审计监督的问题及解决途径学习教案

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1、审计监督审计监督(jind)的问题及解决途径的问题及解决途径第一页，共14页。 审计监督就是国家审计机关进行经济监督的一种活动，它有权依法对政府组织、企事业单位以及其他同国家财政有关(yugun)单位的财政财务收支的真实、合法和效益进行审核、稽查的活动。一、审计监督一、审计监督(jind)的定义的定义第1页/共13页第二页，共14页。二、审计二、审计(shn j)监督的问监督的问题题(一一)审计监督质量不高审计监督质量不高 近年来近年来,随着我国经济体制改革的不断深化随着我国经济体制改革的不断深化,企事业单位经济企事业单位经济活动日趋多元化活动日趋多元化,获取资金的渠道不断拓宽获取资金的渠道不

2、断拓宽.然而，我国经济领域然而，我国经济领域法制建设的滞后和经济监督的弱化法制建设的滞后和经济监督的弱化,从而引发一系列复杂经济现从而引发一系列复杂经济现象和很不规范的经济行为象和很不规范的经济行为,违纪现象逐年增多违纪现象逐年增多,经济犯罪方式多种经济犯罪方式多种多样多样,偷税漏税现象屡见不鲜。这些现象的大量存在偷税漏税现象屡见不鲜。这些现象的大量存在,与审计监督与审计监督质量不高直接相关。而造成审计监督低下的原因又是多方面的质量不高直接相关。而造成审计监督低下的原因又是多方面的:一、是审计目标的定位不恰当一、是审计目标的定位不恰当,审计工作程序不甚规范审计工作程序不甚规范;二、是审计人员素

3、质及审计技术二、是审计人员素质及审计技术(jsh)方法的局限性方法的局限性;三、是社会中介机构审计监督机制不科学、不完善三、是社会中介机构审计监督机制不科学、不完善,不能真正担不能真正担负起负起“经济警察经济警察”的职责的职责;四、是政府在审计监督上缺乏责任风险机制四、是政府在审计监督上缺乏责任风险机制,对实施监督的主体对实施监督的主体应承担的法律责任既不够具体也缺乏操作性。应承担的法律责任既不够具体也缺乏操作性。第2页/共13页第三页，共14页。如审计(shn j)法第49条虽然对“审计(shn j)人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的”行为,明确了要承担相应的法律责任。但对监督不作为或监督效

4、力低下应承担什么责任并没有涉及,这种对有责任风险的审计(shn j)行为实行无风险的监督,监督就很难真正到位,其监督功能也大大弱化。第3页/共13页第四页，共14页。(二二)将融为一体的审计监督和审计服务割裂开来将融为一体的审计监督和审计服务割裂开来 我国审计界一直将审计监督和审计服务看作是矛盾的。事实上我国审计界一直将审计监督和审计服务看作是矛盾的。事实上,审计监审计监督的过程就是审计服务的过程督的过程就是审计服务的过程,是同一内涵的两种表现方式而已。由于长期是同一内涵的两种表现方式而已。由于长期以来将审计监督与审计服务割裂开来以来将审计监督与审计服务割裂开来,从而使我国的审计监督活动人为地

5、处从而使我国的审计监督活动人为地处于两难境地。似乎进行了审计监督就要影响审计服务于两难境地。似乎进行了审计监督就要影响审计服务,于是出现了协调审计于是出现了协调审计监督和审计服务关系的问题。监督和审计服务关系的问题。 然而，在审计监督过程中需要处理的是监督主体和监督客体的关系。审然而，在审计监督过程中需要处理的是监督主体和监督客体的关系。审计监督主体执行的是社会功能计监督主体执行的是社会功能,追求的是宏观经济效益的最大化和社会效益追求的是宏观经济效益的最大化和社会效益的最大化的最大化,而审计监督客体更多追求自身利益的最大化。当监督主体的行为而审计监督客体更多追求自身利益的最大化。当监督主体的行

6、为不利于监督客体追求自身利益最大化时不利于监督客体追求自身利益最大化时,两者必然会发生矛盾。例如、因为两者必然会发生矛盾。例如、因为审计监督而使政府职能部门及行业主管部门领导失去晋升的机会审计监督而使政府职能部门及行业主管部门领导失去晋升的机会,或者因为或者因为审计监督使政府职能部门及行业主管部门丧失预期利益或既得利益审计监督使政府职能部门及行业主管部门丧失预期利益或既得利益(j d l y)时时,政府和主管部门及其领导必然会极力干预审计监督活动。政府和主管部门及其领导必然会极力干预审计监督活动。第4页/共13页第五页，共14页。(三三)部分虚拟的审计监督权削弱了审计监督的社会影响力和威慑部分

7、虚拟的审计监督权削弱了审计监督的社会影响力和威慑力力 我国审计法第我国审计法第16条明文规定条明文规定,审计机关有权对本级各部审计机关有权对本级各部门的预算执行情况和决算门的预算执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况进以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。然而行审计监督。然而,在审计监督过程中在审计监督过程中,审计机构和审计人员时常审计机构和审计人员时常处于被动地位。处于被动地位。 从实际运行来看从实际运行来看,我国国家我国国家(guji)审计监督的主体和执法的审计监督的主体和执法的主体均为审计机构和审计人员主体均为审计机构和审计人员,而在审计机构和审计人员受制于而在审计机构和审

8、计人员受制于政府领导的情况下政府领导的情况下,当其监督的对象为各级党政领导及政府主管当其监督的对象为各级党政领导及政府主管部门时部门时,必然会导致审计监督权的弱化。如我国财政审必然会导致审计监督权的弱化。如我国财政审“同级审同级审”中面临困境就是监督权弱化的集中体现。由此可见中面临困境就是监督权弱化的集中体现。由此可见,目前我国审目前我国审计监督权存在一种虚拟的监督权。计监督权存在一种虚拟的监督权。第5页/共13页第六页，共14页。三、审计监督的新途径三、审计监督的新途径(一一)、建立和完善体系、建立和完善体系在市场经济条件下，随着经济成分的多元化，加之在市场经济条件下，随着经济成分的多元化，

9、加之对国有经济的大范围的改制，各类要素市场的相继建立，对国有经济的大范围的改制，各类要素市场的相继建立，我国经济我国经济WTO的加入，我国审计监督的内容变得异常复的加入，我国审计监督的内容变得异常复杂，为此，有必要重塑我国审计监督体系。杂，为此，有必要重塑我国审计监督体系。 (1)突出展现审计监督的特色。审计监督只要突出了突出展现审计监督的特色。审计监督只要突出了审计活动本身所具有的体现时代性，把握规律性，富于审计活动本身所具有的体现时代性，把握规律性，富于创造性等特点，也就突出了审计监督的特点。创造性等特点，也就突出了审计监督的特点。 (2)建立高素质的审计监督队伍，要求每位审计人员建立高素

10、质的审计监督队伍，要求每位审计人员熟悉熟悉WTO国际规则，竭力掌握相关的经济理论知识，为国际规则，竭力掌握相关的经济理论知识，为各级政府职能部门和主管部门提供高质量、深层次的审各级政府职能部门和主管部门提供高质量、深层次的审计监督报告。计监督报告。 (3)建立区域或全国性的审计监督信息网，进入审计建立区域或全国性的审计监督信息网，进入审计监督信息网的审计信息要具有相关性，即要满足审计监监督信息网的审计信息要具有相关性，即要满足审计监督的需要。督的需要。 (4)建立适应市场经济以及经济全球一体化规范的审建立适应市场经济以及经济全球一体化规范的审计监督制度，具体包括：审计监督信息的分类计监督制度，

11、具体包括：审计监督信息的分类(fn li)标准；审计监督信息的披露规定；审计监督结果的再监标准；审计监督信息的披露规定；审计监督结果的再监督程序；审计监督结果的公示制度；督程序；审计监督结果的公示制度；第6页/共13页第七页，共14页。(二二)、建立健全审计的监督制度、建立健全审计的监督制度审计监督并不是孤立审计监督并不是孤立(gl)的，只有把审计监督放到整个社会的，只有把审计监督放到整个社会经济文化和政治制度建设这一大环境中去研究，才能得出对我国经济文化和政治制度建设这一大环境中去研究，才能得出对我国审计监督建设有价值的结论。因此，要建立健全审计的监督制度审计监督建设有价值的结论。因此，要建

12、立健全审计的监督制度必须加强审计监督制度的基础建设。审计监督制度的基础是审计必须加强审计监督制度的基础建设。审计监督制度的基础是审计诚信制度。审计诚信制度建设，包括审计职业道德建设和审计法诚信制度。审计诚信制度建设，包括审计职业道德建设和审计法律责任制度建设，其核心是审计如何实现真实有效。审计诚信为律责任制度建设，其核心是审计如何实现真实有效。审计诚信为发展市场经济所必需，但市场经济发展又对审计诚信建设产生了发展市场经济所必需，但市场经济发展又对审计诚信建设产生了各种扭曲性的影响。如：上市公司由会计舞弊和审计舞弊导致的各种扭曲性的影响。如：上市公司由会计舞弊和审计舞弊导致的诚信危机正严重影响着

13、人们对审计职业的信任。为此，应在全国诚信危机正严重影响着人们对审计职业的信任。为此，应在全国开展诚信教育，建立和发展审计职业道德规范体系，构建审计人开展诚信教育，建立和发展审计职业道德规范体系，构建审计人员普遍认可和接受的审计诚信和职业道德行为规范，在全社会范员普遍认可和接受的审计诚信和职业道德行为规范，在全社会范围内形成审计诚信的氛围。围内形成审计诚信的氛围。第7页/共13页第八页，共14页。（三）、建立审计监督的激励约束机制（三）、建立审计监督的激励约束机制审计监督的动力来自两方面，即一方面来自自身社会地位的提审计监督的动力来自两方面，即一方面来自自身社会地位的提高；另一方面来自外部的激励

14、。目前我国审计监督明显缺乏与之相高；另一方面来自外部的激励。目前我国审计监督明显缺乏与之相匹配的激励约束机制。这是现阶段我国审计监督不力的重要原因之匹配的激励约束机制。这是现阶段我国审计监督不力的重要原因之一。因此，建立审计监督的激励约束机制就成为审计监督中必须解一。因此，建立审计监督的激励约束机制就成为审计监督中必须解决的一个迫切问题。具体来讲：决的一个迫切问题。具体来讲： (1)各级政府或企事业单位应建立审计监督专用经费。因为，随各级政府或企事业单位应建立审计监督专用经费。因为，随着经济活动和社会问题的增多，审计监督的成本会越来越高，无论着经济活动和社会问题的增多，审计监督的成本会越来越高

15、，无论是审计监督信息的搜集，还是审计监督设备及人力资源的配备均需是审计监督信息的搜集，还是审计监督设备及人力资源的配备均需要比以前有较大的投入要比以前有较大的投入(tur)。 (2)对产生社会效益和经济效益的审计监督成果、应视同优秀的对产生社会效益和经济效益的审计监督成果、应视同优秀的社科成果予以精神和物质两方面的奖励。社科成果予以精神和物质两方面的奖励。第8页/共13页第九页，共14页。(四四)、建立对审计监督的绩效评估体系、建立对审计监督的绩效评估体系 这一评估体系应包括如下几方面内容这一评估体系应包括如下几方面内容: (1) 审计监督质量的控制，具体包括虚假审计报告的控制和审审计监督质量

16、的控制，具体包括虚假审计报告的控制和审计监督信息相关性的提高；计监督信息相关性的提高； (2)选择最能够揭示问题本质特征的审计监督方法选择最能够揭示问题本质特征的审计监督方法(fngf)，对，对审计监督的全过程进行监控；审计监督的全过程进行监控； (3)对审计监督结果进行可信度检验，并组织专家进行系统评估对审计监督结果进行可信度检验，并组织专家进行系统评估 (4)通过审计监督网站以及意见箱广泛听取政府职能部门、被审通过审计监督网站以及意见箱广泛听取政府职能部门、被审计单位、新闻媒体以及公众对审计监督效果的综合反映。计单位、新闻媒体以及公众对审计监督效果的综合反映。第9页/共13页第十页，共14

17、页。(五五)、开展开放型的审计监督活动、开展开放型的审计监督活动 任何一项监督活动都期望产生较强的社会影响力。然而，任何一项监督活动都期望产生较强的社会影响力。然而，我国审计监督活动的影响力远远小于其预期值。其原因最根我国审计监督活动的影响力远远小于其预期值。其原因最根本的是审计监督活动的开放度不够。这就要求本的是审计监督活动的开放度不够。这就要求: (1)审计监督队伍应走出审计系统，做好审计监督的宣传普审计监督队伍应走出审计系统，做好审计监督的宣传普及工作。审计系统可以组织审计监督理论专家和实践专家为及工作。审计系统可以组织审计监督理论专家和实践专家为基层干部群众、大专院校师生、各级党政领导

18、干部做有影响基层干部群众、大专院校师生、各级党政领导干部做有影响的审计监督报告，并通俗介绍审计监督的基础知识。的审计监督报告，并通俗介绍审计监督的基础知识。 (2)在每年下达的审计署科研课题以及国家哲学、社会科学在每年下达的审计署科研课题以及国家哲学、社会科学课题中增加审计监督理论和实践的内容课题中增加审计监督理论和实践的内容 (3)组建全国或局域性的审计监督网站组建全国或局域性的审计监督网站 (4)在审计监督的过程中，应充分吸收新闻媒体监督、公众在审计监督的过程中，应充分吸收新闻媒体监督、公众监督的监督成果，尤其对一些社会关注的热点、焦点问题，监督的监督成果，尤其对一些社会关注的热点、焦点问

19、题，审计监督与上述监督有机结合审计监督与上述监督有机结合(jih)，互相借鉴，如果条件，互相借鉴，如果条件成熟，可以组织上述监督部门或单位开展监督论坛，建立全成熟，可以组织上述监督部门或单位开展监督论坛，建立全社会的监督网络。社会的监督网络。 第10页/共13页第十一页，共14页。(六六)、 完善审计监督的实施机制完善审计监督的实施机制 完善审计监督的实施机制必须在遵循系统、充分、灵活原完善审计监督的实施机制必须在遵循系统、充分、灵活原则的基础上，重点解决好以下问题：则的基础上，重点解决好以下问题： (1)权力与责任相结合，动力和压力相结合。审计监督规权力与责任相结合，动力和压力相结合。审计监

20、督规范的制定和实施，都要明确界定相关部门的权利和责任，使范的制定和实施，都要明确界定相关部门的权利和责任，使之具有相应的动力和压力。负责制定规范的人员应当能够针之具有相应的动力和压力。负责制定规范的人员应当能够针对不断变化的各项业务，制定出具有适应性和前瞻性的规范；对不断变化的各项业务，制定出具有适应性和前瞻性的规范；负责监管的人员应当能够及时规范实施中存在的问题，并采负责监管的人员应当能够及时规范实施中存在的问题，并采取及时有效的解决办法。取及时有效的解决办法。 (2)相互监督，相互合作。参与审计监督的各审计主体之间相互监督，相互合作。参与审计监督的各审计主体之间应当实现相互制约和监督，及时

21、发现审计监督中存在的问题，应当实现相互制约和监督，及时发现审计监督中存在的问题，与此同时，还必须相互合作，实现整体功能的最大化。与此同时，还必须相互合作，实现整体功能的最大化。 (3)建立和完善审计监督的纠错与目标选择机制。建立和完善审计监督的纠错与目标选择机制。 (4)理清审计监督思路理清审计监督思路(sl)，转变审计监督方式，提高审，转变审计监督方式，提高审计监督的效率和质量，促进审计监督步入规范化、合理化轨计监督的效率和质量，促进审计监督步入规范化、合理化轨道。道。第11页/共13页第十二页，共14页。第12页/共13页第十三页，共14页。感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)。第13页/共13页第十四页，共14页。