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1、科技馆类事业单位预算绩效管理的实例探析摘要：2015年1月1日起开始施行的新预算法，将事业单位绩效导向纳入预算管理实践操作的闭环管理中。在预算绩效管理纳入法规的初期，事业单位还存在“少预算绩效目标”“缺预算绩效管理”“轻预算绩效评价”三方面的实际问题。通过以科技馆类事业单位的实践操作为例，引入预算绩效管理核心三步骤的概念，即将目标设定、绩效评价、绩效反馈动因支撑，三步骤融入到预算编制、执行、评价的全过程管理中，以期事业单位预算绩效管理的提升。 关键词：科技馆类事业单位;预算绩效管理;核心三步骤;实例探析 2015年1月1日
2、起开始施行的新预算法6次提及预算绩效，将事业单位绩效导向纳入了预算管理实践操作的闭环管理中。在绩效导向预算管理纳入法规的初期，事业单位还存在“重编制、轻执行”“少目标、缺考评”的实际问题。现以科技馆类事业单位绩效导向预算管理实例操作为例，对预算绩效的过程管理进行探析。 一、科技馆类事业单位现状和预算绩效管理总体思路 （一）科技馆类事业单位现状 按照中央有关文件精神，全国范围内有106所省、市科技馆于2015年5月16日前实行了全免费，免费后所需资金缺口由中央和地方财政补助。财政性资金的大力投入，对资金产出结果的分析显得尤其重要。目前，各省市科技馆
3、类事业单位预算绩效刚起步，主要存在以下三方面的问题。 1.少预算绩效目标 科技馆类事业单位大多是公益类事业单位，资金费用依靠财政全额拨款，资金预算未强制要求编制绩效目标，单位内部也少有对应的预算绩效目标，还没有形成绩效管理的理念和实践，没有客观有效地设定中央和地方免费开放补助资金的目标要求，单位预算资金的管理形成了“管进不管出”的情况。 2.缺预算绩效管理 无绩效目标，无目标跟踪，无法谈及预算绩效管理。科技馆类事业单位在日常预算执行中，无责任部门对绩效数据进行统计，季度或年中无法跟随目标进行预算调整，年终或下年初更无法为绩效目标提供基础数据，预算绩效日常管理几乎处于停滞
4、状态。 3.轻预算绩效评价 财政部门、主管部门以及单位内部没有形成考评机制，科技馆类事业单位在财政资金投入后，是否充分发挥了科学普及的功能，观众游客对提供的公共科普服务是否满意，缺少客观有效的绩效评价，也未进行相应的奖惩。 （二）预算绩效管理总体思路 预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果。预算绩效管理是在预算管理中引入绩效的概念，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、评价、反馈的全过程。 科技馆类事业单位是公益性事业单位的典型代表，预算绩效管理即是根据科技馆发展的远景规划，在财政和主管部门核定的目标下，评价考核，并反馈应用调整绩效目标的过程管理。根据工作实践经验，笔
5、者认为科技馆类事业单位预算绩效管理应以“目标考核”为导向，在预算绩效管理的环节中强调三步核心步骤：目标设定、绩效评价、绩效反馈动因支撑，即以绩效目标为基础、以绩效评价为保障、以绩效反馈动因支撑为优化的全过程闭环管理。实例说明详见下图，下文也将层层分解探析预算绩效管理的实践应用。 二、设定目标是预算绩效管理的基础 绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果，需纳入部门预算编制。 目标设定是科技馆类事业单位预算绩效管理核心步骤的第一步（详见上图）。实际工作中，科技馆类事业单位在设定目标时，根据项目名称和资金制度，设置项目绩效总体目标，再根据提供科普服务
6、的质量、数量、效果上进行定性定量设定。在产出指标方面可设定“全年开馆天数”“举办科普活动次数”的指标;在效益指标方面可设定“展览展品完好率”“全年参观人流量”的指标;在满意度指标方面可设定“参观观众满意度”的目标。再对绩效目标设置刚性标准：按照除去每周闭馆和特定闭馆时间，全年可设置“全年开馆天数”大于316天;按照平均每月开展科普活动次数大于2次，可设置全年“举办科普活动次数”大于24次;再按照历史同期数据较高水平可设置&ldq
7、uo;展览展品完好率”大于95%，“全年参观人流量”大于120万人次，“参观观众满意度”大于80%。以上五方面的目标设置和标准，将上报财政和主管部门，经审核后严格执行，并作为财政和主管部门对科技馆的考核依据，更是科技馆内部考核的重要指标。 三、编制预算和执行管理是预算绩效管理的重心 预算的编制和执行管理不是笔者提及的预算绩效管理的核心步骤，但在实际工作中是必不可少的环节。 （一）预算绩效编制 绩效目标的设定，让预算编制不同于以往年度的预算编制。科技馆类事业单位预算绩效的编制可分为收入和支出的全口径预算。收入预算包含已核定的财政资金，以
8、及少量科普影院等项目收入;支出预算除了定额的基本支出，还包含场馆水电能耗支出、展品维修维护、科普活动等费用的项目支出。 针对绩效目标，特别要考虑“全年开放天数”“展览展品完好率”“举办科普活动次数”达到目标所需费用的支出。最后根据部门和馆预算审核的“两上两下”金额上报主管和财政部门，再根据市财政审核的“两上两下”预算金额，按照达到指标所需费用的轻重缓急排序安排使用预算资金。 （二）预算绩效执行管理 预算日常的执行管理是根据绩效目标进行过程跟踪管理。建议引入预算管理系统，将预算
9、目标建立模型，并入信息系统中。不再使用手工或者Excel统计录入增加或者减少的资金额度，以计算预算指标。如设定全年科普活动次数为24次，活动部门每次在预算信息系统中申请资金，馆领导和财务人员可实时看到全年累计开展了多少次活动、经费使用情况，目标达成情况百分比，在季度或者年中可根据信息系统数据判断，为达全年目标是否需要调整下半年的经费。 四、内部评价是预算绩效管理的保障 绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具，是预算绩效管理核心步骤的第二步（详见上图），是预算绩效成败的重中之重。 科技馆类事业单位内部将已核定的绩效目标作为刚性目标，层层分解到部门，落实绩效目标。按照部门职责，将指标分解责任
10、部门为涉及直接面对观众的展览教育部门和观众服务部门、涉及活动的教育活动部门、涉及展品的展览技术部门等。再以“问卷调查”的方式统计“参观观众满意度”、以“电子自动统计设备”的方式统计“全年参观人流量”、以“预算信息系统”的方式统计“举办科普活动次数”、以“财务预算人员”统计的方式计算“展览展品完好率”、“全年开馆天数”。分季度进行考核，将考核的结果形成绩效报告，以便下半年或者下年初预
11、算指标的制定或调整。绩效评价要客观公正，严肃执行，形成绩效评价的制度管理，不让绩效目标形同“摆设”，未发挥实际工作的指导作用。 五、绩效反馈的动因支撑是预算绩效管理的优化 绩效评价结果反馈应建立绩效评价结果反馈和应用制度，将评价结果作为以后年度的重要依据，优化资源配置。绩效反馈报告中的目标是否能达成，目标评价是否有效，绩效评价结果反馈的动因分析至关重要。 绩效评价结果反馈的动因支撑是预算绩效管理核心步骤的第三步（详见上图），预算绩效管理最终动因主要有两方面：一方面动因是内部绩效评价的反馈应用与人员奖惩配套挂钩。预算情况即经费使用情况，可核定工作完成情况，更可推测单位人员
12、工作情况。目标的达成最终要落实到人。预算绩效如何将人员的工作积极性由被动变为主动是需要特别强调的。将预算绩效考核情况和人员的职务升降、职称认定、年度评优等人力政策挂钩，才能真正落实绩效目标，推动单位人员主动作为、自发工作。另一方面动因是外部绩效评价反馈结果和财政拨款金额挂钩。财政和主管部门可聘请专家或者中介机构对科技馆绩效目标进行评价，要求科技馆对未达到的指标进行整改，未整改的可以调减相应财政拨款，打破科技馆类事业单位的资金使用“管进不管出”的情形。 至此，科技馆类事业单位从目标设定到责任部门、责任人员，再到反馈应用至人员的奖惩或者财政资金的调增或调减，才达成了预算绩效管理的全过程闭环管理。 根据实践工作经验，科技馆类事业单位一般3年编制一次零基预算，平常年以增量预算为主，每半年调整一次年初预算，预算工作的重点应放在预算为管理的提升。预算绩效管理的目的不只是预算，“超越预算”“升华预算”才是预算管理的灵魂。借助预算绩效管理进行事前安排和计划，各部门充分沟通协调，对各个业务环节进行考核控制，达到战略目标，让财政资金发挥效益，为社会提供优质优良的公共服务产品，才是事业单位预算绩效管理的终极目标。
科技馆类事业单位预算绩效管理的实例探析
