某银行财务会计与管理知识备课笔记

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1、银行会计备课笔记时庆第一章 总论一、会计与银行会计的含义1、会计：以货币作为主要的计量单位,对一定单位的经济活动,通过收集、加工、提供经济信息,并为取得最佳经济效益,对经济活动进行控制、分析,预测和决策的一种经济管理活动。1目的：获得最佳经济效益2职能：核算、监督、参与经济决策,也可反映监督3会计方法：核算+基础、分析发展、考核、预测、决策必要补充2、银行会计：是根据会计学的基本原理和基本方法,针对银行业务工作特点而制定的一种特殊行业的专门会计。它适用于银行系统和菲银行、金融机构的会计核算和经营管理。二、银行会计的现状： 中央银行会计中国人民银行 银行会计 政策性银行会计国家农业发展银行、国家

2、进出口信贷款银行、国家开发银行 商业银行会计工、农、建、交等银行金融会计 金融性公司会计信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司等非银行金融企业会计 金融企业会计信用社会计城市、农村信用社三、银行会计的特征1、宏观与微观经济反映的双重性。2、业务处理和会计核算的统一性。3、监督和服务的兼容性。全国围的信贷、转账结算、现金出纳、外汇收支为中心4、会计数据资料提供的及时性。涉及面广、影响力大、政策性强资料、信息、准确、真实、可靠5、会计数据处理的先进性。6、部监督机制与制度的严密性。必须做到：准确、及时、真实、完整确保会计核算的质量补：会计的特征：1以货币为主要量度2严格以凭证为依据,记录经济活

3、动过程,明确经济活动的责任3具有：连续性、系统性、全面性、综合性四、银行会计的对象要素1、资产：拥有或控制、以货币计量的经济资源、带来预期的经济利益按流动性分：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产及其它资产2、负债：承担、以货币计量的现实义务、预期会导致价格利益的流出按流动性分：流动负债、长期负债3、所有者权益：业主权益投资人享有的经济利益。又称：净资产。资产=负债+所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等4、收入：通过日常活动带来经济利益的总流入包括：营业收入、营业外收入5、费用成本：费用：日常活动导致经济利益的流出 成本：提供产品和劳务的各种耗费6、利润：一定会计期间的

4、经营成果包括：营业利润、利润总额、净利润1营业利润=营业收入营业成本、费用+投资净收益2利润总额=营业利润营业税金及附加+营业外收入营业外支出3净利润=利润总额所得税五、银行会计的组织与管理正确有效地组织与管理银行的会计工作是完成银行会计任务和充分发挥银行会计职能的前提只有完善的会计、健全的会计机构、配备必要的会计人员,才能保证会计工作顺利高效地进行全面、真实、准确、及时1、组织和管理体制。1） 人行总行 管理全国银行的会计工作,其分支机构必须管理本地区银行的会计工作。2） 各商业银行或政策银行总、行管理本系统必须统一的会计工作。其分支机构既管理本单位的会计工作,又接受上级或同级人民银行的管理

5、,还有权管理下级行的会计工作。3） 各级银行的会计工作必须在行长的领导下,由会计部门统一管理。2、会计机构：三级管理,一级经营.1纯属会计工作的管理机构总行、分行、中心支行：会计司、部、处、科基本形式 2市支行、县支行及办事处的会计科、股多数既是会计管理机构,又是柜台业务部分,少数不对外办理业务3分理处、储蓄所等基层营业机构直接办理对外业务、从事会计核算的部分不设置会计机构、配备会计人员3、会计人员：1职责： 1进行会计核算2实行会计监督3编制各项财务预算、考核和分析其执行情况2权限： 1有权要求单位各部门、人员遵守会计法规2有权参与本单位的重要经济决策3有权监督本单位的经济活动4、会计制度：

6、1银行会计准则 1会计法2企业会计准则企业财务通则2银行会计制度 1人行会计制度金融企业会计制度金融保险企业财务制度2各银行的会计制度和财务制度六、银行会计的职能和作用1、职能： 1反映经济情况2监督经济活动3预测经济前景4参与经济决策2、作用： 1办理和实现银行业务、反映国民经济活动情况1对：办理、实现银行业务、反映本银行的经济情况2对外：反映每一个单位、企业的经济情况,通过银行会计汇总,反映本地区及全国的经济活动情况2贯彻国家政策法令、监督经济活动的合理运行3在反映和监督经济活动过程中,促进国民经济的发展4开展分析和预测,参与金融宏观决策第二章 基本核算方法第一节 概述一、银行会计核算的假

7、设会计假设、会计前提1、会计主体会计实体：从事经济活动,进行会计核算的特定单位六自自主经营、自负盈亏、自担风险、自我积累、自我发展、自求资金平衡2、持续经营：以现有的形式,按既定的目标无限期地不断经营下去资产在运用,债务得以清偿3、会计分期我国按公历年分期：将生产经营活动分割成一定的时间段落,分期结算账目,计算盈亏,并提供会计信息分：年,季,月会计期间会计年度,我用公历制4、货币计量计价：选用某种货币作为记账的本位币并假设币值不变我用人民币为记账单位币二、银行会计核算的原则13个1、 客观性真实性2、 一贯性一致性3、 实质重于形式4、 可比性5、 及时性6、 明晰性清晰性7、 权责发生制8、

8、 配比性9、 历史成本实际成本10、 谨慎性稳健性11、 划分收益性支出与资本性支出12、 相关性13、 重要性三、银行会计核算的方法：对会计对象进行连续、系统、完整地记录、计算、反映和监督所运用的方法包括：1、基本核算方法7个1） 设置会计科目账户2） 确定记账方法3） 审核、填制会计凭证4） 登记账簿5） 编制会计报表6） 确定账务核对程序7） 进行账务组织2、业务的核算手续：前者对后者的概括,后者是前者的具体运用第二节 会计科目一、会计科目的性质是对会计对象的具体容进行科学的分类的标志或名称对象：资产、负债,所有者权益、财务收支在会计实务中,账户是根据会计科目来设置,常把会计科目称为账户

9、的名称是银行会计核算的基础,是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具二、会计科目设置的原则与要求1、原则现行：1按经济成分 2行业特点 3资金的性质 4核算要求2、要求：1） 必须体现党和国家方针、效果,发挥会计的职能作用2） 必须根据业务需要,反映专业特点3） 必须坚持统一核算口径,便于按全国统一会计科目归属4） 必须适用会计核算需要,便于正确使用名称要确切,具有互斥性数量要适当,便于掌握使用,具有实效性信贷、计划、统计指标,口径相适应,具有衔接性是对会计操作的限定,具有相对稳定性注：1互斥性 2实效性 3衔接性 4稳定性三、会计科目的分类、体系结构1、资产类：反映资金的占用和分布2、负

10、债类：反映资金取得和形成的渠道3、所有者权益类：反映债权人和所有者权益中央银行：资产负债共同类4、损益类:反映财务收支及经营成果四、会计科目排列及科目代号1、排列： 1资产：短期流动性强排前,长期流动性弱排后 2负债：先活期后定期3表科目放前,表外科目放后注：表科目：用于核算和监督银行资金活动的科目,反映在资金平衡表上表外科目：用于记载不涉及资金活动的重要业务事项的科目,不反映在资金平衡表2、科目代码：1构成账号的主体例：201 0001 2 便于银行的使用五、银行会计科目的具体容及说明会计科目 使用说明1、资产类101 现金 本科目核算银行的库存现金102 银行存款 核算银行行政部门用于财务

11、开支的存款103 贵金属 核算银行买入的黄金、等贵金属111 存放中央银行款项 核算银行存入中央银行的各种存款准备金、财政性存款113 存放同业款项 核算银行系统部外来业务的核算结果121 拆放金融性公司 核算银行拆借给其他银行的短期资金123 短期贷款 核算银行发放的期限在一年以的工作贷款124 中长期贷款 核算银行发放的期限在一年含一年以上的各种长期贷款125 抵押贷款 核算银行进行抵押贷款业务而贷出的款项要作表外科目126 贴现 银行按一定的贴现率对工商企业提出的商业汇票予以贴现127 逾期贷款 银行发放的因借款人原贷款到期含展期后仍不能按期归还贷款或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付的承

12、兑汇票款等129 贷款呆账准备 银行按规定从贷款余额的一定比例提取的呆账准备金131进出口押汇 银行接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票、经本行议付买单的款项132 应收利息 银行对工业流通等其他金融企业发放的贷款,当期应收取而未收到的利息138 坏账准备 银行按规定对应收利息等应收款项可能发生无法收回的坏账139 其他应收款 银行应收或预付其他单位或个人的款项2、负债类201 活期存款 银行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 银行吸收的企事业单位存入的定期存款211 活期储蓄存款 银行吸收居民个人的活期存款215 定期储蓄存款 银行吸收居民个人的定期存款221 财政性

13、存款 吸收机关、团体财政性存入的款项231 向中央银行借款 向中央银行借入的各种款项包括再贷款、再提现243 应解汇款 银行汇款业务收到的解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款244 汇出汇款 银行签发的和结清银行汇票款项251 保证金 银行收到的企事业单位存入的保证金252 本票 银行签发和结清的本票款项261 应付利息 银行吸收的款项以及各项借款当期应付未付的利息404 外汇买卖 银行发生的各种货币之间的买卖及兑换金额3、损益类501 利息收入 银行各类存贷款的利息收入502 金融企业往来收入 银行金融企业往来发生的利息收入511 手续费收入 银行进行各项业务收取的手续

14、费收入512 其他营业收入 银行除501、502、511、513、514、515以外的其他营业收入513 汇兑收益 银行进行外汇买卖和外币兑换业务产生的汇兑收益514 投资收益 银行进行长期债务投资的利息收入、股票的应收股利息515 营业外收入 银行经营业务以外的各项收入第三节 记账方法一、含义1、记账方法：是对发生的经济业务,按会计科目进行整理,分类和登记账簿的方法包括：记账方法的原理。要素：记录公式,记账方向的符号,记账规划,试算平衡2、分类： 1单式记账法2复式记账法二、借贷记账法的运用1、含义：以借、贷作为记账符号,来记录经济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账方法

15、。1） 资产=负债+所有者权益2） 借方：资产、费用,所有者权益、收入、利润3） 贷方：资产、费用,所有者权益、收入、利润2、运用：有借必有贷,借贷要平衡1） 各个会计科目的借方发生款等于贷方发生款2） 各个会计科目的借方余额等于贷方余额3） 各个会计科目的借方合计等于贷方合计如：科目名称 上期余额 本期发生额 本期余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方第四节 会计凭证一、含义：记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。1） 编制会计凭证是银行会计核算的起点2） 凭证在不同柜组之间进行传递记账传票专指记账凭证注：银行会计凭证称作传票补：表外科目收入付出传票的格式：

16、 中国*银行 表外科目收入传票 总字第 号科目 年 月 日 字第 号摘要 账号或账户 金额 附 位数 单 据会计 复核 记账 出票 保管二 、银行会计凭证设置的特点与原则1、特点：统一性、社会通用性对,对外2、原则： 1必须符合记录银行各项经济业务的要求 2必须充分考虑银行和企事业单位会计核算的共同需要 涉及各方面的经济关系：收付款单位及开户银行3必须有利于提高银行会计的质量和工作效率 种类多、数量大,采用电子化规化标准化三、会计凭证的种类：按核算程序和用途1、原始凭证： 1外来原始凭证2自制原始凭证2、记账凭证：1形式： 1单式记账凭证： 2复式记账凭证：一凭证多个科目注：银行以单式凭证为主

17、,复式为辅。2围：1基本记账凭证具有统一的格式现金收付凭证 转账凭证 特种转账凭证 表外科目收付凭证 注：除现金收付凭证外,都采用单式凭证2特定记账凭证：根据业务特殊需要,有专门格式和用途的凭证如：各种结算凭证,贷款凭证等四、会计凭证的基本要素和填制要求注：原始凭证：四要素记账凭证：五要素五、会计凭证的审记、传递、保管 注：会计凭证传递的原则：1、 先外后,先急后缓2、 现金收入先收款,后记账3、 现金付出先记账,后付款4、 转账业务先付后收,银行不垫款5、 联行间或银行部凭证不得交由客户传递第五节 账务组织一、含义：又称会计核算形式,指账簿设置、记账程序和核对方法的有机结合。银行会计核算的最

18、基本的组织形式 分：1明细核算系统 2综合核算系统二、明细核算系统：由分户账、登记簿、余额表共同组成1、分户账：按照会计科目分别设置1甲种账：借方、贷方、余额 适用于银行部资金的账户,以及不记息或使用余额表记息账户2乙种账：借方、贷方、余额、积数适用于在账页上加计计息积数的账户3丙种账：借方、贷方发生额和借方、贷方余额适用于借、贷双方反映余额的往来账户4丁种账：借方、贷方、余额和销账日期适用于逐笔记账,逐笔销账的一次性账务核算的账户2、余额表又称辅助账：用于核对分户账余额与总账余额是否相符3、登记簿：辅助性账簿指凡是不必在分户账上记录而又需要进行登记考查的业务三、综合核算系统以会计科目为基础,

19、综合概括核算和反映各科目的资金增减变化情况,是对明细核算的概括和综合由：科目日结单、总账、日计表组成1、 科目日结单：对当天各科目的借贷方发生额及传票数的汇总和记录格式2、 总账：按科目设置,是对各科目的总括记录格式3、 日计表：反映当天全部银行业务活动情况的会计报表格式四、银行财务处理程序略五、账务核对1、时间上分：1） 每日核对 2） 定期核对2、容上分：1） 账账2） 账实3） 账款4） 账表5） 账据6） 账簿7） 账折8） 外账务第三章 存款业务第一节 概述一、存款的分类1、对象：1单位存款：1财政性存款2一般性存款 2储蓄存款：1活期储蓄存款2定期储蓄存款2、稳定性： 1活期稳定性

20、2定期稳定性3、币种： 1人民币存款 2外币存款二、存款业务的核算要求1、 正确、及时地办理存款业务,努力提高服务质量2、 维护存款人的合法权益：1） 单位：谁的钱进谁的账,由谁使用支配2） 个人：存款自愿,取款自由,存款有息,为储户3、 不得为存款人垫款第二节 单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算单位活期存款账户的种类1、 基本存款账户：办理日常结账结算和现金收付只能开设一个2、 一般存款账户：办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取3、 临时存款账户4、 专用存款账户二核算手续 1、填制现金的解款单单位银行4、签发现金支票 2、做账收款 3、按季结息转账 5、做账1、 现金的解款

21、单2、 审核、收账 借：库存现金贷：活期存款XX单位户3、 按季结算 借：利息支出XX单位活期存款户贷：活期存款4、 支取签发现金支票5、 审核后,付账 借：活期存款XX单位户贷：库存现金或XX注：1支票户存折户：填写存款关系4支票户存折户：填写取款凭条三利息结计1、结计息围：1凡独立核算的企业单位的流动资金存款,均应支付利息一般性存款,一般要支付利息2对机关、团体、部队等单位中来自国家预算拨付的款项不计利息财政性存款不支取利息2、结息时间：按季结息,每季末月的20日为结息日即：计息期为上季末月21日起至本季末月20日止3、结计息方法 基本公式：利息=本金存款金额*存期*利率 其中：利息=积数

22、*月利率/30=积数*日利率注：积数：经常变动的存款余额之和计息期各存款账户每天余额的逐日累计数计算积数的方法1余额表计算积数：即余额表各户全季度余额累加之和甲种账2分户账计算积数：按每次变动存款余额乘以该余额的实存天数按365天/年乙种账4、会计核算1逐户填制计算利息清单一式三联一联为存款,另两联即为特种转账借贷方传票2做账：借：利息支出XX支息户 贷：活期存款XX单位二、单位定期存款业务的核算一核算手续 1、现金：单位定期存款缴款凭证 转账：转账支票银行单位 4、支取 2、做账 3、按季预提应付利息5、做账1 若是现金,交款凭证 若是转账,签转账支票2 审核,收账 借：库存现金 贷：活期存

23、款 借：活期存款 贷：定期存款注：100天起存,3、6、9月,1、2、3、5、8年共八个档次3 按季预提应付利息结息日为每季末月21日 借：利息支出XX单位户 贷：应付利息XX户4 支取存单5 审核、付账借：定期存款XX户 应付利息XX户 利息支出XX户 1最后一个计息日到到期日,按定期利率计算的利息2从到期日到支取日,按活期利率计算的利息3若提前支取,按活期计算总和从存款日到支取日的利息和注：前期预提利息冲销 贷：活期存款二利息计算1 利随本清,对年、对月、对日计算2 存期不受到利率变化的影响3 提前支取和预期的部分按活期利率计算4 一年期以上的应按季预提应付利息,其公式为：*5 定期存款结

24、息后以转账方式记入活期存款账户,不得直接支取第三节 个人储蓄存款业务核算一、 活期储蓄存款业务的核算一 核算手续 1、填写定期储蓄存款凭条银行个人 4、填写活期储蓄取款凭条 2、做账收款3、结息日,转账5、审核,做账1、填写存款凭条银行 2、收账 借：库存现金 贷：活期储蓄存款XX个人3、按季收息 借：利息支出XX户贷：活期储蓄存款XX个人应交税金代扣利息税 4、支取取款凭条5、审核,付账 借：活期储蓄存款XX人 贷：库存现金或XX注：若销户,加：借：利息支出最后一个利息 日到销户日间的利息上面*20% 贷：应交税金-代扣利息税二利息计算同活期存款1、 按季结息,每季的末月20日为结息日2、

25、按利息的20%征收个人所得税三利息税的征收按利息20%征收个人所得税即：利息税二、定期储蓄存款业务的核算一 核算手续 1、填制定期存单银行个人4、填制定期存单2、收款,做账 3、按季预提应付利息5、审核,做账1、填制定期存单2、审核,收账 借：库存现金或活期储蓄存款 贷：定期储蓄存款XX户3、按季预提应付利息 借：利息支出XX 贷：应付利息XX4、填制定期存单5、支取 银行审核,付账 借：定期储蓄存款XX 应付利息XX 利息支出XX 1按定期利率计算,从最后一个计息日到到期日2若提前支取 1按活期利率,从存款日到支取日2冲销前期预提利息的总和3若逾期支取,在的基础上加按活期利率,从到期日到支取

26、日贷：活期储蓄存款库存现金三 说明要点1、分类：1整存整取,起存点50元,期限为3个月,6个月,9个月,1年,2年,3年,5年,8年,以存单形式2存本取息,起存点5000元,期限1,3,5年等,以存单形式3零存整取,起存点5元 期限1,3,5年等,以存折形式4整存零取,起存点1000元,期限1,3,5等,以存单形式2、利息计算1按季预提预付利息2若提前支取或逾期的部分,按活期储蓄存款利率计算3整存零取,零存整取的利息采用月积数计息法月积数=13*6*每月存或取的金额支取日挂牌3、按利息额的20%征收个人所得税第四章 贷款业务第一节 概述一、 贷款的种类1、按期限分：1短期贷款一年以含一年2中长

27、期贷款一年以上2、按资金来源：1自营贷款：必须提坏账准备来源于社会存款2委托贷款不计提呆账、坏账准备金3、按安全性分：1信用2担保A保证B抵押C质押3票据贴现4、按偿还方式分：1一次还清贷款2分期偿还贷款5、按对象分：1流动资金贷款2固定资金贷款3消费贷款4其他贷款6、按发放手续分：1逐笔贷款信用、抵押2商业汇票贴现注：目前,银行主要采用逐笔核贷分：信用借款、抵押借款按发放手续分和商业票据贴现两种二、贷款业务的核算要求1、认真履行贷款的发放手续严格贷款的发放手续2、正确反映和监督信贷资金信贷运用状况监督贷款的使用和收回3、根据不同的贷款种类、制定不同的贷款方式为信贷部门提供正确的贷款数据第二节

28、 信用贷款业务的核算一、 定义：借款人申请借款时,逐笔立据,银行逐笔审核,逐笔发放,约定期限,一次或分次收回的贷款逐笔立据、逐笔审核、逐笔发放二、 使用围1、流动资金贷款2、设备资金贷款3、临时资金贷款4、基建资金贷款5、中短期专项资金贷款三、 核算手续借款人信贷部门会计部门1、提交申请书4、合同、凭证3、签订合同 填制凭证 2、审核 5、审核,做账6、到期收回本息1、提交借款申请：银行信贷部门2、审核3、签订借款合同4、合同、凭证递交银行会计部门5、审核后,付账 借：XX期贷款-XX户 贷：活期存款企业 库存现金个人6、1本金1能够收回 借：活期存款XX户 贷：XX期贷款XX户2不能收回可提

29、出展期申请,批准可提出展期申请,但不批准或不提展期申请全部转入逾期贷款或展期到期,无法归还借：逾期贷款XX户 贷：XX期贷款XX户A本年度收回 借：活期存款 贷：逾期贷款B以后年度收回a提取准备金 借：营业费用 贷：贷款呆账准备b年末冲销未收回本金 借：贷款呆账准备 贷：逾期贷款c以后年度收回 借：活期存款 贷：贷款呆账准备2利息按实际天数计算,即365天/年理论上是复利法,商业银行实际是按单利计算1能收回利随本清A按季预提应收利息 借：应收利息 贷：利息收入B收回 借：活期存款 贷：利息收入 应收利息余额表计息 借：活期存款 贷：利息收入2不能收回转入应收利息借：应收利息 贷：利息收入本年度

30、能收回 借：活期存款 贷：应收利息本年度不能收回a.按年提取坏账 借：营业费用 贷：坏账准备b.冲销未收取利息 借：坏账准备 贷：应收利息c.以后年度收回 借：活期存款 贷：坏账准备注：对于逾期贷款利息的处理到期日到还款日,按每日0.5收取利息,收取时加 贷：利息收入逾期金额第三节 抵押贷款业务的核算一、 含义：借款人提出借款申请,并向银行提供一定的抵押品为还款保证,以银行审核后,逐笔发放的借款抵押贷款二、 有关说明1、抵押贷款的额度按抵押品的现值的50%-70%发放2、抵押品由银行保管的,按抵押品的现值3%-5%收取保管费3、对抵押品的要求 1借款人必须对抵押品有财产处理权2抵押品不易损坏,

31、变质3抵押品易于确定价值,易于变卖,易于保存4抵押贷款到期后,不能提出展期申请三、核算手续 6、A登记贷款抵押品信贷部门借款人 、1、提出借款申请5、A由银行保管 登记簿会计部门3、签订借款合同 5B合同凭证 2、审查 4、抵押品保管手续 签发：抵押品保管证1、提出借款申请 银行信贷部门2、审核3、签订合同4、抵押品保管手续,签发抵押品保管证5、1银行保管 银行会计部门2不保管,须将合同凭证递过去6、1登记贷款抵押品登记簿2收入：代保管有价值品贷款抵押品 借：抵押贷款XX户 贷：活期存款XX户 登记:贷款抵押品登记簿7、按季预提应收利息借：应收利息 贷：利息收入8、1到期收回本息到期收回：收账

32、 借：活期存款XX户或现金 贷：抵押贷款XX户 应收利息 利息收入XX户 加：贷：手续费收入-若银行保管 付出：代保管有价值品-贷款抵押品2销记：贷款抵押品登记薄 9、到期不能收回转账 借：逾期贷款XX户 应收利息 贷：抵押贷款XX户 利息收入XX户 收入：待处理抵押品10、1处理抵押品1作价入账 借：XX资产 贷：逾期贷款XX户 应收利息XX户 利息收入罚息户 活期存款付出：待处理抵押品销记：贷款抵押品登记薄2抵押品拍卖出售1拍卖净收入贷款本息之和 做账 借：XX科目现金或活期存款 贷：逾期贷款XX户 应收利息XX户 利息收入罚息户按每日5。收取 现金或活期存款借款人XX户2贷款本金拍卖净收

33、入贷款本息之和做账 借：XX科目现金或活期存款XX收款户 坏账准备 贷：逾期贷款XX户 应收利息XX户3拍卖净收入贷款本金做账 借：XX科目现金或活期存款XX收款户 贷款呆账准备 坏账准备 贷：逾期贷款XX户 应收利息XX户均记：付出：待处理抵押品销记：贷款抵押品登记薄第四节 票据贴现业务核算一、 含义：持票人持未到期的商业汇票,为提前取得票款,向银行贴付一定的利息所作的转让行为说明：与贷款的某些区别分：商业承兑汇票,银行承兑汇票二、核算的要求1、 合法的商业汇票才能办理贴现即基于合法的商品交易产生的票据2、 贴现只能由持票人到其开户银行办理可以背书转让,只能由最终的持票人到自己的开户银行去办

34、理,有利于银行了解其信用状况3、 办理贴现业务必须具备3个条件：1） 在银行开立存款账户的企业法人和其他组织2） 与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系3） 提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件承兑人开户行承兑行三、 核算手续贴现行持票人1、提出贴现申请 4、发出委托收款6、发出收款通知 2、审核做账 5、审核,付款 3、登记：发出委托收款凭证登记簿7、收账 1、 申请贴现贴现行 2、 审核,付账借：贴现本金 贷：活期存款 利息收入按365天/年计算3、 登记：发出委托收款凭证登记薄4、 发出收款通知承兑人开户行5、 审核,付账1商业承兑汇票1收回借：活期存款承兑人户

35、贷：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项XX行往账2收不回转账结算部分2银行承兑汇票借：活期存款承兑人户 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项XX行往账必须通过应解汇款6、通知收账7、收账 1正常情况借：存放联行款项XX行 贷：贴现XX户2不能收回收账 借：活期存款XX户贷：贴现XX户若不能收回,转账借：逾期贷款XX户 贷：贴现XX户销记：发出委托收款凭证登记薄第五章 转账结算业务第一节 概述一、结算的含义：在社会经济生活中,国民经济各部门、单位、个体经济,个人之间,因商品交易、劳务调拨等经济活动引起货币资金运动的行为 形式：1现金结算：在金融机构之外进行的2转账结算支付结算：通过金融

36、机构从付款单位的账户转移到收款单位的账户上,是银行系统部资金铁转移二、转账结算的有关容1、性质1商品货币发展的产物2存款货币流通的主要渠道和形式2、特征1） 货币流通的主要形式2） 离不开金融机构3） 必须依靠科学地管理方式、制度和手段4） 围不断扩大、现金支付的围逐渐缩小3、原则1） 恪守信用,履行付款2） 谁的钱进谁的账,由谁支配3） 银行不垫款4、意义1） 是商品交换的媒介,是连接资金与经济活动的纽带2） 能够迅速、安全、方便地实现货币收付,对加速资金的周转,提高资金效益,促进经济发展有着重要意义3） 有利于银行通过转账结算,对货币流通的监督4） 有利于银行集中闲散资金5） 有利于控制和

37、减少货币现金的发行,稳定货币流通三、种类1、按涉及的区域分1） 异地结算银行汇票、汇兑、托付承付2） 同城结算本票3） 通用结算商业汇票、支票、委托收款、信用卡2、按结算的工具分1） 票据类支票、本票、汇票2） 信用卡类3） 凭证类汇兑、托收承付、委托收款四、其他1、 纪律2、 方式的改革1目标：方便、通用、迅速、安全2方向：实现结算等工具票据化,流,多功能第二节 支票结算业务的核算一、概述1、含义：出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据2、种类1） 现金：只能提现,即有现金字样2） 转账：只能转账,印有转账字样3） 普通：可提现,可转账,左上角

38、划两条平行线为转账支票3、支票结算业务的主要规定1） 支票的签发人必须在银行开立存款账户2） 支票的金额和收款人的名称可由签发人补记,未补记前不得背书转让和提示付款3） 支票的金额起点为100元4） 支票的提示付款期限为自签发日起为10天,节假日顺延5） 禁止签发空头支票6） 签发人不得签发与其预留银行的印章不符,以及支付密码错误的支票7） 应使用碳素墨水和墨汁填写8） 支票的收款人、签发日期、大小写不得更改、支票丧失,失票人可以到付款行挂失,挂失前已经支付的,银行不予授理9） 对于退票,银行按5%,但不低于1000元罚款,持票人有权获得2%的赔偿金,对于屡次签发问题支票的,银行停止其签发支票

39、的权利二、核算手续一收付款人在同一行处开户： 1、签发支票：一式二联进账单收款人签发人A签发支票：一式三联进账单 2、支票,进账单4、收账通知银行C同4 3、转账借：活期存款签发人户贷：活期存款收款人户B同3 二收付款人不在同一行处开户收款人 1、签发支票：一式二联进账单签发人人行票据交换中心A签发支票 9、转账 D同92、 3、11、 G 一式三联进账单 支 回 收 同 票 单 账 11、7、提出支票 5、资金4、提 进账单 通E 提 清算 出 知收款行付款行C提出交换 入进账单 凭证 票据交换1签发支票：一式二联进账单6、收账收到：借：存放中央银行款项同城交换户 贷：其他应付款8、付账1无

40、误,转账借：活期存款付款户贷：存放中央银行款项同城交换户2如审查发现出票人账户余额不足1转账 借：其他应收款贷：存放中央银行款项另：罚款收入 借：活期存款签发人户贷：营业外收入罚款收入户2次日票据交换时退回支票 借：存放中央银行款项贷：其他应收款 9、退票时间过后借：XX银行准备金存款 贷：XX银行准备金存款10、退票过后 1转账 借：其他应付款 贷：活期存款收款户2退回支票 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项B审核,转账 借：活期存款签发人 贷：存放中央银行款项同城交换户F收账 借：存放中央银行款项同城交换户 贷：活期存款收款户第三节 银行本票业务的核算一、概述1、含义：银行签发的承诺自己

41、在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据分：定额,不定额2、使用说明1） 银行本票的签发是由人行批准,办理本票业务的银行机构2） 分为定额本票和不定额本票,定额本票现为1000,5000,10000,50000元四种,由人行发行,二者均由商行签发并兑付3） 发票的提示付款期限最长2个月4） 现金本票的签发只限于申请人和收款人均为个人的客户5） 银行本票可以背书转让,现金本票不得背书转让6） 银行本票见票即付,但不得挂失二、核算手续以不定额本票为例5、持往结算收款人申请人1、 4、 B 6、 8、收账人行票据交换中心一式 提取 通知 申请书 通知三 本票 一式联 11、提入本票 9、提

42、 二联申请 10、转账 出 进账单书 借：XX银行准备金存款 票据兑付行签发行 贷：XX银行准备金存款 交换2、审核,收账借：活期存款库存现金 7、审核,兑付贷：本票 借：存放中央银行款项3、签发本票 贷：活期存款库存现金12、结算票据款项1开立账户 借：本票XX户 贷：存放中央银行款项XX户 活期存款申请人户2未开立账户 1核账 借：本票 贷：存放中央银行款项 其它应付款2付款 借：其它应付款 贷：库存现金第四节 银行汇票业务核算一、概述1、含义：汇款人将款项交存银行,由银行签发,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给异地收款人或持票人的票据2、使用说明：1） 汇票的签发和兑付只限于异地联

43、行往来之间办理2） 有限期限为一个月3） 银行汇票记名汇票,允许背书转让4） 现金的银行汇票可支取现金,但银行不得为单位签发现金银行汇票5） 银行汇票的实际金额超过汇票签发金额,兑付行不予受理6） 银行汇票丧失,可凭公告证明请求付款或退款,现金的银行汇票可申请挂失特点：1使用围广 2使用灵活 3票随人走,可解决急需用款二、核算手续收款人持票人汇款人5、持往异地结算1、 4、 11、 6、 8、银行 汇票 多余款 进账单 回单汇票 正本 收账 汇票申请 解讫 通知书 通知兑付行签发行9、联行报单,解讫通知2、收账借：活期存款库存现金 贷：汇出汇款3、签发银行汇票7、审核解付1划转至存款账户 借：

44、联行往账/存放联行款项 贷：活期存款2未开立存款账户1转账 借：联行往账/存放联行款项 贷：其他应付款2领取时 借：其他应付款 贷：库存现金10、审核,解付1全部解付 借：汇出汇款贷：联行来账/联行存放款项2部分解付1开立账户 借：汇出汇款 贷：联行来账/联行存放款项 活期存款2未开立账户转账 借：汇出汇款 贷：联行存放款项/联行来账其他应付款领取时 借：其他应付款 贷：库存现金 第五节 商业汇票业务核算一、概述1、含义：出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据2、使用说明1） 商业汇票的当事人必须是法人,并且在银行开立基本账户,而且付款人是承兑人2） 同城异

45、地均可使用3） 签发必须以合法的商品交易为基础4） 商业汇票是无条件支付的委托5） 商业汇票的付款期限不超过6个月,提示付款期限为10天,超期不办理二、商业承兑汇票业务的核算承兑人 收款人销持票人付款人购1、签订经济交易合同2、签发并承兑汇票7、8、3、12、发出付款 通知 委托收款凭证 通知指示 付款 即将到期商业汇票收款行,兑付行付款行5、委托凭证,商业汇票10、联行报单收账或退票通知4、登记：发出委托收款凭证登记簿6、审核9、付款1愿意付款,账户资金充足 借：活期存款XX户贷：联行往账XX行 异地 或联行存放款项行兑付行户 或存放中央银行款项同城2不足,退票 11、收到1收账 借：存放联行款项存放中央银行款项联行来账 贷：活期存款XX户2无账退回 销记：发出委托收款凭证登记簿三、银行承兑汇票业务的核算收款人销出票人购1、签订经济交易合同7、交付已承兑汇票2、4、6、9、15、出票 签订 交付