2020年中级会计实务常考题14430

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1、2020 年中级会计实务常考题单选题1、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入() 。A公允价值变动损益B资本公积C其他业务收入D营业外收入单选题2、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需要调整，只将其作为2011 年 3 月的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上期数C调整 2011 年会计报表期初数和上期数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数多选题3、由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。下列说法

2、正确的是() 。A购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价B自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价C以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价D受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价E因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价多选题4、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有() 。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现

3、值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题6、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是（） 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 l2 月 3

4、 日发生的火灾赔偿18 万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税l4 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 l 台多选题7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形

5、资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题8、N有限公司 ( 以下简称 N公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。N 公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011 年 12 月 N公司发生下列业务：(1)12 月 1 日，从外地购入 A 材料 2000 公斤，增值税用发票上注明的价款为 80000 元，增值税税额为 13600 元，另发生运杂费 1200 元，装卸费 800 元，运输途中的合理损牦 10 公斤，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。(2)12 月 8 日，从本市购入 A 材料

6、800 公斤，增值税专用发票注明价款32800 元，增值税税额 5576 元，另支付运输费 1000 元，收得运输发票， 并且税法规定可以按照 7%抵扣增值税进项税额，款项尚未支付。(3)12 月 15 日，接受丙公司投资，收剑A 材料 1200 公斤，双方协议约定的价值为 49200 元( 含税 ) ，协议价与公允价值相符， 投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后N 公司注册资本 4000000 元的 1%。(4)N公司委托乙企业加工材料一批A 材料 ( 属于应税消费品 ) 。原材料成本为10000 元，支付的加工费为5000 元( 不含增值税 ) ，消费税税额

7、为2000 元，材料加工完成并已验收入库，继续生产应税消费品，加工费用等已用银行存款支付。(5) 本月生产领用 12 月 1 日购入的 A 材料 2000 公斤，用于生产 A 产品。(6) 本月销售 B 材料 600 公斤，销售价款 30000 元 ( 不含增值税 ) ，该批材料成本为 24600 元。开具增值税用发票，款项已通过银行转账收到。(7) 期未存货的可变现净值为 140000 元，期初结存存货账面余额为 1000 元，期初未计提存货跌价准备。要求：(1) 编制资料 (1) (6) 中材料的会计分录；(2) 测算存货是否发生了减值，如果发生减值做出相关的账务处理。( 答案中的金额单位

8、以元表示)单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题11、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是() 。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度

9、资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题12、某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，上年末公司已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出2007 年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务报告审计费40

10、 万元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题15、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异

11、应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000

12、万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元

13、，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司各项资产、

14、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；单选题16、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本

15、9 元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债

16、务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后服务。甲400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国

17、债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的

18、公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房

19、地产的公允价值为2850 万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200 万元。(6) 应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用 500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税

20、所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：2007 年底，甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为() 万元。A1391.875B1549.375C1225.875D1274.1875单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生

21、在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据

22、此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明单选题

23、19、对某企业运用加和法进行整体评估，其中该被评估企业递延资产账面净值为54 万元，经查该递延资产的构成为：机器设备大修费摊余额34 万元，厂房翻修费摊余额20 万元。若费用发生时的定基物价指数为120%，评估时的定基物价指数为140%，则该企业递延资产的评估值应为()。A63 万元B54 万元C46.29 万元D0 万元单选题20、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关

24、税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910多选题21、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有_。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的损毁净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准确所造成的短缺净损失简答题22、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长

25、江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产 ( 大型设备 ) 、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司， 相关手续于当日办理完毕。 作为对价的相关资产有关资料如下：(3) 合并过程中发生的直接相关费用为 150 万元，投出固定资产应交增值税 1020万元。(4)2011年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000 万元 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本20

26、000 万元，资本公积2000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 4500 万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000 万元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200 万(8)2012年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013年 1 月 1 日出售大海公司20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为 40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。

27、出售股权取得价款 6600 万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。剩余 40%股权投资在该日的公允价值为13300 万元。(10) 大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。(11) 其他资料：不考虑除增值税以外其他因素的影响。假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。简答题23、A 公司的财务经理在复核 209年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 209年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B公司股票从交易性金融资产重分类为可供

28、出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209年 1 月 1 日，A公司所持有 B 公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 208年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8万元； 100 万股系208年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4 万元。 208年 12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股10.5 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209年 12 月 31 日， A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允

29、价值变动计入了所有者权益。 209年 12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股 10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从209年 1 月 1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房， 于 206年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。209年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，

30、出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206年 12 月 31 日为 8500 万元；207年 12 月 31 日为 8000 万元； 208年 12 月 31 日为 7300 万元； 209年 12 月31 日为 6500 万元。(3)20 9年 1 月 1 日，A 公司按面值购入C 公司发行的分期付息、 到期还本债券35 万张，支付价款 3500 万元。该债券每张面值100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。 A公司将购入的 C公司债券分类

31、为持有至到期投资，209年 12 月 31 日， A 公司将所持有 C 公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除 C公司债券投资外， A 公司未持有其他公司的债券。 A 公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (3) ，判断 A 公司 209年 12 月 31 日将剩余的 C 公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据； 如果 A 公司的会计处理不正确。编制更正的会计分录； 如果 A 公司的会计处理正确， 编制重分类日的会计分录。单选题24、房地产投资的优点不包括

32、() 。A具有价值升值效应B可运用财务杠杆C个性差异小，易操作D能抵御通胀多选题25、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理简答题26、华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外，其余皆为不含增值税价格。华星

33、公司 2004 年 12 月发生的事项和业务如下：(1)12 月 18 日，接到 c 企业的通知，得知已经销售的一批商品存在少量的残次品，与合同规定的要求不符，C企业要求华星公司给予一定的价格折让，否则将商品退回，双方为此达成一致意见，华星公司同意给予C 公司10%的折让，并已经索取到税务部门的同意折让证明，华星公司已经退回C公司的折让货款。 已知该批商品是10 月20 日销售给C 公司的，销售价格为100 万元，销售成本为80万元，款项已经结算完毕，华星公司也已经确认了此项销售收入。(2)12 月 22 日，发现 2002 年度的一项总额为2000 元的折旧费用误计入长期待摊费用。华星公司对

34、此会计差错进行了相关的会计处理，并调整了相关项目。 要求简要说明华星公司对于上述事项应作出怎样的会计处理，并说明处理的依据( 不需要编制会计分录 ) 。多选题27、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失单选题28、( 二)甲公司 2010 年 12 月 31 日购入一幢自用办公楼， 购买价款为 5000 万元，另发生直接相关税费 200 万元，均已通过银行存款支付。 该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限

35、为20 年，预计净残值为100 万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。 2011 年 12 月 31 日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300 万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500 万元。 2012 年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为 2012年1月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，年租金为480 万元于每年年末收取。 2012 年1 月1 日该办公楼的公允价值为 4800 万元；2012 年 12 月 31 日、2013 年 12 月 31日、2014 年 12 月 31 日该办

36、公楼的公允价值分别为 5000 万元、 5100 万元、 4900 万元。 2015 年 1 月 1 日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150 万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。2012 年 1 月 1 日甲公司对该项办公楼的下列处理中，正确的是（）。A. 借：投资性房地产成本4800；累计折旧 255；固定资产减值准备445；贷：固定资产 5200；资本公积其他资本公积300B. 借：投资性房地产成本4800；累计折旧 255；固定资产减值准备445；贷：固定资产 5200；公允价值变动损益30

37、0C. 借：投资性房地产成本4800；累计折旧 245；固定资产减值准备255；贷：固定资产 5000；资本公积其他资本公积300D. 借：投资性房地产成本4800；贷：固定资产 4500；公允价值变动损益300多选题29、2006 年甲公司为乙公司的500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有() 。A2006 年 12 月

38、 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明单选题30、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是 () 。A调整发现当期的相关项目B在发现当期报表附注做出披露C按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整D按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整-1- 答案

39、： B 解析 按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额应计入“资本公积其他资本公积”科目。2- 答案： D 解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。3- 答案： A,B,C,D 解析 以融资租赁方式租人的固定资产，可按合同规定的价款，加上同企业负担的运费、安装费和使用前所发生的有关费用作为原价。4- 答案： A,B,D,E 解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，

40、主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 C 项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。7- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接

41、归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。8- 答案：编制与 A 材料初始计量有关的会计分录暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： B 解析 按

42、照企业会计准则投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。11- 答案： C 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。12- 答案： A 解析 选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案：分别计算甲公司各

43、项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。暂无解析16- 答案： D 解析17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项 B 不正确；选项 C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。19- 答案： D 解析 本题考核点为递延资产的评估运算。由于设备、厂房等修理费支出已增加了固定资产的价值， 故此时若再增加递延资

44、产的评估值， 则重复计算了， 故此时递延资产的评估值应为 0。20- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变

45、现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。21- 答案： A,C,D 解析 存货的盘亏或毁损，经审批后，属于自然损耗造成的定额内损耗以及损失中属于一般经营损失部分转做管理费用。故选 A、C、D。22- 答案：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益暂无解析23- 答案： A 公司将剩余C 公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。暂无解析24- 答案： C房地产投资的特点有： 价值升值效应。 很多情况下， 房地产升值对房地产回报率的影响要大大高于年度净现金流的影响。 财务杠杆效

46、应。 通常投资者以所购买的房地产为抵押， 借入相当于其购买成本绝大部分的款项。 当房产收益高于借款成本时，这种杠杆投资的价值优势十分明显。 变现性相对较差。 房地产投资品单位价值高， 且无法转移， 其流动性较弱， 特别是在市场不景气时期变现难度更大。政策风险。 房地产价值受政策环境、 市场环境和法律环境等因素的影响较大。房地产投资个性差异较大，不易操作， C选项不是房地产投资的优点。25- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；

47、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。26- 答案：事项 (1) 属于销售退回， 对于此商品退回， 由于不属于资产负债表日后事项，企业应冲减退回当月的销售收入以及相关的销售成本和税金。 因此华星公司应将退回的商品销售收入冲减该公司 12 月的销售收入，相应冲减 12 月的商品销售成本以及相关的税金。暂无解析27- 答案： A,C,D暂无解析28- 答案： A固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积其他资本公积， 同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。29- 答案： A,B,D暂无解析30- 答案： C暂无解析