注册会计师《审计》考试题目75（附答案）

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她注册会计师审计考试题目（附答案）一.单选题(共50题)1.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B2.下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是（）。A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如

2、果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息正确答案：B3.被审计单位的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是（）。A.为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘B.对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序C.注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是

3、否已得到恰当的记录D.对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据正确答案：A4.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性正确答案：A5.职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。A.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以

4、及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序D.审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由正确答案：B6.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号

5、B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性认定有关正确答案：D7.【真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据正确答案：B8.与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（

6、）。A.审计风险B.经营风险C.应有的职业谨慎D.经营失败正确答案：C9.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序正确答案：D10.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会

7、计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.会计师事务所终止该业务正确答案：A11.在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极

8、式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模正确答案：C12.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万正确答案：A13.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙

9、企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理正确答案：D14.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系正确答案：A15.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计

10、轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意正确答案：D16.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保

11、证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关正确答案：D17.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A18.为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业

12、务收入明细账正确答案：D19.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力正确答案：A20.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执

13、业年限D.与前任注册会计师进行沟通正确答案：C21.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性正确答案：B22.下列不属于审计报告引言段要说明的内容是（）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的内容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间正确答案：C23.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的

14、审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠正确答案：A24.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告正确答案：D25.【真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单

15、位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据正确答案：C26.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通正确答案：A27.下列审计证据中证明力最弱的是()。A.债务人询证函的回函B.被审计单位提供的领料单C.注册会计

16、师监盘存货的监盘表D.银行对账单正确答案：B28.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响正确答案：C29.【真题】对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列

17、各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”正确答案：D30.【真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是（）.A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质

18、性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化正确答案：B31.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动正确答案：C32.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。A.监盘B.控制测试C.重新计算D.函证正确答案：B33.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.确定实质性分析程序对特

19、定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致正确答案：D34.【真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是().A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人B.乙.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额正确答案：C35.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉

20、金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介正确答案：C36.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应

21、被视为网络正确答案：D37.【真题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任正确答案：A38.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告正确答案：B39.甲会计师事务所于2014年5月5日

22、完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回正确答案：D40.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是

23、有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D41.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取正确答案：A42.下列有关注册会计师与管理层和治理层

24、沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项正确答案：D43.下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值D.根据了解被审计单位及其环境获

25、取的审计证据，修正重要性水平正确答案：B44.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见正确答案：D45.下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是（）。A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告B.注册会计师专业胜任能力不足C.明知被审计单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈

26、述并出具了无保留意见的审计报告D.错误地判断和评价了审计证据正确答案：C46.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。A.由预期使用者责任方申请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行行使标准正确答案：B47.下列情形不属于或有收费的是（）。A.审计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型B.审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序C.审计收费与非鉴证业务合同挂钩D.审计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准正确答案：B48.ABC会

27、计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日正确答案：B49.为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

28、正确答案：C50.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款正确答案：D二.多选题(共50题)1.在下列针对信息系统相关控制的了解、测试和评估的说法中，正确的有（）。A.在了解自动应用控制时，无需了解与之相对应的人工控制B.如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无需对系统环境了解和评估C.如果期中测试一项自动系统

29、的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D.测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的人工控制一起进行测试正确答案：CD2.在承接新业务时，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（）。A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B.直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿C.与前任集团项目组的沟通D.与组成部分管理层的沟通正确答案：ACD3.以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。A.法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C

30、.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为正确答案：ABCD4.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

31、D.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任正确答案：AB5.关于信息技术对审计过程的影响，体现在（）。A.对审计线索的影响B.对审计技术手段的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容和注册会计师的影响正确答案：ABCD6.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。A.注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险

32、确定总体应对措施D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序正确答案：BCD7.以下各项中，可能表明被审计单位甲公司从事重大非常规交易的有（）?A.甲公司2015年末，完成了对乙公司的收购?B.甲公司2015年度进行的多笔交易涉及集团内部多个实体?C.甲公司将一栋厂房按市场价格租赁给其控股子公司丙公司?D.甲公司管理层针对某些特殊交易，更强调考虑交易的经济实质正确答案：AB8.下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可

33、以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值正确答案：CD9.下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括（）。A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.会计师事务所推介审计客户的股份C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正确答案：BC10.注册会计师在制定计划的重要性时，下列（）因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易

34、、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。A.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露C.管理层对会计估计作出不合理的判断D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面正确答案：ABD11.下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有（）。A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通C.就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D.共享有助于注

35、册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息正确答案：ABD12.A注册会计师负责对庚公司2015年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，A注册会计师发现庚公司财务总监张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）。?A.重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响?B.直接向监管机构报告?C.尽早向庚公司治理层报告?D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性正确答案：ACD13.【真题】下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有()。A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B

36、.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构方面获得的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体影响不重大正确答案：ABCD14.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。A.对文件记录可靠性的考虑B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑正确答案：ABCD15.下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括（）。A.

37、对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动正确答案：ABC16.在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（）。A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信

38、息C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求正确答案：ACD17.下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。A.存在大量异地银行账户B.不能获取银行存款余额调节表C.企业资金存在于管理层或员工账户D.存在多笔银行未达账项正确答案：ABCD18.【真题】下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）.A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检

39、查正确答案：ABD19.下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。A.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映C.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告正确答案：BCD20.根据会计估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确

40、认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列（）内容。A.计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用B.假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力C.在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性D.对于需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项均已披露正确答案：ABC21.管理层对财务报表的责任包括（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C.使财务报表实现公允反映D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见正确答案：ABC22.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情

41、况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为正确的有（）。A.重新评价获取审计证据的总体可靠性B.对财务报表出具无法表示意见的审计报告C.重新评价被审计单位管理层的诚信情况D.对财务报表出具保留意见的审计报告正确答案：ABC23.下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B.保证经营活动符合法律法规的规定防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计

42、意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任正确答案：BCD24.下列有关对审计证据可靠性的比较中正确的有（）。A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高?正确答案：AC25.注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（）。A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容C.在本期已注

43、销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序正确答案：BCD26.下列书面声明中，如果管理层不提供或存在其他情况，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）。A.针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）韵责任B.针对提供的信息和交易的完整性，管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中C.按照审计业务约定条款，管理层已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员D.

44、注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠正确答案：ABCD27.【真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：BCD28.下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（）。A.财务报表草稿B.初步思考的记录C.存在印刷错误而作废的文本D.与治理层口头沟通的记录正确答案：ABC29.甲注

45、册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（）。A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签正确答案：ABC30.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有（）A.如果根据已实

46、施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因正确答案：BC31.下列各项中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（）。A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定样本规模D.评估会计政策和会计估计正确答案：ABCD32.【真题】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。

47、A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险正确答案：ABD33.为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A.定期与客户核对应收账款余额B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.发运凭证（或提货单）均经事先连续编号并已经登记入账D.销售发票均经事先编号并已经登记入账正确答案：CD34.【真题】下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有（）。A.在非所有者管理的主体中,管理

48、层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制B.对高级管理人员支出的监督不足C.会计系统和信息系统无效D.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由正确答案：ACD35.如果具有某些特征，将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险，这些特征包括（）。A.复杂的计算或会计核算方法B.管理层更多的介入会计处理C.数据收集和处理涉入更多的人工成分D.对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解?正确答案：ABC36.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么下列做法不正确的有（）。A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围C

49、.注册会计师可以不测试其信息化系统D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查正确答案：ACD37.下列各项中，违反独立性要求的有（）。A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给负责该公司审计的ABC会计师事务所B.为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务正确答

50、案：ABCD38.对被审计单位的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标有（）。A.存货入账的期间是恰当的B.存货的总账与其明细账一致C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理D.列示的存货均为被审计单位拥有和控制正确答案：BC39.以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否

51、正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备正确答案：ABCD40.在满足一定条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的，这些条件包括（）。A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项正确答案：ABD41.审计后的财务报

52、表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（）。A.管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围C.银行和管理层串通舞弊D.注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息正确答案：ACD42.注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：ABCD43.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。A.确

53、认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：ABCD44.有关注册会计师在执行审计业务中责任的下列陈述中，恰当的有（）。A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见C.对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任D.如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任正确答案：BD45.经过对甲公司（被审计单位）存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的D材料，则注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（）。A.向乙公司进行函证B.纳入存货的监盘

54、范围C.因为其存放地点不在甲公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围D.仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值正确答案：AB46.下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响正确答案：ABD47.下列有关

55、统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有（）。A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.统计抽样能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据正确答案：BCD48.对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（）。A.对于某重大供应商的欠款延迟入账B.会计政策滥用或随意变更C.接近期末，销售收入暴增D.会计估计所依据假设不恰当的调整正确答案：ABCD49.关于审计抽样的下列说法中，正确的有（）。A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误

56、差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项B.如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证正确答案：CD50.下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（）。A.与诉讼结果相关的会计估计B.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计C.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计D.运用模型作出的公允价值会计估计正确答案：AC