要素的具体内容作出科学的分类，借以确定每类经济容作出科学的分类，借以确定每类经济业务的名称及其相互之间的关系，使之业务的名称及其相互之间的

64、关系，使之形成完整的会计科目体系。形成完整的会计科目体系。 第125页，共331页。会计科目设计的意义会计科目设计的意义 有利于会计工作的合理分工和顺利开展有利于会计工作的合理分工和顺利开展 有利于提高会计信息质量有利于提高会计信息质量 为建立科学完善的会计核算方法体系奠定基础为建立科学完善的会计核算方法体系奠定基础 123第126页，共331页。二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则合法性原则合法性原则 1适应性原则适应性原则 2逻辑性原则逻辑性原则 3明晰性和发展性原则明晰性和发展性原则 4第127页，共331页。三、会计科目设计的基本方法三、会计科目设计的基本方法 1.借鉴设计法借

65、鉴设计法 2.归纳合并法归纳合并法 3.补充修订法补充修订法第128页，共331页。1.1.借鉴设计法借鉴设计法 此方法也称参照设计法，适用此方法也称参照设计法，适用于新成立的单位设计会计科目使用于新成立的单位设计会计科目使用。其特点是根据单位经济业务的具。其特点是根据单位经济业务的具体内容，参考相关单位的会计科目体内容，参考相关单位的会计科目进行设计进行设计 第129页，共331页。2.2.归纳合并法归纳合并法 此方法适用于被合并或兼并的单位此方法适用于被合并或兼并的单位设计会计科目。其设计的特点是在分析设计会计科目。其设计的特点是在分析各原有会计科目体系的基础上，对相同各原有会计科目体系的

66、基础上，对相同或相近的会计科目加以归类合并，重新或相近的会计科目加以归类合并，重新设计能覆盖其核算内容的新的会计科目设计能覆盖其核算内容的新的会计科目。 第130页，共331页。3.3.补充修订法补充修订法 此方法主要适用于对现行会计科此方法主要适用于对现行会计科目的修订和补充，通常在经济业务有目的修订和补充，通常在经济业务有新的变化或经营管理有新的要求的情新的变化或经营管理有新的要求的情况下使用。况下使用。 第131页，共331页。【职业判断与业务操作】【职业判断与业务操作】第132页，共331页。一、全面了解企业生产经营情况和经济业务内容一、全面了解企业生产经营情况和经济业务内容（一）（一） （二）（二） （三）（三） （四）（四） 企业企业所属所属行业行业企业性企业性质和生质和生产经营产经营活动活动 投资投资活动活动筹资筹资活动活动 第133页，共331页。（一）企业所属行业（一）企业所属行业 实际经营活动中的企业往往分属于不同实际经营活动中的企业往往分属于不同的行业，如制造业、批发和零售业、交通运的行业，如制造业、批发和零售业、交通运输业、房地产业等。不同的企业要根据所属输业、