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1、一、某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）销售一批化妆品X给商场，开出增值税专用发票，注明价款20 000元，税额3400元；（2）销售一批带包装的化妆品Y给商场，开出增值税专用发票，注明化妆品价款50 000元；包装物单独计价，包装物价款9 000元，成本5 000元；化妆品成本35 000元；（3）1日，发出一批化妆品Z委托B公司进行加工，发出材料成本15 000元；（4）将一批化妆品赠送给客户，成本10 000元，售价18 000元；（5）将一批化妆品发给职工做为福利，成本26000元，无同类产品售价，化妆品平均利润率5%；（6）10日，收回1日委托B公司加工的化
2、妆品Z，支付加工费，增值税专用发票注明加工费7 000元，增值税额1190，同时支付了B公司代税务机关扣缴的消费税额；收回的化妆品Z做为原料继续生产化妆品W；（7）上述委托加工收回的化妆品Z全部用于继续生产W；月底销售W取得收入52 000元。成本33 000元。要求：1、编制甲企业上述业务的会计分录；2、编制第（6）笔业务中受托加工方B企业的会计分录；3、编制最终上缴消费税时的会计分录。答案：1、分录：(1)借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400结转成本分录略。借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费应交消费税 20 000
3、*30%=6 000（2）借：银行存款 69 030 贷：主营业务收入 50 000 其他业务收入 9 000 应交税费应交增值税（销项税额）（50 000+9 000）*17%=10 030借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品化妆品 35 000借：其他业务成本 5 000 贷：周转材料包装物 5 000借：营业税金及附加 17 700贷：应交税费应交消费税 （50 000+9 000）*30%=17 700（本题大家错的比较多，还是增值税部分基础不牢固，课后应多复习记忆*回顾销售额知识： n 不含税价款=增值税专用发票金额n 含税价款=普通发票金额其中，我们提到一条默认：我们说某商
4、品的“价款（售价、销售额）”1000元，没有说其他条件，就是说它的不含税价款是1000元。本题包装物“单独计价”说明包装物地位等同于“商品”，商品的收入没有特别指明“普通发票”“含税”则无需剔税。扩展：若是包装物租金、包装费、包装物逾期押金，这3个必须剔税。前2个做为价外费用肯定含税，押金在逾期没收时根据实际情况也必然含税。消费品的各种与包装物有关的收入都应从价计征消费税）（3）借：委托加工物资 15 000贷：原材料Z 15 000（4）借：营业外支出 18 460 贷：库存商品 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18000*17%=3 060 应交消费税 18000*30%=
5、5 400 （5）借：应付职工薪酬职工福利 45 630 贷：主营业务收入 26 000*（1+5%）（1-30%）=39 000 应交税费应交增值税（销项税额） 39 000*17%=6 630借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品化妆品 26 000借：营业税金及附加 11 700 贷：应交税费应交消费税 39 000*30%=11 700（6）借：委托加工物资 7 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 190 贷：银行存款 8 190借：应交税费应交消费税（15000+7000）（1-30%）*30%=9428.57 贷：银行存款 9428.57（7）借：银行存款 60 84
6、0 贷：主营业务收入 52 000 应交税费应交增值税（销项税额） 52 000*17%=8 840借：主营业务成本 33 000 贷：库存商品化妆品 33 000借：营业税金及附加 15 600 贷：应交税费应交消费税 52000*30%=15 6002、B企业分录借：银行存款 8 190 贷：主营业务收入 7 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 190借：银行存款 9428.57 贷：应交税费应交消费税 9428.573、应交消费税=（1）+（2）+（4）+（5）+（7）-（6）=6 000+17 700+5 400+11 700+15 600-9428.57=46 971.43元
7、借：应交税费应交消费税 46 971.43贷：银行存款 46 971.43二、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）3日发出一批烟叶，委托A厂进行加工，发出材料价值6万元。（2）10日，上述3日发出的烟叶加工完毕，甲烟厂收回烟丝，取得A厂开具的增值税专用发票，注明加工费3万元，税款0.51万元；同时A厂代收代缴了相关消费税；该烟丝收回后一半用于直接销售，一半用于继续加工卷烟；（3）销售委托加工收回的烟丝的50%，取得不含税收入10万元，成本6.43万元；（4）领用委托加工收回烟丝的50%，继续生产甲类卷烟25箱。20日销售取得不含税收入50万元，成本16万元；（5）按期上交本月应
8、纳消费税。要求编制甲卷烟厂相关会计分录。答：（1）借：委托加工物资 6 贷：原材料烟叶 6（2）借：委托加工物资 3 应交税费应交增值税（进项税额） 0.51 贷：银行存款 3.51借：委托加工物资 3.862= 1.93 应交税费应交消费税 3.862= 1.93 贷：银行存款 （6+3）（1-30%）*30%=3.86（3）借：银行存款 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 10*17%=1.7借：主营业务成本 6.43贷：库存商品 6.43（委托加工收回的消费品直接销售无需计征消费税）（4）借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 50*17%=8.5借：主营业务成本 16贷：库存商品 16借：营业税金及附加 28.375贷：应交税费应交消费税 50*56%+25*0.015=28.375（5）应交消费税=（4）-（2）=28.375-1.93=26.445借：应交税费应交消费税 26.445贷：银行存款 26.445订正：消费税会计PPT第15页：包装物租金、包装费属于价外费用，其中包装物租金应计入“其他业务收入”，包装费计入“销售费用”贷方。
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