第二章--工程经济分析的基本经济要素

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1、第二章 工程经济分析的基本经济要素对任何一个项目都要对技术可行性与经济合理性做出选择。所以对于项目的经济效果进行分析与评价将涉和到一些基本经济要素，如： 投资、成本费用、销售收入、税金、利润.。 基本经济要素数据来源 评价人员的预测和估算。工程经济分析必须具备必要的经济基础知识。本章的任务在于使学生掌握工程经济分析的基本要素。了解投资与实物资本的关系；熟悉总成本费用、经营成本、固定成本与变动成本的概念和其相互关系；掌握企业销售收入、利润与税金的概念、分类和其相互关系。做到对企业从投资开始到盈利整个过程的基本了解，为以后各章分析方法（工程经济分析）的学习做好经济理论准备 首先看第一个问题第一节

2、投资一、 投资的概念（Investment） 投资是人类最重要的经济活动之一，一般有广义和狭义两种理解。 广义：人们的一切有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。 狭义：人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产目标而预先垫支的资金。同时见，书上 P11下方定义。工程经济学中所说的投资主要是指狭义投资。狭义投资是所有投资活动中最基本的，也是最重要的投资。投资活动是投资主体、投资环境、资金投入、投资产出、投资目的等诸多要素的统一。这些将在深入学习当中，能够很好的理解。二、投资的特征: 见书上 P12 总结一下： 1、目的性：获得未来报酬2、时间性：投资是个过程，过程越长，

3、未来报酬获得越不稳定，风险就越大好理解，例子：上班后借贷给同事，当然主要不是为了收益，也类比投资。提到时间数量利息。3、收益性：企业目的就是为了赚钱，不赚钱投什么资？赚了钱，扩大生产，为了更好的赚钱。（例如：民营企业美的，从电风扇做起，现在各个事业部，生产各种小家电（什么电吹风，微波炉），电冰箱，电视机，目的很显然，获得更大的收益）这和公共项目的投资不一样，那些有社会效益，那些公共投资项目资金来自于公共部门，同时，它们都是对社会有益的，虽然，很多项目也是由个人或者说企业来承担完成，但那种投资和完全的私人投资是不同的，鉴于我们去的多是外资企业，民营企业，国有企业，一般我们只研究以能够获得明显的经

4、济效益的这种投资。 4、风险性：见书上论述。比如：为了赚点利息（收益），借给别人，人家跑了，或者人家投资失败了，还不上了。5、书上没有，扩展一下，还没学成本这节。投资（或称作资本）一般都向成本较低的地方流动。 例子：暂时，中国是世界制造业中心，原因中国成本低，尤其劳动力密集型或者高污染的行业，国外限制严格，成本高，这些行业，外资投入到中国。比如东莞600万人，150万当地人（数据不准），珠三角也称为了中国的制造业基地。但是随着工业用地、劳动力成本不断加大，环保控制更加严格。珠三角也逐渐出现成本较高的态势，很多投资悄然变化了，一是地域上往西迁移，那里有更加廉价的劳动力，更好的国家政策，更低的成本

5、，假如再有良好的交通的话，我就往西部迁移。投资的方式上也逐渐由劳动力密集转变为技术密集型。证明一个投资的特点。资本往往会往成本更低的地方流动。也有报纸称，印度因由更低廉的劳动力，和大量英语优势的科技人才等等因素，在4、5年内将取代中国的地位。不知是否危言耸听。三、投资的作用: 见书上 P13（自学）四、投资的分类: 见书上 P14（自学）第二节 投资估算与资产注：与书上说的不同的地方是：我们先讨论项目总投资的问题。然后再论资产的概念和分类。一、 资产的概念: 1、建设项目的总投资a、总投资的概念总投资 为保证项目建设和生产经营活动正常进行，从建设项目筹建开始，到项目全部建成投产为止，所发生的全

6、部投资费用。也可以将建设投资理解为 在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。 b、 总投资的构成根据项目管理规定，总投资的构成如下图所示： 建筑工程费 工程费用 设备购置费 安装工程费 土地费用 固定资产投资 工程建设其他费用 与未来企业生产经营有关的费用 预备费用 基本预备费 与项目建设有关的费用 建设项目 涨价预备费 总 投 资 固定资产投资方向调节税 建设期贷款（借款利息）（流动资金）固定资产投资： 固定资产投资是指项目建设中为建设或购置固定资产所预付的资金。也称为建设投资。 固定资产投资包括：（1） 工程费用 建筑工

7、程费 工程费用 设备购置费 安装工程费 建筑工程费指生产工程、公用工程、厂外工程等费用。 设备购置费包括设备、工具、器具购置费用。 安装工程费指各种需要安装的设备组装和安装的费用。（2） 工程建设其他费用 工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术转让费，生产职工培训费等费用。 （3）预备费用 预备费用是指为避免遗漏项目，不可预见项目，涨价因素造成投资不足而需要预先安排的一笔费用。 预备费用 基本预备费 涨价预备费固定资产投资方向调节税： 固定资产投资方向调节税是指国家为了贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方向而采用的税收杠杆。建设期借款利息： 建设期借款利息是指项目建设的借款，在建设期

8、应支付的利息。流动资金：流动资金是指为了保证企业储备、生产、销售三个过程所需要的货币资金。实际上对于一般的生产活动来说，或者说项目投资来说：我们还可以另一种说法：建设项目总投资包括项目建设投资与流动资产两部分。我们看另一个图直接费与未来企业生产经营有关的其他费用与项目建设有关的其他费用建设工程项目总投资构成建设投资流动资产投资铺底流动资金预备费建设期利息投资固定资产投资方向调节税工程建设其他费用设备及工、器具购置费用建筑安装工程费用间接费利润税金设备购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费基本预备费涨价预备费土地使用费（见幻灯片） 2、资产：是企业拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源

9、，包括企业的各项财产、债权和其他权利。建设投资形成资产价值，而当项目项目建设投资后，将形成固定资产、无形资产和递延资产。（而有的书上也把流动资产放在里面，问题不大）实际上，当项目寿命期结束，流动资金退出生产和流通，以货币形式才得以收回。建设投资不能说形成流动资产，一般流动资产单独列出更合理。所以，可以说：一般工业项目建设投资形成三种资产，这样更加科学合理。也可以按照书上说项目投资后将形成四种资产。包括流动资产这部分，可以这么理解。资产财产债权其他权力货币资金存货固定资产应收预付款项商标权专利权著作权土地使用权是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源n 资产分为n 固定资产n 流动资产n 无形

10、资产n 递延资产3、固定资产使用期限在一年或超过一年的一个经营周期，单位价值在规定以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产。按照企业会计制度规定：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 特点：v 能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；v 其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；v 通过计算折旧额来回收这部分资金。举例：比如学校中电脑、复印机、打印机、办公座椅，我们都贴有国有资产标志这些都是

11、固定资产。企业中类似，按定义很好区分，不过多举例。几个关于固定资产的概念，需要了解：固定资产总投资：工程项目建设全过程中的固定资产投资总额（实际支出总金额）固定资产原值：一般可以理解为固定资产总投资，在会计核算中，购建固定资产的实际流出(含建设期贷款利息、外币借款汇总差额和固定资产投资方向调节税)，即为固定资产的原始价值。(固定资产原价=固定资产购置费用+运输费+安装调试费+外币借款汇兑差异+建设期固定资产贷款利息+投资方向调节税)，但是，也可指项目建成时核定的固定资产价值，一般为固定资产原值 = 固定资产总投资 * 固定资产形成率 （90%95%）固定资产折旧：工业项目投入运营之后，固定资产

12、在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去，伴随固定资产损耗发生的价值转移称为折旧（进成本)。固定资产净值：固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额。期末残值：工业项目寿命期结束时，固定资产的残余价值，它是一项在期末可回收的现金流入。即：固定资产报废时的价值。4、无形资产企业长期使用，能为企业提供某些权利和利益但不具备实物形态的资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术（可口可乐的配方不知是否申请专利？）、商誉、特许经营权等）。特点：无形性 可以长期使用 耗费一定资金通过交换所取得的，能够在将来较长的时期内为企业提供连续的收益举例：娃哈哈的商标，品牌效应能够带来

13、经济效益的，为什么要广告？别人不能随便用，是种无形的资产。与法国“达能”公司合作，打官司的问题。 烟草价格，品牌“中华”，出名的商标，商誉等等。5、递延资产：不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分摊的各项费用。（主要包括：开办费、租用固定资产改良和大修理支出、以和其他摊销期超过一个会计年度的长期待摊费用等。）另外，注意。项目筹建期内实际发生的各项费用，除计入固定资产和无形资产外，均应计入开办费。特点：已经发生产生的效益主要体现在以后的会计期间必须从以后期间的收入中得到补偿(应当在以后年度内分期摊销)举例：新建设项目的咨询调查费，投产前的生产人员培训费等这些开办费用。机床技术老化，技术改造资金

14、的投入，不放在在第一年里算投入，逐年分摊。关于无形资产、递延资产两个的概念，需要了解：无形资产、递延资产原值（形成他们的实际支出） 摊销费（在形成生产能力后，无形资产、递延资产的价值会逐渐转移到产品中去，且其价值也会随着时间的推移而逐渐贬值。为体现这种资产价值的转移与逐渐贬值的过程，在会计核算时，将无形资产（10年）和递延资产（5年）在一定期限内按年平均摊销）。相当与分年度成本投入了，最后随着产品销售这部分得到补偿。（后面关于成本费用的章节里面还要介绍折旧与摊销的具体概念和算法，关于折旧额的计算问题要单独在设备更新一章里介绍，在本章可以用同样的方法来计算固定资产的折旧额、固定资产净值。）另外，

15、在项目实施过程中，还发生“两费一金”：基本预备费、涨价预备费、流动资金。6、流动资产与流动资金：a、流动资产:可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。（包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、各种存货（原材料、产成品）、待摊费用等）b、流动资金:在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力，备品备件，支付工资和其他费用，以半成品，产成品和其他存贷占用的周转资金。或者直接理解为维持生产所占用的全部周转资金。理论上，该项资金在整个项目寿命期内，始终被占用且周而复始地流动，到项目寿命期结束时，全部流动资金退出生产和流通，

16、以货币资金形式回收。流动资金 = 流动资产 流动负债流动资产现金银行存款应收账款预付贷款待摊费用原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等流动资金流动负债货币资金应收及预付款项存货应付账款短期借款流动资金 流动资产关系图（见幻灯片）7、固定资产和流动资产的经济性质的区别：区别固定资产流动资产1.作用劳动资料劳动对象2.形态多次参加生产过程，但仍保持原有物质形态，直到报废为止，才进行实物形态的补偿或替换只参加一次生产过程，会改变或消失本身形态，每个生产周期后必须进行实物形态的补偿3.价值按消耗程度逐渐转移到产品中去一次全部转移产品中去8、从资产的角度重新来看工业建设项目的总

17、投资的构成，不看流动资产的话应该为建设投资固定资产购建费用无形资产获取费开办费(计入递延资产)预备费用建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用（建设期利息等）咨询调查费 人员培训费 其他筹建费 基本预备费 涨价预备费 场地使用权获取费 工业产权及专有技术获取费其他无形资产获取费用二、 投资估算 1投资估算的目的意义：通过估算可以了解项目总投资水平，并提前制定资金筹措计划和使用安排计划。投资的科学估算对项目建设过程的控制以和对项目进行合理的经济评价都起着重要的作用。同样，可用于项目可行性研究的投资决策。一般情况下，工程投资估算阶段 ： 机会研究和项目建议书阶段估算误差在30% 初步可行性研究阶段估

18、算误差在 20% 可行性研究阶段估算误差在10%2投资估算的依据：项目建议书、建设规模、建设方案、设计方案、设备价格、材料预算价格、运输费用等，以和同类型项目的投资资料、相关标准等。3固定资产投资估算：首先见工程项目总投资的构成。土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费间接费利润税金设备运杂费3.工程建设其它费用 进口设备抵岸价(建设投资)固定资产总投资2.设备及工器具购置费4.预备费基本预备费调整（涨价）预备费5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产静态投资动态投资工程项目

19、总投资的构成（见幻灯片）看幻灯片详细介绍各项费用。a、生产能力指数法（生产规模指数法） 见书上P16已知一个工程（或设备）的生产能力、固定资产投资和其生产能力指数，那麽不同生产能力的新建工程（或设备）的投资可以用此法计算。K2 = K1 (Q2 /Q1)n Pr式中Pr 价差系数，新建（准备建的）工程与已建工程的价格差，比如说，以前上这个项目，土地30万一亩地，现在300万一亩地，投产的是同样的产品，必须考虑到类似这种价差因素。不知是低价，其他方面也有，过去和现在的区别。n的取值： 当规模的扩大是以提高工程的主要设备的效率时，取0.6-0.7 当规模的扩大是以增加设备数量而达到时，取0.8-1

20、.0举例：书上p17例2-1习题：已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资额为30万元，若将该化工生产系统的生产能力在原有的基础上增加一倍，投资额大约增加 多少?（n=0.6,Pr=1）K2 = K1 (Q2 /Q1)n Pr =30（40/20）0.6 1 =45.47万元b、分项类比估算法 将项目的固定资产投资分为三大项：1) 机器、设备投资2) 建筑物、构筑物投资3) 其他投资 首先计算第一部分，再根据其他两部分对第一部分的比例关系分别逐项估算并加总后得到总投资。 举例：书上p17讲解习题； 现扩建一厂，购置设备花费了100万元，试用分项类比估算法估算扩建工厂的总投资c、工程概算法a.

21、建筑工程投资：根据工程项目结构特征一览表，套用概算指标b. 设备投资：标准设备按照交货价格计算；非标准设备按照协议价格计算；进出口设备要注意关税、运杂费、保险等费用；工器具按设备原价的百分比估计c. 其他费用：按政府、行业的取费标准或建筑安装工程费用的百分比计算d. 预备费用 ：一般取前三项费用总和的5%8%4流动资金投资估算： 1. 扩大指标估算法 参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率，以和单位产量占用流动资金的比率来确定。如：国外化工企业流动资金按固定资产投资的15%25%估算美国为我国某矿山估算流动资金，按照经营成本的25%计举例： 书上p19讲解2-22-3某项目投产后的年产值为1.5亿元，其同类企业的百元产值的流动资金占用额为17.5元，试求该项目的流动资金估算额。解: 该项目的流动资金估算额为1500017.5%=2625 万元 2. 分项详细估算法 流动资金 = 流动资产 - 流动负债（年度的流动资产的总额流动负债总额=流动资金） 流动资产 = 应收帐款 + 存货 + 现金 流动负债 = 应付帐款第三节 成本第四节 收入第五节 税收第六节 利润第二章 工程经济分析的基本经济要素 习题工程经济学学习指导与习题 李南 等 科学出版社 第二章