职业考证-会计-初级会计职称考试易错、难点名师剖析押密卷33（附带答案详解）

《职业考证-会计-初级会计职称考试易错、难点名师剖析押密卷33（附带答案详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《职业考证-会计-初级会计职称考试易错、难点名师剖析押密卷33（附带答案详解）（5页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她职业考证-会计-初级会计职称考试易错、难点名师剖析押密卷（附带答案详解）一.综合题(共10题)1.单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（ ）。问题1选项A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工费加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品【答案】A【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原

2、材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。2.单选题甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的W住宅项目，取得不含增值税转让收入10000万元，准予从转让收入额中减除的扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.1000040%60005%=3700万元B.（

3、100006000）（40%5%）=1400万元C.（100006000）40%60005%=1300万元D.（100006000）40%（15%）=1520万元【答案】C【解析】土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除税率；增值额=房产转让收入-扣除项目金额；土地增值税税额=（100006000）40%60005%=1300万元。3.单选题下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。问题1选项A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款【答案】A【解析】企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将

4、该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”，企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款，银行见票即付，企业应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”。4.判断题房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】房屋产权出典的，应以承典人为房产税纳税人。5.不定项选择题某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取

5、得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。要求：根据

6、上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（ ）。3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（ ）。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（ ）。5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（ ）万元。问题1选项A.甲材料应按366万元入账B.应确认增值税进项税额47.31万元

7、C.支付的运费5万元应计入管理费用D.支付的保险费1万元应计入财务费用问题2选项A.贷记“其他业务收入”科目270万元B.贷记“主营业务收入”科目270万元C.借记“其他应收款”科目305.1万元D.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目35.1万元问题3选项A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180 贷：原材料 180B.生产M产品领用材料时：借：生产成本M产品360 贷：原材料 360C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程 135.6 贷：原材料 120应交税费应交增值税（进项税额转出） 15.6D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121 贷：原材料 121问题4选项A.

8、贷记“存货跌价准备”科目25万元B.贷记“存货跌价准备”科目20万元C.借记“资产减值损失”科目25万元D.借记“信用减值损失”科目20万元问题5选项A.305B.301.875C.280D.300【答案】第1题:A、B第2题:A、D第3题:A、B、C第4题:A、C第5题:C【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。借：原材料366 应交税费应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31 贷：银行存款413.31销售甲材料的账务处理：借：应收账款305.1 贷：其他业务收入270 应交税费应交增值税（销项税额）35.1单位成本为0.6万

9、元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180 贷：原材料 180生产M产品领用材料时：借：生产成本M产品360 贷：原材料 360自营建造厂房领用材料时：借：在建工程 135.6 贷：原材料 120 应交税费应交增值税（进项税额转出） 15.6期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，借：资产减值损失25 贷：存货跌价准备25存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存

10、货的账面价值是280万元。6.单选题某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配。2020年8月，该企业基本生产车间月初在产品定额成本为28万元，当月发生生产费用132万元，月末在产品定额成本为32万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为（ ）万元。问题1选项A.132B.100C.128D.160【答案】C【解析】（1）月末在产品成本月末在产品数量在产品单位定额成本（2）完工产品成本（月初在产品成本本月发生生产成本）月末在产品成本本题直接告知定额成本，完工产品成本28+132-32=128万元。7.单选题甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购

11、置并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免优惠政策。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。问题1选项A.690万元B.750万元C.600万元D.735万元【答案】A【解析】投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税税额=3000*25%-600*10%=750-60=690万元。8.单选题甲金店为增值税一般纳税人，2019年11月采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价

12、73450元，实际收取含增值税价款28250元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲金店当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.28250（1+13%）5%=1250元B.（101700+28250）5%=6497.5元C.734505%=3672.5元D.101700+（1+13%）5%=4500元【答案】A【解析】以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取的价格为计税依据，本题中，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元，要做价税分离。销项税额=282

13、50（1+13%）5%=1250元。9.多选题下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。问题1选项A.按照合同约定预收的销售商品的货款B.购买原材料应付供应单位代垫的运费C.出借包装物预收的押金D.发放职工薪酬代扣个人应缴纳的社会保险费【答案】C;D【解析】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。选项A是计入预收账款，选项B计入“应付账款”。10.单选题下列各项中，履行会计监督职能的表述正确的是（ ）。问题1选项A.审核原始凭证所载明经济业务内容的真实性B.采用个别计价法计算发出材料成本C.采用年限平均法计算固定资产月度折旧额D.对原始凭证载明的经济业务进行会计确认【答案】A【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。选项BCD是核算职能。