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1、会计学1基于全面预算的财务管理基于全面预算的财务管理第1页/共70页第2页/共70页第3页/共70页2、过度的业务增长造成财务资源的耗竭： 销售上升引起营运资金的紧张 过度的资金需求造成灵活性的丧失 盲目的投资造成的结构的扭曲3、过度的业务增长造成效益的下降： 造成产品销售利润的下降 不盈利的客户被引入 利润与现金流量的不平衡 第4页/共70页第5页/共70页控制制度利益机制企业文化现代企业第6页/共70页第7页/共70页 顾客服务销售营销 生产 设计研究开发价值的上升第8页/共70页4-3第9页/共70页A P C D 计划执行检查修正第10页/共70页财务管理的基本目的是使企业的长远财务管
2、理的基本目的是使企业的长远价值的最大化！价值的最大化！第11页/共70页 基层结构（有效迅速的信息系统的构筑与运用）人力资源开发（向顾客提供最佳产品与服务）技术开发（通过迅速开发独特的产品，增加竞争力）财务管理/会计（资金的保障与财务杠杆的运用）支持活动主要活动生产（效率性、多样性）采购（质量、价格）物流（缩短订购、配送时间）市场/销售（品牌形象、评价管理）服务（客户管理）企业价值提升及时的供货、产品的质量、样品与批量生产的一致第12页/共70页股东财富最大化股价的上升盈利能力股息的增加现金流规模与效率利润管理投资及融资管理资产管理营销决策融资决策投资决策第13页/共70页第14页/共70页第
3、15页/共70页第16页/共70页 财务预算控制标准实际经营状况修改找出原因采取措施控制对比差异第17页/共70页第18页/共70页第19页/共70页第20页/共70页第21页/共70页第22页/共70页第23页/共70页第24页/共70页第25页/共70页总部 （投资中心）战略规划财务支持 （费用中心）A分部B分部C分部业务1业务2业务3（利润中心）（成本中心）第26页/共70页企业战略企业长期计划企业年度经营计划企业年度销售计划企业年度财务预算费用成本营运资金现金收支预计利润表预计资产负债表预计现金流量表长期资源需求选择投资方案固定资产及其他长期资产购建资本预算固定资产投资预算营运资本投资
4、预算第27页/共70页销售预算期末存货预算生产预算直接原材料成本预算制造间接成本预算直接制造劳动成本预算销货成本预算研发预算管理活动预算营销活动预算客户服务预算损益预算表第28页/共70页现金预算现金预算现金流入量，现金流出量，现金余额现金流入量，现金流出量，现金余额销售预算销售预算预计的销售量和销售收入预计的销售量和销售收入（按分公司、部门、生产线、地区、个（按分公司、部门、生产线、地区、个人等）人等）生产预算生产预算预计的生产数量和成本预计的生产数量和成本采购预算采购预算预计的原材料、物品等的采购预计的原材料、物品等的采购广告预算广告预算预计的广告、营销活动以及成本预计的广告、营销活动以及
5、成本资本预算资本预算长期性资产的购置长期性资产的购置R&D预算预算研究和开发费用研究和开发费用人事培训人事培训预计的培训和招聘费用预计的培训和招聘费用管理预算管理预算集团、厂部、商店和各个管理单位费用集团、厂部、商店和各个管理单位费用第29页/共70页 财务报表财务报表预计利润表预计利润表预计收入，费用，利润预计收入，费用，利润资产负债表资产负债表预计的资产、负债、权益预计的资产、负债、权益现金流量表现金流量表预计的营业、投资和筹资活动预计的营业、投资和筹资活动第30页/共70页第31页/共70页第32页/共70页第33页/共70页第34页/共70页第35页/共70页第36页/共70页员的参与
6、，员的参与， 并视销售收入为并视销售收入为最重要的预算目标。最重要的预算目标。第37页/共70页n投资报酬率、n剩余收益n现金回收率n第38页/共70页第39页/共70页第40页/共70页第41页/共70页第42页/共70页第43页/共70页第44页/共70页第45页/共70页第46页/共70页第47页/共70页的变化。第48页/共70页第49页/共70页第50页/共70页预算）预算）v逐期的预计财务报表逐期的预计财务报表第51页/共70页第52页/共70页第53页/共70页第54页/共70页项目A项目B项目C毛利润期间费用所得税净利润(生产过程)企业内部管理管理费用销售费用财务费用第55页/
7、共70页第56页/共70页n企业在融资过程中发生的支出，如结算的手续费、借款的利息支出等。第57页/共70页 顾客服务销售营销 生产 设计研究开发信息系统人力资源生产成本财务管理/会计销售费用管理费用财务费用第58页/共70页产品A产品B产品C销售收入销售收入销售收入生产成本生产成本生产成本+毛利润毛利润毛利润总收入总成本毛利润额第59页/共70页第60页/共70页项目 金额（元） 属性直接的人工5 变动成本直接材料35 变动成本机器设备10000 固定成本管理人员5000 固定成本目标销售量10000第61页/共70页第62页/共70页4、机器更新，使机器使用费提高到12000，则80-35-（12000+8000） 2000=35（元）第63页/共70页第64页/共70页 顾客服务销售营销 生产 设计研究开发产量的上升第65页/共70页 顾客服务销售营销 生产 设计研究开发成本降低3%（1-3%）6成本降低16%每环节下降3%第66页/共70页第67页/共70页第68页/共70页第69页/共70页
基于全面预算的财务管理PPT学习教案
