注册会计师《审计》考试全真模拟卷89（附答案）

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她注册会计师审计考试全真模拟卷（附答案）一.单选题(共50题)1.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用正确答案：A2.下列情形不属于或有收费的是（）。A.审计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型B.审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序C.审计收费与非鉴证业务合同挂钩D.审

2、计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准正确答案：B3.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围正确答案：B4.下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得

3、出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责正确答案：A5.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，下列观点中正确的是（）。A.注册会计师一定要检查相关合同或协议B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据时，授权和批准本身足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论C.如果该交易经被审计单位管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D.如果该交易未经授权和批准，且注

4、册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险正确答案：C6.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见正确答案：C7.【真题】注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。A.应当为2

5、012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后正确答案：B8.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分正确答案：D9.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据

6、，应当首先考虑实施的审计程序是（）。A.直接利用其他注册会计师的工作B.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告正确答案：B10.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制正确答案：C11.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向

7、购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书正确答案：B12.以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果正确答案：C13.下列事项中，不会导致注册会计师在审

8、计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计正确答案：A14.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账

9、款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性正确答案：A15.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任正确答案：D16.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对

10、接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据正确答案：B17.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定正确答案：B18.通常情况下，针对期后事

11、项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日正确答案：B19.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

12、B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿

13、措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入正确答案：D20.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入

14、库人员离职，截止12月31日尚未入账正确答案：C21.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员正确答案：C22.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣正确答案：A23.【真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序

15、集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末正确答案：D24.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系正确答案：A25.甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏

16、账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是()元。A.05B.5000C.245D.5正确答案：B26.下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（）。A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率D.抽盘的目的主要是为了获

17、取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据正确答案：C27.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证正确答案：C28.A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披

18、露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证正确答案：D29.以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证正确答案：B30.某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对

19、独立性构成威胁的是（）。A.编制所审计财务报表依据的财务信息B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通C.依据来源于客户的数据提供工资服务D.分析监管机构要求提供的信息正确答案：A31.下列关于重要性的含义，错误的是（）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响正确答案：B32.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相

20、关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性正确答案：B33.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础正确答案：B34.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.在审计业务的三方关系中，管理层不属于预期使用者C.责任方可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者D.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结

21、论，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度正确答案：B35.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日正确答案：B36.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收

22、入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入正确答案：C37.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核正确

23、答案：C38.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者正确答案：D39.下列有关注册会计师针对回函可靠性的考虑中，错误的是（）。A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册

24、会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据正确答案：C40.下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求B.质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取

25、决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素正确答案：C41.【真题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是()。A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书正确答案：B42.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目正确答案：B43.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团

26、项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据正确答案：B44.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如

27、果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系正确答案：B45.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介正确答案：C46.注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当将与

28、收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险B.如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由C.注册会计师应当假定收入存在高估的舞弊风险D.注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象正确答案：B47.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（）。A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据正确答案：B48.注册会计师确定函证

29、应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证正确答案：B49.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（）。A.对访问计算机程序和数据文件设置授权B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C.分析评价实际业绩与预算的差异D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工正确答案：A50.下列有关获取书

30、面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据正确答案：C二.多选题(共30题)1.下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。A.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作

31、出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计正确答案：BCD2.下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有（）。A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷正确答案：ABCD3.对于下列事项，不会导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）。A.被审计单位受到其他单位的起诉，要求其停止侵权并负责赔偿，法院已受理但尚未审理（金额重大），被审计单位在财务报表中已恰当披露B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结

32、果满意C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，需要修改财务报表而被审计单位拒绝修改D.被审计单位对其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露正确答案：BCD4.下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（）。A.管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取B.管理层已认可并理解其承担的责任C.治理层已认可注册会计师的审计计划D.管理层已经有效地履行了内部控制的职责正确答案：AB5.下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有（）。A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师C.接受本期

33、财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师正确答案：BC6.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）。A.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响B.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C.能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断质量D.有利于有效地复核和检查审计工作底稿正确答案：ABD7.以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有（）。A.控制执行的频率较低B.控制的预期偏差率较低C.对审计证据的相关性和可靠性的要求较高D.拟信赖控制运行有效性的期间较长正确答案：

34、AB8.在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。A.用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响B.用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等C.受被审计单位内部控制影响的其他调整D.为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录正确答案：ABD9.下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括（）。A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的

35、责任B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动正确答案：ABC10.应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中，恰当的有（）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证正确答案：ABC11.下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有（）。A.货币单元抽样可

36、以发现极少量的大额错报B.在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑正确答案：BD12.下列说法中不正确的有（）。A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系D.注册会计师在财务报表审计中，既不应

37、当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象正确答案：ABC13.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益正确答案：BCD14.在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B.注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款

38、进行函证C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证正确答案：BC15.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑的因素有（）。A.客户的行业性质B.会计师事务所的经营结构C.会计师事务所所处的发展阶段D.从定性和定量角度考虑

39、，该客户对于会计师事务所的重要程度正确答案：BCD16.注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（）。A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.编制合并报表时作出的调整分录正确答案：ABC17.【真题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：ACD18.下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

40、B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征正确答案：ABC19.注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形包括（）。A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形正确答案：ABC20.审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与

41、管理层讨论以下（）内容。A.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断B.管理层如何运用与会计估计相关的要求C.管理层对重大不确定会计估计的判断D.注册会计师对会计估计的判断正确答案：AB21.在编制存货监盘计划时，下列因素中注册会计师通常应考虑的有（）。A.与存货相关的重大错报风险以及存货的存放地点B.对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序C.管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令D.是否需要利用专家的工作正确答案：ACD22.下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。A.利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明

42、确的商业理由B.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效D.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市正确答案：ABC23.下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关正确答案：ABD24.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（

43、）。A.询证函需经被审计单位盖章B.询证函应由注册会计师直接发出C.确定限制条款对函证信息的影响D.对询证函上的各项资料进行充分核对正确答案：ABD25.关于信息技术对审计过程的影响，体现在（）。A.对审计线索的影响B.对审计技术手段的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容和注册会计师的影响正确答案：ABCD26.在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。A.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B.制定存货监盘的替代审计程序C.考虑是否需要利用专家的工作D.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所正确答案：ACD27.在审计风险模型中，以下有关检查风险

44、的说法中，正确的有（）。A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平C.可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D.如果不能将重要账户的检査风险降低至可接受水平则应当发表否定意见正确答案：BC28.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（）。A.询问专家B.复核专家的工作底稿和报告C.必要时与具有相关专长的其他专家讨论D.与管理层讨论注册会计师的报告正确答案：ABC29.下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D.检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关正确答案：AC30.以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（）。A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报B.严重低估的小余额项目很难被选中C.负余额的项目很难被选中D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查正确答案：ABC