2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）第28期

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1、2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 单选题2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.3000（1-20%）20%=480元B.300020%=600元C.（3000-800）20%=440元D.（3000-800）（1-20%）20%=352元【答案】C【解析】已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除

2、费用按800元计算。应预扣预缴个人所得税税额=（3000-800）20%=440元。2. 多选题某企业报废并转销一项非专利技术。该非专利技术成本为200万元，已累计摊销160万元，已计提减值准备15万元，预计残值为0。不考虑其他因素，下列各项中，报废非专利技术的会计科目处理正确的有（ ）。问题1选项A.贷记“无形资产”科目40万元B.借记“营业外支出”科目25万元C.借记“无形资产减值准备”科目15万元D.借记“累计摊销”科目160万元【答案】B;C;D【解析】报废非专利技术的会计科目处理：借：营业外支出25 无形资产减值准备15 累计摊销160 贷：无形资产200对于正常出售的固定资产无形资

3、产产生的净损益通过“资产处置损益”进行账务处理，对于报废，毁损的固定资产、无形资产的净损益通过“营业外收入”或者“营业外支出”。3. 单选题根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（ ）。问题1选项A.机动车等流动污染源排放应税污染物B.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准C.企业综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准D.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和地方规定排放标准内排放应税污染物【答案】B【解析】环境保护税的纳税人是指“直接”向环境排放应税污染物的生产经营者；向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放；在符合环保标准的设施贮存或处置固体废物

4、不属于直接排放；（选项B征收，选项D不属于征收范围），税收优惠免税行为：（1）农业生产（不包括规模化养殖）；（2）机动车、航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项A不征收）（3）污染物集中处理场所排放应税污染物，不超过规定标准；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合环保标准的。（选项C不征收）4. 单选题2019年10月张某转让一处原值100万元的商铺，取得不含增值税收入150万元，发生合理费用5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算张某当月转让商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（150-100-5）x20%=9万元B.150X20%=30万元C.

5、（150-5）X20%=29万元D.（150-100）X20%=10万元【答案】A【解析】财产转让收入应纳税所得额收入全额原值合理费用150-100-5=45，应缴纳个人所得税税额=（150-100-5）20%=9万元。5. 单选题某企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2020年8月份分配辅助生产费用前，供热车间发生生产费用181800元，其中为基本生产车间供热5000吨，为行政管理部门供热1000吨。供热车间每吨供热耗费的计划成本为30元。不考虑其他因素，当月基本生产车间应负担的供热费为（ ）元。问题1选项A.151500B.31800C.150000D.181800【答案】C【解析】某

6、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2020年8月份分配辅助生产费用前，供热车间发生生产费用181800元，其中为基本生产车间供热5000吨，为行政管理部门供热1000吨。当月基本生产车间应负担的供热费=5000*30=150000元。6. 判断题采石厂将自采的花岗岩用于抵偿债务的，应当按规定缴纳资源税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】将应税资源用于非生产项目（非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配。）视同销售，按规定缴纳资源税。7. 单选题【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议举证责任的表述中，正确的是（ ）。问题

7、1选项A.由行政复议机关承担举证责任B.由被申请人承担举证责任C.由第三人承担举证责任D.由申请人承担举证责任【答案】B【解析】【教材知识点已删除】行政复议举证责任由“被申请人”承担。8. 不定项选择题某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下：（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万

8、元。（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考

9、虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1、根据资料（1），下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（ ）。2、根据资料（1）和（2），下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是（ ）。3、根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（ ）。4、根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（ ）。5、根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（ ）万元。问题1选项A.借记“在建工程”科目1180万元B.借记“累计折旧”科目1220万元C.借记“固定资产清理”科目1210

10、万元D.贷记“固定资产”科目2400万元问题2选项A.贷记“固定资产”科目480万元B.借记“固定资产清理”科目244万元C.借记“营业外支出”科目236万元D.贷记“在建工程”科目236万元问题3选项A.领用原材料时：借：在建工程33.9 贷：原材料30 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.9B.领用原材料时：借：在建工程30 贷：原材料30C.领用原材料时：借：在建工程34 应交税费应交增值税（进项税额）4.42 贷：原材料38.42D.安装新压缩机时：借：在建工程610 贷：工程物资610问题4选项A.贷记“银行存款”科目39.24万元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目3.

11、24万元C.借记“在建工程科目39.24万元D.借记“在建工程”科目36万元问题5选项A.1584B.1698.9C.1620D.1856【答案】第1题:A、B、D第2题:C、D第3题:B、D第4题:A、B、D第5题:C【解析】将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：借：在建工程2400-1220=1180 累计折旧1220 贷：固定资产2400旧压缩机的账面价值=480-480/（20*12）*122=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：借：营业外支出236 贷：在建工程236安装新压缩机时：借：在建工程610 贷：工

12、程物资610领用原材料时：借：在建工程30 贷：原材料30支付工程安装费的会计处理如下：借：在建工程36 应交税费一应交增值税（进项税额）3.24 贷：银行存款39.24中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。9. 单选题下列各项中，企业会计信息质量谨慎性要求运用正确的是（ ）。问题1选项A.对固定资产采用年限平均法计提折旧B.高估资产价值并登记入账C.对售出商品保修义务确认预计负债D.低估负债价值并登记入账【答案】C【解析】谨慎性：进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用；（排除选项BD）应用：可能发生

13、的保修义务确认预计负债、可能承担的环保责任确认预计负债。（选项C）选项A属于正常的会计估计。10. 单选题下列各项中，应计入材料成本的是（ ）。问题1选项A.外购原材料运输途中发生车祸导致的材料损失B.委托加工收回后继续加工应税消费品，受托方代收代缴可抵扣的消费税C.进口材料支付的关税D.材料入库后仓储过程中发生的仓储费【答案】C【解析】材料成本：包含采购成本、加工成本、其他成本。采购成本：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、仓储费、入库前的挑选费、合理损耗等。相关税费：进口关税、资源税、消费税、教育费附加、不能抵扣的增值税进项税额等，不包括可抵扣的进项。加工成本：直接材料、直接人工、

14、制造费用。其他成本：为特定客户设计产品所发生的设计费等。选项A计入“营业外支出”，如果是合理的损耗，可以计入材料的成本，选项B计入“税金及附加”，“应交税费应交消费税”，如果是收回后直接销售的，其消费税计入“委托加工物资”的成本，选项D计入“管理费用”，如果是材料入库前，仓储过程中发生的仓储费计入到材料成本。11. 单选题下列各项中，企业向银行申请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联应借记的会计科目是（ ）。问题1选项A.其他货币资金B.银行存款C.原材料D.应付票据【答案】A【解析】企业向银行申请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理：借

15、：其他货币资金 贷：银行存款。12. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。问题1选项A.乙合伙企业B.丙股份有限公司C.丁个体工商户D.甲有限责任公司【答案】B;D【解析】企业所得税的纳税人是我国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。这三类是缴纳个人所得税。13. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认D.股息、红利等权益

16、性投资收益，按照投资方实际收到投资收益的日期确认【答案】A【解析】股息、红利等权益性投资按照被投资方作出利润分配决定日期。（选项D错误）利息、租金、特许权使用费按照合同约定的债务人应付利息的日期。（选项A正确，选项C错误），接受捐赠按照实际收到捐赠资产的日期。（选项B错误）14. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算摊销费用扣除的有（ ）。问题1选项A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的专利权B.与生产经营活动无关的非专利技术C.外购的商标权D.为扩大经营规模而购置的土地使用权【答案】A;B【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1

17、、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2、自创商誉；3、与经营活动无关的无形资产；4、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。15. 多选题下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的有（ ）。问题1选项A.提供服务收到的银行承兑汇票B.销售商品收到的商业承兑汇票C.提供服务收到的转账支票D.销售商品收到的银行本票【答案】A;B【解析】商业汇票是通过“应付票据”或者“应收票据”进行核算。销售服务，货物，提供劳务那一方确认收入同时通过“应收票据”核算。选项CD是通过“银行存款”核算。16. 多选题下列各项中，企业按管理权限报经批准后的原材料毁损的会计处理表述正确的有（ ）。问题1选项A.

18、应由过失人承担的赔款，记入“应收账款”科目的借方B.毁损净损失属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目的借方C.入库的残料价值，记入“原材料”科目的借方D.毁损净损失属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目的借方【答案】B;C;D【解析】存货清查，盘亏：批准前的账务处理：借：待处理财产损溢 贷：原材料批准后的账务处理：借：原材料 其他应收款 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢17. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月3日购入乙上市公司股票100万股并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股

19、利6万元），另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素，该公司购入股票的初始入账金额为（ ）万元。问题1选项A.800B.796C.794D.802.12【答案】C【解析】取得交易性金融资产时的账务处理：借：交易性金融资产794 应收股利6 投资收益2 应交税费应交增值税（进项税额）0.12 贷：银行存款802.1218. 单选题根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，视同工伤的是（ ）。问题1选项A.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的B.下班途中受到交通事故伤害，本人负主要责任的C.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡的D.在

20、工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力伤害的【答案】C【解析】选项AD是应该认定为工伤的情形，选项B不是工伤1、应当认定工伤：与工作有直接因果关系：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；患职业病的；工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害；因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；在上下班途中，受到“非本人主要责任”的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。2、视同工伤：与工作有间接因果关系：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时”内经抢救无效死

21、亡；在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害；原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发。19. 判断题“材料成本差异”科目的借方登记入库材料的超支差异以及发出材料应负担的节约差异。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】“材料成本差异”科目，入库材料时是“借超贷节”，发出材料时是“借节贷超”。20. 单选题甲公司为增值税小规模纳税人，2020年第三季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元。已知增值税征收率为1%。计算甲公司第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.50.51%=0.505万元B.50.51%-0.39=0.115万元C.50.5（1+1%）1%=0.5万元D.50.5（1+1%）1%-0.39=0.11万元【答案】C【解析】小规模纳税人，购进货物进项税额不得抵扣，选项D排除。含税销售时，要做价税分离，第三季度应缴纳增值税税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率=50.5（1+1%）1%=0.5万元。