税法章节练习第09章企业所得税法

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1、第九章 企业所得税法一、单项选择题1.A国A企业属于我国非居民纳税人,未在我国设立机构场所,2016年8月,A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为80万元,该不动产原值80万元,已计提折旧20万元,2016年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元,则A企业在我国应缴纳的企业所得税的是 万元。A.11B.5C.32.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应在我国缴纳企业所得税的是 。A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得D.取得境外企业分配的股息所得3.

2、根据企业所得税法律制度规定,下列关于企业所得税税率的表述,不正确的是 。A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.境外企业在我国设立机构场所,但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得,减按10%的税率征收企业所得税C.境外企业在我国设立机构场所,取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得,减按10%的税率征收企业所得税D.境外企业在我国设立机构场所,取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得,应按25%的税率征收企业所得税4.根据企业所得税法律制度规定,下列关于企业所得税收入确认时间的表述,不正确的是 。A.企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股

3、权变更手续时,确认收入的实现B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入,按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.下列项目中,不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是 。A.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业B.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程C.企业将外购的白酒用于交际应酬D.企业将自产货物从境内的总机构转移到境外的分支机构6.根据沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策,下列说法不正确的是 。A.内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业

4、所得税B.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,一律依法计征企业所得税C.香港联交所上市H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳D.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税,可依法申请税收抵免7.根据企业所得税法律制度规定,下列情形,不符合规定的是 。A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B.居民企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估,并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货

5、币性资产的转让所得C.居民企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现D.非货币性资产投资政策的适用对象既可以是居民企业,也可以是非居民企业8.根据企业所得税法律制度规定,下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是 。A.权责发生制原则B.相关性原则C.客观性原则D.配比原则9.根据企业所得税法律制度规定,下列各项不属于合理的工资薪金总额的是 。A.生产车间季节工的工资B.销售部门临时工的工资C.职工食堂临时工的工资D.科研部门返聘退休员工的工资10.A公司2016年实际发放合理的工资薪金总额为2356万元,当年发生职工福利费500万元,职工

6、教育经费45万元,上年结转至本年的职工教育经费20万元,当年拨缴的工会经费为40万元,则三项经费一共需要调增应纳税所得额 万元。11.我国境内的软件生产企业2016年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元,职工福利费实际支出72万元,拨缴的工会经费14万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费15.5万元,其中单独核算的职工培训费为5万元,该企业在计算2016年应纳税所得额时,就上述业务应调整的应纳税所得额为 万元。A.0B.2C.6D.812.根据企业所得税法律制度规定,下列各项保险费用,在企业所得税前不得扣除的是 。A.基本养老保险B.为员工缴纳普通商业保险C.企业的财产保险D.为

7、特殊工种员工缴纳的人身安全保险13.根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是 。A.企业缴纳的车船税B.企业向银行借款的利息支出C.企业请广告公司制作广告的支出D.企业非广告性质的赞助支出14.A汽车制造企业2016年度销售小汽车收入10000万元,销售零部件收入2000万元,出租闲置办公楼取得租金收入300万元,处置旧生产设备取得收入300万元,将自产小汽车捐赠给其他单位,小汽车公允价值40万元,本年取得投资收益500万元,该企业当年发生业务招待费130万元,则业务招待费应调增应纳税所得额为 万元。A.5215.某公司2016年度实现会计利润总额30万元。经某注册会

8、计师审核,财务费用账户中列支有两笔利息费用：1月初向国家批准设立的融资公司借款取得生产用资金200万元,借款期限6个月,支付借款利息5万元；1月初经过批准另向本企业职工借入生产用资金60万元有借款合同,借款期限6个月,支付借款利息2.5万元。该公司2016年度的应纳税所得额为 万元。B.3116.A公司和B公司共同投资成立M公司,A公司出资4000万元,占M公司股份的40%,B公司出资6000万元,占M公司股份的60%,由于双方持股比例接近,公司治理屡屡引发矛盾,因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前,M公司的未分配利润为5000万元,盈余公积为5000万元。2016年A公

9、司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司,股权转让完成后,M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税 万元。A.1500B.2000C.2500D.300017.某商场2017年1月采用买一赠一的方式销售商品,规定购买一件价格为1500元不含增值税,下同的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商场一共销售西服100件,取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为 元。A.150000D.17000018.某企业2016年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元,持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有

10、关规定,假设不考虑其他相关税费,则该企业该笔交易的应纳税所得额为 万元。A.5C.50D.5519.境内居民企业A公司20XX10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司,取得M公司30%的股权。2016年11月经M公司股东会批准,A公司将其持有的全部股份撤资,撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元,A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税 万元。A.25B.225C.250D.50020.某企业增值税一般纳税人因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批,成本97万元,含支付给运输公司增值税一般纳税人的运费10万元进项税额均已在

11、购进当月抵扣。保险公司审理后同意赔付10万元,该企业已按照规定进行专项申报,则企业所得税前可以扣除的损失为 万元。A.8721.甲股份公司共有股权2000万股,为了将来有更好的发展,将85%的股权转让给乙公司,然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元,在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元,以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为 万元。A.340B.170C.153D.40022.2016年12月,A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允价值

12、为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时,A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件,且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为 万元。A.0B.150C.570.40D.62023.某企业2017年3月转让技术所有权,取得收入900万元,成本费用300万元,该企业本项业务应纳企业所得税 万元。B.25D.024.2016年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元

13、,全年亏损7.5万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为15%。则该企业2016年度应缴纳企业所得税 万元。25.某工业企业2015年销售营业收入为1800万元,当年实际发生广告费支出350万元；2016年销售收入1900万元,出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2016年准予在企业所得税前扣除的广告费为 万元。A.120B.200C.280D.30026.某企业拥有一栋原价2000万元的厂房使用年限20

14、年,不考虑净残值,在使用18年时对其进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元增值税税率17%,改造工程分摊人工费用100万元,改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧,则改造后该厂房的年折旧额为 万元。A.12427.企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是 。A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出28.下列关于企业所得税征收管理的说法中,不正确的是 。A.除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.企业清算时,应当以清算期间作为1个纳

15、税年度C.自年度终了之日起4个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中,25%由总机构所在地分享,50%由各分支机构所在地分享,25%按一定比例在各地间进行分配29.某小型微利企业20XX2016年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元,则该企业2016年企业应纳税所得额为 万元。A.0B.10C.18D.830.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资1000万元,股权持有到2016年12月31日。2016年A企业实现利润总额8

16、00万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项,则A企业2016年应纳企业所得税 万元。A.25C.1031.根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,可以计算折旧在企业所得税税前扣除的是 。A.未投入使用的房屋、建筑物B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产32.某高新技术企业,2016年度取得境内应纳税所得额2000万元,境外应纳税所得额折合人民币500万元,在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税 。A.375万元B.355万元

17、C.325万元D.305万元33.某居民企业2016年发现其20XX发生的实际资产损失60万元,未在当年税前扣除。该企业按照规定向税务机关说明并对20XX未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业20XX未扣除该项实际资产损失的应纳税所得额为50万元,20XX应纳税所得额为70万元,2015年计算的应纳税所得额为150万元。2016年应纳税所得额120万元,假设除此外不考虑其他纳税调整事项,该企业2016年实际应缴纳的企业所得税为 万元。A.15B.25C.30二、多项选择题1.根据企业所得税的有关规定,下列各项中,属于居民企业的有 。A.依法在中国境内成立的个人独资企业B.依法在中国境

18、内成立的外商投资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业2.根据企业所得税法的有关规定,判定居民企业的标准有 。A.实际管理机构所在地标准B.所得来源地标准C.登记注册地标准D.交易发生地标准3.根据企业所得税法的有关规定,下列收入中,属于不征税收入的有 。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.有专项用途符合管理条件的财政性资金D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入4.下列关于收入实现的确认中,表述正确的有 。A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的,收到的款

19、项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用B.采取以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入C.销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额,商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入5.下列满足收入确认条件的劳务中,确认收入的表述正确的有 。A.宣传媒介的收费,应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入C.申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商

20、品都要另行收费的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转让资产所有权时确认收入6.下列属于企业提供劳务完工进度的确定,可选用的方法有 。A.已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.取得的收入占总收入的比例7.根据企业所得税法的有关规定,下列表述正确的有 。A.不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除B.企业取得的属于国家投资的财政性资金,应计入企业当年收入总额征收企业所得税C.计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除D.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税

21、收入处理后,在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税8.李先生20XX将100万元交付给A公司用于购买非流通股,A公司属于代持股公司。该非流通股通过股权分置改革,成为限售股。2016年11月,A公司将限售股转让,取得1000万元收入,但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定,下列表述正确的有 。A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元C.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时,李先生无需缴纳个人所得税D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让

22、收入余额转付给李先生时,李先生应缴纳个人所得税157.5万元9.关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理,下列说法正确的有 。A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C.企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额D.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应以公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税10.根据企业所得税法的有关规定,下列选项中,属于合理工资薪金的确认原则的有 。A.企

23、业制定了较为规范的员工工资薪金制度B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平C.企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务D.有关工资薪金的发放,必须采用银行转账的形式11.A企业财务费用中记载2016年共支付利息1200万元,其中有300万元是向银行借款的利息支出,还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出非关联企业不是金融企业,已知：A企业权益性投资为1500万元,向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%,银行同期同类贷款年利率为4.8%,则下列关于A企业财务费用的说法正确的有 。A.支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除B.向非关联企业支付的借款利息500

24、万元可以据实扣除C.向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元D.向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元12.根据企业所得税法的有关规定,下列选项中,说法正确的有 。A.企业为建造固定资产进行借款,在建造期间的合理的利息支出应资本化,计入相关资产的成本B.企业依法提取的用于环境保护的专项资金,准予扣除C.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除D.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费,可以作为企业合理的支出给予税前扣除13.根据企业所得税法的有关规定,下列关于手续费和佣金的表述中,说法正确的有 。A.财产保险企业按照当年全

25、部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额扣除B.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等所签订服务协议或合同确认收入金额的5%计算限额扣除C.企业支付给非个人代理人的中介机构的佣金,需以转账形式支付才能扣除D.从事代理服务的企业,其为取得佣金收入而实际发生的营业成本,准予扣除14.根据企业所得税法律制度规定,下列说法,正确的有 。A.企业发生的合理的劳动保护费支出,准予扣除B.企业直接捐赠给贫困小学的支出,准予扣除C.非居民企业在中国境内设立机构场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的合理依据和方法的证

26、明文件,合理分摊的,准予扣除D.企业因延迟支付到期利息所支付的银行罚息可以在税前扣除15.下列各项中,允许在税前扣除的有 。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.向银行支付的罚息C.诉讼费用D.银行内营业机构之间支付的利息16.根据企业所得税法的有关规定,下列关于固定资产折旧年限的表述,正确的有 。A.房屋建筑物,最低折旧年限为20年B.飞机,最低折旧年限为4年C.小汽车,最低折旧年限为4年D.电子设备,最低折旧年限为5年17.根据企业所得税法的有关规定,下列关于加速折旧的表述,正确的有 。A.对于从事轻工的小微企业,购进的生产和研发共用的仪器、设备,单价不超过100万的,允许在

27、税前一次性扣除B.对于生物制药小微企业,购入的生产和研发共用的仪器、设备,单价超过100万的,可以选择缩短折旧年限的方法计算折旧扣除C.对于所有行业企业购进专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除D.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用扣除18.2016年9月,A公司以400万元的银行存款以及公允价值为80万元的股权购买B公司的部分经营性资产,A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值为380万元,计税基础440万元,公允价值480万元。有关该业务的税务处理,下列表述不正确的有 。A.A公司

28、购买该经营性资产后,应确定计税基础为380万元B.A公司购买该经营性资产后,应确定计税基础为440万元C.B公司应确认资产转让所得32万元D.B公司应确认资产转让所得40万元19.根据企业所得税法律制度规定,下列说法,正确的有 。A.企业按照有关规定预提的维简费,不得在税前扣除B.企业实际发生的维简费,属于收益性支出的,可以作为当期费用税前扣除C.企业实际发生的维简费,属于资本性支出的,应计入有关资产成本,按照有关规定,计提折旧或者摊销费用在税前扣除D.企业按照原有规定已经计提维简费扣除的,用于资产投资并形成相关资产全部成本的,该资产提取的折旧或费用摊销,不得扣除20.企业从事研发活动发生的下

29、列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有 。A.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金B.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费C.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费D.研发成果的鉴定费用21.关于企业所得税的相关规定,下列说法正确的有 。A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除C.企

30、业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除22.下列关于生物资产的说法中,不正确的有 。A.存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除B.产畜可以按照直线法计算折旧在税前扣除C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧D.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为4年23.根据企业所得税法的相关规定,下列关于无形资产的税务处理,说法正确的有 。A.自创商誉,不得计算摊销费用在税前扣除B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产,可

31、以计算摊销费用在税前扣除C.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于10年24.根据企业所得税法的有关规定,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税的有 。A.花卉的种植B.内陆养殖C.中药材的种植D.远洋捕捞25.根据企业所得税税收优惠的相关规定,下列表述正确的有 。A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税B.公共污水处理项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税C.

32、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按70%计入收入总额D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策26.根据企业所得税法的相关规定,下列不属于职工福利费范畴的项目有 。A.职工交通补贴B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金D.劳动保护费支出27.下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中,正确的有 。A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的,准予追补至该项损失发生年度扣除B.准予追补扣除的实际资产损失,其追补确认期限一般

33、不得超过五年C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款28.境外A公司在中国境内未设立机构、场所,2016年取得境内甲公司股息、红利100万元,同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月,持有乙公司股票15个月,另外A公司持有两公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入80万元,该项不动产原值80万元,

34、已计提折旧20万元。则下列说法正确的有 。A.A公司在我国取得的股息红利所得免税B.A公司在我国取得的股息红利所得应纳企业所得税15万元C.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税8万元D.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税2万元29.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入,按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有 。A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入30.根据企业所得税的相关规定,下列企业取得的境外所得中,已在境外缴纳的企业所得税税款,可以从其当期应纳税额中抵免的有 。A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营

35、的应税所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得31.依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定,下列情形中应核定其应税所得率的有 。A.既不能正确核算查实收入总额,也不能正确核算查实成本费用总额的B.通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算查实成本费用总额,但不能正确核算查实收入总额的D.能正确核算查实收入总额,但不能正确核算查实成本费用总额的32.根据企业所得税的相关规定,下列说法不正确的有

36、 。A.被投资企业发生的经营亏损,由投资企业按规定结转弥补,投资企业要相应调整减低其投资成本,并将其确认为投资损失B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的,合伙人在计算缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利33.根据企业所得税法律制度规定,下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有 。A.统一计算B.分级管理C.就地预缴D.汇总清算三、综合题1.某居民企业增值税一般纳税人是国家需要重点扶持的高新技术企业,2

37、016年取得商品销售收入5500万元,转让固定资产的净收益50万元,投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元,税金及附加120万元,发生销售费用1900万元,管理费用960万元,财务费用180万元,营业外支出100万元,实现利润总额170万元,企业自行计算缴纳企业所得税=17015%=25.5万元。经注册会计师审核,发现2016年该企业存在如下问题：112月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售,相关成本已结转

38、。2管理费用中含业务招待费80万元。3销售费用中含广告费800万元,业务宣传费300万元。4财务费用中含支付给银行的借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年；支付给关联方借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年,已知关联方的权益性投资为400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。5营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元,因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元,因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。6投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元,A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收

39、益25万元,B国政府规定的所得税税率为10%。7已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元,实际拨缴的工会经费6万元,发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。要求：根据上述资料,回答下列问题。1计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。2计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。3计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。4计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。5该居民企业计算应纳税所得额时,工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。6计算该居民企业2016年度境内应纳税所得额。7计算该居民企业

40、境外所得应在我国补缴的企业所得税。8计算该居民企业应补退企业所得税税额。2.某生产化工产品的公司,2016年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210万元,税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105万元；取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：1签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2016年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限

41、为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,2016年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业务收入。2将自发行者购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。3将100%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价238.5万元,取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元,转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。4撤回对某公司的股权投资取得85万元,其中含原投资成本50万元,另含相当于

42、被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。5当年发生广告费支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元,其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。6当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%金融企业同期同类贷款利率为5%,支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业。7当年转让一项账面

43、价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已经省科技部门认定登记。8该公司是当地污水排放大户,为治理排放,当年购置500万元的污水处理设备取得增值税普通发票投入使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备,为其他企业处理污水属于公共污水处理。其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续要求：根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。1计算业务1应调整的应纳税所得额并简要说明理由。2计算业务2应调整的应纳税所得额。3计算业务

44、3应调整的应纳税所得额。4计算业务4应调整的应纳税所得额。5计算业务5应调整的应纳税所得额。6计算业务6应调整的应纳税所得额。7计算业务7应调整的应纳税所得额。8计算业务8应调整的应纳税所得额和应纳税额。9计算该公司2016年应纳企业所得税额。3.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2016年生产经营情况如下：1当年销售摩托车,取得不含税销售收入8000万元,对应的销售成本为3200万元。2将自产摩托车用于对外投资,该批摩托车不含税市场价100万元,成本40万元。3当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款3000万元、增值税510万元。42月购入符合规定的安全生产设备,取得普通发票上注明的

45、金额50万元,当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售,相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。5转让技术所有权取得收入800万元,与之相关的成本费用100万元。6当年发生管理费用500万元,其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。7当年发生财务费用200万元,其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元,向非金融企业非关联企业借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。8当年发生销售费用1300万元,其中含广告费1230万元。9取得国债利

46、息收入100万元,地方政府债券利息80万元,企业债券利息120万元。10全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元含残疾职工工资50万元,实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。11当年发生营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%,该摩托车最高价与平均价相等,相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。要求：根据上述资料,回答下列问题。1计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、

47、教育费附加和地方教育附加合计数。2计算当年该企业实现的会计利润。3计算当年技术转让所得应纳税调整的金额。4计算当年管理费用应纳税调整的金额。5计算当年广告费应纳税调整的金额。6计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。7计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额。8计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案C解析1转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税；2取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于

48、境内所得,要在我国缴税,由于A企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为20%,但实际减按10%缴纳,所以A企业在我国应纳的企业所得税=3010%=3万元。2.答案B解析在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地,选项A属于来源于境外的所得,不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地,选项B属于来源于中国境内的所得,应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地,选项C属于来源于境外的所得,不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益

49、性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定所得来源地,选项D属于来源于境外的所得,不需在我国缴纳企业所得税。3.答案C解析境外企业在我国设立机构场所,取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得,应按25%的税率征收企业所得税。4.答案C解析接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。5.答案B解析选项BD：除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。选项AC：企业将资产移送他人,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确认收入。6.答案B解析自20XX11月17日起

50、,对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。7.答案D解析非货币性资产投资政策的适用对象仅为居民企业。8.答案C解析企业所得税税前扣除原则包括：1权责发生制原则；2配比原则；3相关性原则；4确定性原则；5合理性原则。9.答案C解析企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。10答案C解析当年职工福利费的税前扣除限额=235614%=329.84万元,则职工福利费应调增应纳税所得额=500-329.84=170.16万元；当年职工教育经费的税前扣除限

51、额=23562.5%=58.9万元,本年实际发生额与上年结转额的合计=45+20=65万元,则本年实际可以扣除58.9万元,本年应调减应纳税所得额=58.9-45=13.9万元；当年工会经费的扣除限额=23562%=47.12万元,工会经费本年不需要调整；三项经费一共需要调增应纳税所得额=170.16-13.9=156.26万元。11.答案C解析职工福利费扣除限额=50014%=70万元,实际发生72万元,准予扣除70万元,纳税调增2万元；工会经费扣除限额=5002%=10万元,实际发生14万元,准予扣除10万元,纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5万元,单独核算的职

52、工培训费可以全额扣除,其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较,实际发生10.5万元,可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6万元。12答案B解析企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。13.答案D解析企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。14.答案B解析A企业销售营业收入=10000+2000+300+40=12340万元,业务招待费扣除限额1=13060%=78万元,业务招待费扣除限额2=123405=61.7万元,78万元61.7万元,则当年可以扣除的业务招待费为61.7万元,则应调增应纳税所得额=130-61.7=68.3万元。15.答案B解析金融机构借款年

53、利率=52200100%=5%；向本企业职工借入生产用资金60万元,允许扣除的借款利息费用限额605%6121.5,而实际支付借款利息2.5万元,可以在税前扣除1.5万元；应纳税所得额3031。16.答案B解析企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000万元,应缴纳企业所得税=800025%=2000万元,注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。17.答案B解析企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商

54、品的销售收入；商场应确认西服的销售收入=1500001500/1500+200=132352.94元。18.答案B解析国债利息收入=国债金额适用年利息率365持有天数=10005%365300=41.1万元,国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益损失,该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9万元。19.答案A解析A公司取得的银行存款2000万元中,1000万元应确认为投资收回；300030%=900万元,应确认为股息所得,居民企业直接投资于其他居

55、民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100万元,剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=10025%=25万元。20.答案C解析企业所得税前可扣除的损失=97+97-10/1-13%13%+1011%-10=101.1万元。21答案A解析非股权支付对应的资产转让所得或损失=被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值=200085%10-8170015300+1700=340万元。22.答案B解析可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家

56、发行的最长期限的国债利率=3700-12006%=150万元620万元,因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。23.答案C解析居民企业转让技术所有权所得,不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业本项业务应纳企业所得税=900-300-50050%25%=12.5万元。24.答案C解析由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能正确核算,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额1-应税所得率应税所得率=127.51-15%15%=22.5万元；应纳税额=应纳税所得额25%=22.525%=5.63万元。25.答案C解析2015年广

57、告费扣除限额=180015%=270万元,实际发生350万元,还有80万元350-270可以结转以后纳税年度扣除；2016年广告费扣除限额=1900+10015%=300万元,实际发生200万元,可以据实扣除,另外,2015年未扣除的超支广告费80万元可以在2016年度扣除。即该企业2016年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280万元。26.答案A解析本题考点是固定资产改扩建的税务处理。其中：固定资产净值=年折旧额尚可使用年限=2000202=200万元则：改造后年折旧额=200-30+350+1002+3=124万元。提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础。27.答案C解析选项

58、A：企业的固定资产改良支出,如果有关资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值；如果有关资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期限内平均分摊。选项BD：应作为长期待摊费用,按规定摊销。28.答案C解析选项C：企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。29.答案D解析20XX的亏损100万元,需要用20XX2015年的盈利来弥补,截至2015年弥补亏损后,20XX的亏损还剩20万元未弥补完,不再弥补。20XX的亏损10万元,可以用20XX2018年的盈利来弥补。2016年弥补完20XX的亏损10万元后还剩8万元所得,应缴纳企业所得税。

59、30.答案B解析对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=30005=15万元6060%=36万元,所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45万元。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2016年应纳企业所得税=800+45-100070%25%=36.25万元。31答案A解析选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计

60、提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。32.答案D解析境外已缴纳所得税的抵免限额=50015%=75万元汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=200015%75-70=305万元。33.答案A解析企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。因此,20XX未扣除的实际资产损失60万元应追补至2

61、0XX扣除,即20XX实际应纳税所得额=50-60=-10万元,多缴纳企业所得税=5025%=12.5万元,由于损失导致的亏损可以结转至20XX扣除,20XX应纳税所得额=70-10=60万元,20XX多纳企业所得税1025%=2.5万元,20XX和20XX多缴的企业所得税税款,可以在2016年应纳税额中予以抵扣。2016年应纳税所得额为120万元,实际应缴纳企业所得税=12025%-15=15万元。二、多项选择题1.答案BC解析选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,依法在中国境内成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税人,因此不属于居民企业；选项BCD：居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业