中级会计实务第三章固定资产课后作业报告

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1、中级会计实务(2014) 第三章 固定资产 课后作业一、单项选择题 1. 下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业以融资租赁方式租入的机器设备B.企业以经营租赁方式出租的机器设备C.企业为生产持有的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运输费2万元，运输费可按7%作为进项税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。A.101.86B

2、.117C.102D.1193. 甲公司为一家煤矿生产企业，2012年年初“专项储备”贷方余额200万元，2012年度当地政府要求企业按照当年销售收入的10%提取安全生产费，甲公司2012年实现销售收入10 000万元。2013年4月5日，经有关部门批准，甲公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为1000万元，增值税的进项税额为170万元，建造过程中发生安装支出10万元，设备于2013年5月10日安装完成。甲公司于2013年5月份支付安全生产设备检查费10万元。经过政府部门检验合格，核定该企业2013年再按照当年实现销售收入10 000万元的5%计提安全生产费。201

3、3年12月31日，甲公司资产负债表中“专项储备”项目余额为（）万元。A.680B.190C.520D.17004. 企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用5. 甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2013年年末支付，2013年1月

4、1日设备交付安装，支付安装等相关费用5万元。假定同期银行借款年利率为6%，（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2013年1月1日在建工程的入账价值是（）万元。A.467.3B.472.3C.552.3D.2856. 企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.其他业务收入B.以前年度损益调整C.资本公积D.固定资产清理7. 2013年1月1日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2013年1月1日，租赁期为3年，租金总额为24万元，第1年免租金，第2年年末支付租金8万元，第3年年末支付租金1

5、6万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用。2013年确认租金费用（）万元。A.9B.0C.8D.278. 某增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。安装期间耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。2014年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.94.5B.86C.594.5D.5869. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司建造一栋办公楼于2013年6月20日达到预定可使用状态，但尚

6、未办理竣工结算，暂估价值为100万元。2013年12月31日办理完竣工结算手续，实际结算金额为120万元。该办公楼预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2014年应该计提的折旧的金额为（）万元。A.12.63B.12.11C.12.22D.510. 下列固定资产中，企业不应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房11. 英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款30

7、0万元，并支付增值税税额51万元，购入后立即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。不考虑其他因素，英明公司2012年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.47.5C.62.5D.72.512. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月28日，甲公司购入一台需要

8、安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格（不含增值税）为20万元。设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素 ，甲公司该设备2012年应计提的折旧额为（）万元。A.11.36B.12.27C.11.52D.12.5813. 甲公司2012年经批准，启动一项建设工程，整个

9、工程包括建造厂房和安装生产设备。至2012年8月30日累计发生厂房工程支出200万元，设备安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷联合试车领用本企业库存商品等成本40万元，领用本企业购置的工程物资24万元，取得试车收入20万元，该工程当日达到预定可使用状态。预计厂房使用40年，设备使用5年，预计净残值均为20%。按照年限平均法计提折旧，2012年该设备的折旧金额是（）万元。A.6.29B.4.72C.5.76D.37.7614. 2012年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使

10、用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2012年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.256B.180C.436D.38415. 关于设备维修保养期间的会计处理，下列各项中正确的是（）。A.维修保养期间发生的支出应当在发生时直接计入当期损益B.维修保养期间不应当计提折旧C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理D.维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益二、多项选择题 1. 列各项中，属于固定资产特征的有（）

11、。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用年限超过一个会计年度C.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月29日出售一台管理用设备，协议售价为100万元，支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用寿命为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.2013年该设备对公司利润总额的影响金额为156万元B.2013年该设备对公司营业利润的影响金额为20万元C.2013年该设备对公司利润总额的影响金额为17

12、6万元D.2013年甲公司因处置该设备计入营业外支出的金额为140万元3. 对于一般纳税人，下列有关外购固定资产核算的说法中，正确的有（）。A. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本B.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、增值税价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包含增值税价款）、使

13、固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等4. 下列各项中应记入“固定资产清理”科目借方的有（）。A.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款B.因出售厂房而缴纳的营业税C.因固定资产不能使用而报废的账面价值D.计提清理固定资产人员的工资5. 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本2928万元，人工成本480万元，资本化的借款费用768万元，安装费用456万元，为达到正常运转发生测试费240万元，外聘专业人员服务费144万元，员工培训费48元。2010年1月，该设备达到预定可使用状态并

14、投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损288万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1344万元、1152万元、1920万元、864万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于2014年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。不考虑其他因素的影响，下列说法中正确的有（）。A.甲公司建造该

15、设备的成本为5016万元B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.甲公司该设备2010年度应计提的折旧额为330.22万元D.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用6. 关于固定资产计提折旧应计入科目的说法中，正确的有（）。A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧计入制造费用B.管理部门使用的固定资产，计提的折旧计入管理费用C.经营出租的固定资产，其计提的折旧计入管理费用D.未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用7. 下列各项中，不应计入在建工程成本的是（）。A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间由于正常原因造成的工

16、程物资盘亏净损失 D.为在建工程项目取得的财政专项补贴8. 下列固定资产中，企业应当计提折旧的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产9. 长江公司属于核电站发电企业，2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为4500万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2012年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用200万元，金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率

17、为5%。已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。关于长江公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.该固定资产的入账价值为4700万元B.该固定资产的入账价值为4528.4万元C.2013年确认的利息费用为1.42万元D.40年后实际发生弃置费用的金额为200万元10. 下列事项中，需要通过“固定资产清理”科目来核算的有（）。A.非货币性资产交换换出的固定资产B.盘盈的固定资产C.盘亏的固定资产D.因债务重组用于抵偿债务的固定资产11. 关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（）。A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税

18、费后的金额计入当期损益。B.固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出D.固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目12. A公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2012年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面原值为420万元。出售取得变价收入1万元。该生产设备为2009年12月购入，原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。改造前已计提减值准备60万

19、元。2013年1月购买工程物资，价款800万元，增值税税额136万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为780万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为272万元13. 下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益产生影响的有（）。A.符合资本化条件的固定资产改良支出B.固定资产发生的日常维修费用C.融资租入的固定资产未确认融资费用的摊销D.出售固定资产的净损失14. 大海公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值

20、税税率为17%。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（）。A.X设备的入账价值为279000元B.Y设备的入账价值为232500元C.Y设备的入账价值为225000元D.Z设备的入账价值为

21、405000元15. 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成三、判断题 1. 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以合同约定的购买价款确定其成本。（）2. 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于

22、该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。（）3. 更新改造固定资产时，发生的支出应当直接计入当期损益。（）4. 企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价应按各项固定资产的重置成本确定。（）5. 投资者投入的固定资产，应该按照投资合同或者协议约定的价值加上应支付的相关税费，作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。（）6. 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债。（）7. 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（）8. 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固

23、定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）9. 固定资产应按月计提折旧，通常是当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（）10. 融资租入一项设备，租期为3年，尚可使用5年。如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权，则应按3年计提折旧。（）11. 采用双倍余额递减法计算固定资产折旧额的时候，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（）12. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用等后续支出，都计入到管理费用。（）13.

24、固定资产的账面净值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（）14. 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入到当期损益。（）四、计算分析题 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计360000元，首期款项60000元于2010年1月1日支付，其余款项在2010年至2014年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。2010年1月1日，设备如期运

25、抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费64000元，已用银行存款付讫。以银行存款购买工程物资，其增值税发票注明货款为50000元，增值税进项税额为8500元，实际工程耗用80%，其余转为生产用材料；为安装该机器设备发生人工费用60000元；耗用水电等4000元。2010年12月31日，设备达到预定可使用状态，已用银行存款付讫。2010年至2014年间，甲公司按照合同约定用银行存款如期支付款项。假定折现率为10%。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。（答案中的金额单位用元表示）要求：（1）编制甲公司该项设备达到使用状态前的会计分录。（2）计算未确认融资费用的分摊额，将结果填入下表中。甲

26、公司未确认融资费用分摊表单位：元日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额2010年1月1日2010年12月31日2011年12月31日2012年12月31日2013年12月31日2014年12月31日合计（3）编制2010年12月31日有关会计分录。（4）编制2011年12月31日至2014年12月31日未确认融资费用摊销、偿还长期应付款的会计分录。五、综合题 1. 英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年11月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工

27、程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元，发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。（2）2009年11月15日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资2278万元。建造期间领用生产用原材料，实际成本为100万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生建造工人薪酬70万元；没有发生其他相关税费。工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为20万元的原材料一批（未计

28、提存货跌价准备）。工程试运转过程中取得收入40万元。（3）2009年12月31日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2010年12月31日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元；甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下：期数1年2年3

29、年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2010年12月31日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，仍采用年限平均法计提折旧。（6）2012年6月20日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为2000万元，增值税税率为17%。2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。（2）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。（3）判断2010年12月31日该生产

30、线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。（4）编制英明公司2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录。中级会计实务(2014) 第三章 固定资产 课后作业一、单项选择题 1. D 2. A 3. A 4. A 5. B 6. B 7. C 8. D 9. B 10. A 11. C 12. A 13. D 14. C 15. A 二、多项选择题 1. A, B 2. B, C 3. A, C, D 4. B, C, D 5. A, C, D 6. A, B, D 7. A, D 8. A, D 9. B, D 10. A, D 11. A, B, C 12. A, D 13. B

31、, C, D 14. C, D 15. A, B, C 三、判断题 1. 错 2. 错 3. 错 4. 错 5. 对 6. 错 7. 对 8. 错 9. 错 10. 错 11. 对 12. 对 13. 错 14. 对 四、计算分析题 1. 【正确答案】 （1）购买价款的现值=60000+60000（P/A，10%，5）=60000+600003.7908=287448（元）2010年1月1日甲公司的账务处理如下：借：在建工程 287 448未确认融资费用72 552贷：长期应付款 300 000银行存款60 000借：工程物资50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款5

32、8 500借：在建工程 104 000贷：工程物资40 000（50 0000.8）应付职工薪酬60 000制造费用 4 000借：原材料10 000贷：工程物资10 000借：在建工程64 000贷：银行存款64 000（2）甲公司未确认融资费用分摊表单位：元日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额2010年1月1日2274482010年12月31日6000022744.837255.2190192.82011年12月31日6000019019.2840980.72149212.12012年12月31日6000014921.2145078.79104133.32013年12月3

33、1日6000010413.3349586.6754546.622014年12月31日600005453.3854546.620合计30000072552227448*尾数调整：5453.38=60000-54546.62，或=72552-（22744.8+19019.28+14921.21+10413.33）；54546.62元为2014年年初应付本金余额（3）2010年12月31日甲公司账务处理如下：借：在建工程22 744.8贷：未确认融资费用22 744.8借：长期应付款60 000贷：银行存款60 000借：固定资产 478 192.8贷：在建工程 478 192.8固定资产的成本=2

34、87448+104000+22744.8+64000=478192.8（元）。（4）2011年12月31日借：财务费用 19 019.28贷：未确认融资费用 19 019.28借：长期应付款60 000贷：银行存款60 0002012年12月31日借：财务费用 14 921.21贷：未确认融资费用 14 921.21借：长期应付款60 000贷：银行存款60 0002013年12月31日借：财务费用 10 413.33贷：未确认融资费用 10 413.33借：长期应付款60 000贷：银行存款60 0002014年12月31日借：财务费用5 453.38贷：未确认融资费用5 453.38借：长

35、期应付款60 000贷：银行存款60 000五、综合题 1. 【正确答案】 （1）2009年11月1日借：工程物资 2 278（2200+78）应交税费应交增值税（进项税额） 374贷：银行存款 2 6522009年11月15日建造生产线借：在建工程 2 448贷：工程物资 2 278原材料 100应付职工薪酬70借：营业外支出40其他应收款10贷：在建工程50借：在建工程20贷：原材料20借：银行存款40贷：在建工程402009年12月31日生产线达到预定可使用状态借：固定资产 2 378（2448-50+20-40）贷：在建工程 2 378（2）2010年生产线的未来现金流量现值=2000

36、.9524+3000.9070+4000.8638+6000.8227+4000.7835=1615.12（万元）。公允价值减去处置费用后净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615.12万元。（3）2010年12月31日生产线的账面价值=2378-（2378-26）/6=1986（万元），大于其可回收金额1615.12，应计提减值准备的金额=1986-1615.12=370.88（万元）。借：资产减值损失370.88贷：固定资产减值准备370.88（4）2012年6月30日生产线的账面价值=1615.12-（1615.12-25.12）/518/12=1138.12（万元）借：固定资产清理1 138.12累计折旧 869（392+477）固定资产减值准备370.88贷：固定资产 2 378借：银行存款 2 340贷：固定资产清理 2 000应交税费应交增值税（销项税额） 340（200017%）借：固定资产清理861.88贷：营业外收入861.88