财务会计与管理知识分析整理笔记

《财务会计与管理知识分析整理笔记》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与管理知识分析整理笔记（56页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、会计笔记整理会计基础第一章 会计入门一 会计与出纳各是干什么的？1 出纳的工作：“钱” 管钱 记账（现金账，银行存款的账） 管票据 （现金支票，转账支票） 管理财务专用章，法人代表章（印鉴） 跑银行2 会计的工作：“账” “有凭有据” 作凭证记账（总账，明细账，备查账）结账编制报表对外报送报表 作凭证根据原始单据作记账凭证登记结账（发生额，余额）发报表报送机关部门3 会计主管 1 有证（四证：会计从业资格证书，继续教育证，珠算证，电算化证） 2 从事会计工作三年以上或有会计师以上的技术职称二 什么是会计？财务会计 对外 过去的信息 1 概念 管理会计 对内 未来的信息2 分类三 会计的职能1

2、职能的概念：会计在经济管理过程中所具有的功能2 职能的分类（类型）1.会计的核算2.会计的监督3.预测经济前景4.控制经济过程5.参与经济计划与经济决策6.评价经营业绩 3 两大职能的关系p3是基础，前提，依据起能动作用，监督作用会计核算 会计监督四 会计的对象1 定义 核算和监督的内容2 资金运用 什么是资金 货币本身和货币表现（等价物）。 运动形式 资金投入 资金运用（循环周转） 资金退出五 会计内容1 会计凭证 原始凭证（单据）自制 发票（记账联）外来 发票（发票联）收据编制记账凭证（传票或记账凭单）专用 收款凭证，付款凭证，转账凭证通用 记账凭证2 会计账簿总账或总分类账明细账原材料库

3、存商品固定资产周转材料包装物品日记账低值易耗现金银行存款普通日记账辅助帐(备查账)3会计报表对外资产负债表财产状况利润表经营成果资金流量表现金流量现金流出对内成本报表六 会计的任务1.加强会计核算真实正确地提供会计信息2.严格会计监督维护财经法规遵守会计法规3.发挥会计在经济管理中所起的作用七 经济业务的发生例 1. 2009年5月4日A单位从银行提现金1000元备用金。 依据：现金支票存根银行存款 -1000库存现金 +1000 2. 2009年5月6日A单位用银行存款购买一辆汽车，价值11万。 依据：发票（发票联）转账支票的存根固定资产 +110000银行存款 -110000 3. 200

4、9年5月7日A单位用现金购买十把扫帚，价值150元。 依据：发票（周转材料）低质易耗品 +150库存现金 -150 4. 2009年5月日A单位购买一批原材料价值5000元（为生产产品购买）货款未付。 依据：收料单原材料 +5000应付账款 -5000 5. 2009年5月6日A单位用银行存款预付材料款3000元。 依据：转账支票的存根预付账款 +3000银行存款 -30000 6. 2009年5月6日A单位预收D单位的货款5000元存入银行。 依据：进账单（回单）预收账款 +5000银行存款 +5000 7. 2009年5月6日A单位为销售B产品而登了个广告，一个月付广告费1000元（现付）

5、。 依据：广告发票销售费用 +1000库存现金 -1000 8. 2009年5月6日A单位销售B产品100件每件单价100元。产品发出，货款未收。 （暂不考虑税） 依据：出库单（发货单）应收账款 +1000主营业务收入 +1000 9. 2009年5月6日A单位收到对方单位前欠货款10000元，存入银行。 依据：进账回单（发票）应收账款 -10000银行存款 +10000 10. 2009年5月6日A单位收到投资人甲投入100000元，存入银行。 依据：进账单回单银行存款 +100000实收资本 -100000 八 会计准则1 基本准则会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期公历1.112.

6、31 年度公历1.11.31 月度（1，3，5，7，8，10，12）31天（4，6，9，11） 30天2 28天或29天公历1.13.31 季度公历1.16.30货币计量会计核算的一般原则（13条）会计报告准则会计要素准则2 会计具体准则 （38条）3 会计处理的基础权责发生制（应收应付制原则）企业，事业单位企业化管理收付实现制 行政事业单位九 会计要素1 定义2 构成企 业资产静态（某一时点）月季，季末，年末负债所有者权益收入费用利润行 政 事 业 单 位资产负债净资产限定性非限定性预算收入预算支出 会计要素的构成3 以企业为主研究具体问题 资产 定义 确认条件 特征：（1）是企业拥有或控制

7、的经济资源 （2）能为企业带来经济利益 （3）能以货币计量其价值 分类流动资产货币形式：库存现金，银行存款实务形式：原材料，库存商品，周转材料往来形式：应收账款，预付账款投资形式：交易性、金融性资产（短期投资）其他形式：待摊费用非流动资产投资形式:长期股权投资固定资产:房屋建筑物，机器设备，运输工具无形资产:专利权，商标权，著作权其他资产:长期待摊费用（一年以上）资产分类 负债 定义 确认条件 特征流动负债欠职工：应付职工薪酬（工资，福利）欠供应商：应付账款，预收账款欠银行：短期借款欠公众：应付债券（一年）其他：预提费用非流动负债欠供货商：长期应付款欠银行：长期借款欠社会公众：应付债券（一年以

8、上） 分类负债分类 所有者权益 定义 特征 分类实收资本或股本投资人投入资本资本公积接受捐赠资本溢价盈余公积从净利润中提取的本年利润本年度112月份的利润利润分配今年和往年的累计利润所有者权益分类 收入 定义 特征 分类主营业务收入销售商品，提供劳务其他业务收入销售多余材料，出租营业外收入罚款收入分类 费用 定义 特征 分类营业成本主营业务成本生产费用其他业务成本营业税费营业税金及附加费期间费用管理费用财务费用非生产费用销售费用 费用分类 利润营业利润主营业务利润其他业务利润利润总额营业利润投资收益营业外收支净额营业外收入营业外支出净利润税后利润4. 六大要素的相互联系 资产=负债所有者权益

9、收入费用=利润 资产费用=负债所有者权益收入利润分类5. 九种类型 等式两边同增 等式两边同减 等式左边一增益减 等式右边一增益减十 会计核算的具体内容与一般要求 1 具体内容（7类） 2一般要求第二章 会计科目和账户一 会计科目1. 定义2. 分类按经济内容分五大类（会计制度）资产类负债类所有者权益类成本类损益类（费用，成本，支出）六大类（会计总则）五大类公共类（金融企业）按统驭关系总账科目（一级科目）明细账目（二级科目，三级科目）3. 设置原则宏观国家统一会计制度（85个）企业会计准则（156个）微观根据本单位的具体情况自行增设，减少某些会计科目 4. 会计科目名称p25 p28 存货（2

10、6-34）益类（124，129，132，136）4个损类（137，138，139，149，150，151，154，155）8个损益类备抵科目：分期收款发出商品，调整科目，低值易耗品，包装物二 会计账户 1 定义 2 分类 3 结构格式 “丁”字结构，格式: 左借右贷 4 内容 会计账户名称 即会计科目 日期（记录经济业务时间） 凭证编号（记账凭证的编号） 摘要 增加和减少的金额 判断借贷方向和确定金额 5 判断借贷方向 一般地资产类成本类损类（费用、支出、成本）借 资产类账户 贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额负债类 所有者权益类（益类）借 所有者权益类账户 贷期初余额

11、本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额特殊性坏账准备累计折旧 备抵科目Xxx跌价准备Xxx减值准备借 （xxxxxx） 贷期初余额本期增加额本期减少本期发生额本期发生额期末余额例 1. 2009年4月1日A单位从银行提现金3000元（差旅费）。库存现金 3000 借银行存款 3000 贷 例 2. 2009年4月3日A单位开出一张转账支票，用5000元购买一台电脑，价值5000元。固定资产 5000 借银行存款 5000 贷例 3. 2009年4月6日A单位用银行存款支付上月的广告费2000元。销售费用 2000 借银行存款 2000 贷例 4. 2009年4月7日A单位用现金支付上

12、月的办公电话费500元。管理费用 500 借库存现金 500 贷例 5. 2009年4月10日A单位购买一批甲材料，价值8000元，材料入库，货款未付（暂不考虑税）。原材料 8000 借应付账款 8000 贷例 6. 2009年4月12日A单位向银行贷款50000元，存入银行，期限3个月。短期借款 50000 借银行存款 50000 贷例 7. 2009年4月15日A单位用银行存款偿还前欠货款5000元。应付账款 5000 借银行存款 5000 贷例 8. 2009年4月16日A单位收到投资人（B单位）投资100000元，存入银行。实收资本 100000 借银行存款 100000 贷例 6.

13、2009年月4日A单位销售一批产品，售价8000元，产品发出，货款未收（不考虑税）。应收账款 8000 借主营业务收入 8000 贷Homework1. 用银行存款购买材料，价值5000元，材料入库。原材料 5000 借银行存款 5000 贷2. 用银行存款支付前欠B单位货款10000元。应付账款 10000 借银行存款 10000 贷3. 用盈余公积弥补职工的福利5000元。盈余公积 5000 借应付职工薪酬 5000 贷4. 向银行借入三年到期借款200000元，存入银行。银行存款 200000 借长期借款 200000 贷5. 收到投资人投入的设备一台，评估30000元。固定资产 300

14、00 借实收资本 30000 贷6. 向国外进口设备价值1000000元，货款未付，期限2年。固定资产 1000000 借长期应付款 1000000 贷7. 用银行存款归还两个月到期的借款50000元。短期借款 50000 借银行存款 50000 贷8. A企业用一辆汽车向B单位投资，汽车评估价100000元，投资期限2年。固定资产 100000 借长期股权投资 100000 贷9. 向银行贷款50000元，归还前欠C单位货款50000元，货款期限6个月。短期借款 50000 借应付账款 50000 贷10. 经批准A企业代替所有者甲用资本归还甲应付乙单位的货款4000元。实收资本 4000

15、借银行存款 4000 贷11. 用盈余公积转增资本50000元。盈余公积 50000 借实收资本 50000 贷12. 所有者乙代替A企业归还银行的长期借款100000元，并将其转入资本。长期借款 100000 借实收资本 100000 贷6. 会计账户与会计科目的区别与联系 联系会计科目是基础，前提，依据会计账户是对它的具体运用二者建立在一一对应上 区别a 结构上的区分会计科目 没有结构会计账户 “丁”字结构b 内容上的区分会计科目 少会计账户 多P30内容7. 会计账户的金额要素期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额=+-第三章 复式记账一 记账方法1 定义2 分类 单式：是一种简单

16、而不完整的记账方法复式：是一种全面的完整的记账方法二 复式记账法 1 定义2 分类增减记账法收付记账法借贷记账法 93年7月1日一直使用至今3 特点三 借贷记账法1 定义2 基本内容记账符号: “借” ”贷”记账规则: “有借必有贷,借贷必相等”可以设置双重性质的财产进行试算平衡3 财产结构(会计分录)资产类成本类损类（费用、支出、成本）借 资产类账户 贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额负债类 所有者权益类（益类-收入类）借 所有者权益类账户 贷期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额四 会计分录1 定义2 三个要素: 会计科目, 记账符号, 金额3 分

17、类简单(两个): 一借一贷复合(两个以上): 一借多贷,多借一贷,多借多贷4 格式5两者的关系(简单会计分录,复合会计分录) 复合会计分录是由几个简单会计分录组合而成Eg: P41-P44 例1-9 P45 例3-2Homework 从银行提取现金20000元,准备发放职工工资。 借 ：库存现金 20000 贷 ：银行存款 20000 用现金发放职工工资20000元。. 借 ：应付职工薪酬 20000 贷 ：库存现金 20000 销售A商品一批,总价值90000元,货款存入银行。 借 ：银行存款 90000 贷 ：主营业务收入 90000 购入B商品,价值40000元,货款未付,商品入库。 借

18、 ：库存商品 40000 贷 ：应付账款 40000 销售C商品,价值60000元,货款未收,商品发出。 借 ：应收账款 60000 贷 ：主营业务收入 60000 用银行存款支付上月办公电费5000元。 借 ：管理费用 5000 贷 ：银行存款 5000 收到某单位前欠货款60000元,存入银行。 借 ：银行存款 60000 贷 ：应收账款 60000 购买甲材料一批,总价值30000元,材料入库,用银行存款。 借 ：原材料 30000 贷 ：银行存款 30000 用银行存款预付购货款2000元。 借 ：预付账款 2000 贷 ：银行存款 2000 收到D单位预付材料款25000元,存入银行

19、。 借 ：银行存款 25000 贷 ：预收账款 25000 用现金支付上月办公费（电话费）600元。 借 ：管理费用 600 贷 ：库存现金 600 用银行存款归还两个月到期借款30000元本金。 借 ：短期借款 30000 贷 ：银行存款 30000 把当月购货单位前欠货款4000元，其中转账支票一张，面额3600元，存入银行，另收现金400元。 借 ：银行存款 3600 库存现金 400 贷 ：应收账款 4000 用银行存款归还三年到期借款100000元本金，同时归还前欠货款10000元。 借 ：长期借款 100000 应付账款 10000 贷 ：银行存款 110000 把当日收下的现金5

20、0000元存入银行。 借 ：银行存款 50000 贷 ：库存现金 50000五 运用借贷记账法进行试算平衡1 期末结账（反映一个会计账户）期末余额 = 期初余额 本期增加 本期减少期末借方余额 = 期初借方余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计（资产、成本、损类）期末贷方余额 = 期初贷方余额 本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计（负债、所有者权益、益类）2 期末进行试算平衡（反映所有会计账户）全部会计账户期初借方余额合计 = 全部会计账户期初贷方余额合计全部会计账户本期借方余额合计 = 全部会计账户本期贷方余额合计全部会计账户期末借方余额合计 = 全部会计账户期末贷方余额合计六 总分

21、类账户与明细分类账户的关系1 二者的关系 总分类账户对它起统驭控制作用明细分类账户对它起补充，说明的作用 总金额 各明细全额之和 2 二者平行登记依据相同记账符号相同会计期间相同金额相等第四章 借贷记账法的应用一 工业企业生产经营核算的内容1 工业企业的性质：独立核算，自负盈亏，自我积累，自我发展2 工业企业的根本任务：提高质量，增加产量，品种多样，降低成本，增加盈利3工业企业经过的三个阶段：供应-生产-销售 4 工业企业核算的内容：资金筹集过程-供应过程-生产过程-销售过程- -利润及利润分配过程-资金退出过程二 资金筹集过程的核算（一） 资金投入1 实收资本或股本 期初经批准允许减少注册资

22、本（1）货币资金（2）实物（固定资产，原材料） 投入（3）无形资产 （4）用盈余公积转入 评估价期末实有数（1） 注意：（a）实收资本是经工商行政部门注册登记的资本，也叫注册资本 （b）实收资本的数额一般不能随意变动 （c）根据投资人或投资单位设明细账（2）会计分录 a 投入时 借 银行存款 500000 固定资产 200000 无形资产 100000 贷 实收资本-甲 500000 -乙 200000 -丙 100000 资本公积 5000b 转入时 借 盈余公积 50000 贷 实收资本 50000c 减少时 借 实收资本-甲 10000 贷 银行存款 10000（二） 借入资金 期初归还

23、时借入时期末未归还完的借款（1） 注意 （a）短期借款是一年内包括一年的借款 （b）长期借款是一年以上的借款 （c）可以设明细账（2） 会计分录 a 借入时 借 银行存款 300000 贷 短期借款（2个月） 50000 长期借款（3年） 250000 b 归还时 归还本金 计提应付利息支付利息时 借 短期借款 50000 贷 银行存款 50000 借 财务费用-利息 400 贷 应付利息 400 借 应付利息 800 财务费用 400 贷 银行存款 1200三 供应过程的核算1 购买材料时 材料成本（买价和采购费用）一般纳税人与小规模纳税人的区分 年销售额工业企业超过50万元以上商业企业超过

24、80万元以上低于标准X50万元或80万元税率基本税率17%3%抵扣问题销项税抵扣进项税不能抵扣专用发票可以购买并使用可以使用但不能购买（代开）计算销项税 进项税 = 应交税费销项税 增值税 购进的 进项税 销售的 销项税 一般纳税人 现购 a 买价 借 在途物资-甲 80000 -乙 25000 应交税费-增值税（进项税） 1785 贷 银行存款 12285b 支付采购费用 借 在途物资-甲 1000 -乙 500 贷 银行存款 1500C 材料验收入库 借 原材料-甲 81000 -乙 25500 贷 在途物资-甲 81000 -乙 25500 赊购 教材P66 例 9 、10、11 预购

25、a 预付 借 预付账款-xxx 5000 贷 银行存款 5000 b 收到货物 借 原材料-丙 20000 应交税费-增值税（进项税） 3400 贷 预付账款-xxx 23400（结算时）借 原材料-丙 20000 应交税费-增值税（进项税） 3400 贷 预付账款-xxx 5000 应付账款-xxx 18400c 支付补付款 借 预付账款-xxx 18400 贷 银行存款 184002 采购费用的分摊 找出多种材料共负担多少 确定分配标准（按重量分配） 找出各种材料各自重量 计算分摊率 分摊率 = 多种材料共负担的费用 各种材料重量之和 计算各种材料各自负担多少四 生产过程的核算 生产过程是

26、一个消耗过程 材料耗用 人工耗用 车间内间接费 机器磨损 费用 生产费用直接费用直接人工费生产成本直接材料费间接费用耗用材料制造费用机器磨损人工费水费，电费，电话费等人工费用期间费用管理费用财务费用销售费用 会计分录 1 领用材料时 借 生产成本-A 300000 -B 200000 制造成本 5000 管理费用 3000 贷 原材料-甲 40000 -乙 10000 -丙 5000 -丁 3000 2 期末分配职工工资 借 生产成本-A 50000 -B 20000 制造成本 10000 管理费用 20000 贷 应付职工薪酬-应付工资 100000 3 下月初发放职工工资（实发8万元） 从

27、银行提现 借 库存现金 80000 贷 银行存款 80000 实发8万元时 借 应付职工薪酬-应付工资 80000 贷 库存现金 80000 发工资时结算各种扣款（2万元）个人所得税 10000个人借款 5000单位代垫水电费 5000借 应付职工薪酬-应付工资 20000贷 其他应收款- XXX 5000 -XXX 5000 应交税费-应交个人所得税 100004 月末计提福利费（按工资总额的14%计提，工会2%，教育经费1.5%） 借 生产成本-A产品 7000 -B产品 2800 制造费用 1400 管理费用 2800 贷 应付职工薪酬-应付工资 140005 月末计提本月折旧费 房屋

28、3年 机器 10年 汽车 10年 电子设备 3年固定资产原值 （1 预计净残值率）1（平均年限法）12预计使用年限每月折旧额 = 借 制造费用 5000 管理费用 4000 贷 累计折旧 90006 本月内发生水费、电费、办公电话费等 车间 300 ，1000 ，800 管理部门 400 ，700 ， 500 借 制造费用 2100 管理费用 1600 贷 银行存款 37007 本月内个人为公办事预借差旅费3000元 借 其他应收款-XXX 3000 贷 库存现金 30008出差回来后，报销差旅费 报销金额3200 借款金额 3000借 管理费用 3200贷 其他应收款-XXX 3000 库存

29、现金 200 报销金额2900 借款金额 3000a 余额退还财务 借 管理费用 2900 库存现金 100 贷 其他应收款-XXX 3000b 余额没有退还 借 管理费用 2900 贷 其他应收款-XXX 2900 9 制造费用的分配 找出当月共发生多少制造费用 确定分配标准（按机器工时或工人工资） 找出机器工时或人工工资 计算分配率当月共发生制造费用 分配率 = 机器工时之和 计算各种产品各自负担多少 借 生产成本-A 5000 -B 3000 贷 制造费用 800010 完工产品入库（A产品1000件，92） 借 库存商品-A产品 92000 贷 生产成本-A 9200011 计算单位成

30、本产品总成本完工数量 单位成本 = 五 销售过程的核算 主要收入 1 主营业务收入期末结转到本年利润中销售商品提供劳务会计分录赊销核算例1 2009年7月3日，甲单位销售A产品1000件，每件不含税售价200元，增值税税率17%，产品发出货款未收。 借 应收账款-XXX 234000 贷 主营业务收入-A 200000 应交税费-增值税（销项税） 3400 现销核算 例2 2009年7月10日，甲单位销售B产品300件，每件不含税售价100元，增值税税率17%，产品发出货款存入银行。 借 银行存款 35100 贷 主营业务收入-B 30000 应交税费-增值税（销项税） 5100 预收核算例3

31、 2009年7月13日甲企业收到C企业的预付款20000，存入银行。 借 银行存款 20000 贷 预收账款-C企业 20000例4 2009年7月15日甲企业收到C企业预付账款后，按合同规定日期发货D产品500件，每件不含税售价100元，增值税税率17% 借 预收账款-C企业 58500 贷 主营业务收入-C产品 50000 应交税费-增值税（销项税） 8500例5 2009年7月25日，甲企业收到C企业补付款38500元，存入银行。 借 银行存款 38500 贷 预收账款-C企业 385002 主营业务成本销售商品提供劳务期末结转到本年利润中会计分录不管是赊销还是现销还是利用预收方式销售的

32、，他们结转成本都是一样的例6 2009年7月31日，甲企业本月结转A产品1000成本，每件成本售价150元。 借 主营业务成本 150000 贷 库存商品-A产品 1500003 营业税金及附加计算应交各种税消费税营业税城建税教育附加税资源税土地增值税期末结转到本年利润中 计算消费税 = 收入 消费税税率（3%45%）营业税 = 当期营业额 营业税税率城建税 = 当期的（增值税 + 消费税 + 营业税） 城建税税率教育附加税 = 当期的（增值税 + 消费税 + 营业税） 教育费附加税税率（3%）例7 假设上例中A产品为消费品还需交纳消费税借 营业税金及附加 3000贷 应交税费-消费税 300

33、0例8 假设甲企业当期营业额500000元，营业税税率5% 借 营业税金及附加 25000 贷 应交税费-营业税 25000例9 假设甲企业当期增值税17000元，消费税5000元，营业税25000元，城建税税率 7% 借 营业税金及附加 贷 应交税费-城建税 1 其他业务收入期末结转到本年利润中销售多余材料代销代购包装物出租固定资产出租2 其他业务成本销售多余材料代销代购包装物出租固定资产出租期末结转到本年利润中会计分录 例1 销售乙材料1000公斤，每公斤不含税价10元，每公斤进价6元，材料发出，货款存入银行，增值税税率17% 取得收入 借 银行存款 11700 贷 其他业务收入 1000

34、0 应交税费-增值税（销项税） 1700 结转材料成本 借 其他业务成本 6000 贷 原材料-乙材料 6000 1 营业外收入期末结转到本年利润中罚款收入意外收入固定资产盘盈 2 营业外支出罚款支出非常损失固定资产盘亏期末结转到本年利润中例 1 2009年8月9日甲企业小王因公办事违反交通规则罚款200元现金 借 营业外支出 200 贷 库存现金 200例2 2009年8月12日甲企业召开全厂中层干部大会，对迟到，早退者，不到者，每人罚款10元，共计150元现金借 库存现金 150 贷 营业外收入 150 期间费用1 管理费用行政管理部门所发生费用a. 业务招待费b. 电话费有关税金a. 房

35、产税b. 印花税c. 车船使用税期末结转到本年利润中2 财务费用与金融机构所发生的费用a. 手续费b. 汇兑损失c. 利息支出期末结转到本年利润中3 销售费用销售过程中所发生的费用a. 广告费b. 运输费c. 装卸费期末结转到本年利润中注：账本上，订合同时，办理营业执照时要使用印花税借 管理费用-业务招待费 1000 财务费用-手续费 500 销售费用-广告费 3000 贷 银行存款 3500 库存现金 1000六 利润及利润分配的核算 利润1 定义2 主要公式主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用其他业务利润 = 其他业务收入 其他业务成本营业利润 = 营业收

36、入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（营业收入=主营业务收入其他其他业务收入，营业成本=主营业务成本其他业务成本）利润总额或毛利或税前利润=营业利润营业外收入营业外支出投资收益净利润或税后利润= 利润总额所得税费用所得税费用=利润总额所得税税率3 本年利润 期末将收入类账户贷方发生额合计数转到本年利润的贷方 借 主营业务收入 200000 其他业务收入 50000 营业外收入 10000 贷 本年利润 260000 期末将损类账户借方发生额合计数转到本年利润的借方 借 本年利润 140000 贷 主营业务成本 100000 其他业务成本 20000 营业税金及附加 5000 管理费

37、用 3000销售费用 5000财务费用 2000 计算一年企业所得税 假设一年毛利100万元，企业所得税税率25% 借 所得税费用 250000 贷 应交税费-应交企业所得税 250000 结转企业所得税 借 本年利润 250000 贷 所得税费用 250000 上交企业所得税（a） 预缴20000元借 应交税费-应交企业所得税 20000贷 银行存款 20000（b） 补交10000元借 应交税费-应交企业所得税 10000贷 银行存款 10000计算一年净利润（不作会计分录） 1000000-250000=750000 利润分配 年末将本年利润账户借方余额结转到利润分配的借方 借 利润分配-未分配利润 50000 贷 本年利润 50000年末将本年利润账户贷方余额结转到利润分配的贷方 借 本年利润 750000 贷 利润分配-未分配利润 750000年末计提盈余公积法定：净利润10%任意：净利润15%750000 10% = 75000，750000 15% = 112500 借