《金融资产练习题》word版

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1、第四章 金融资产练习题练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理二、资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值为1元，买入价为每股5. 2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。2、2007年5月10日，甲公司出售上述A公司股票的40%，每股售价7元，出售交易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。 3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年

2、6月30日的市价为每股7.5元。 4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。 5、2007年8月20日，甲公司将持有的A股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。 6、2007年12月31日，A股票的市价为每股6. 33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。 7、2008年1月10日，甲公司将其持有的A股票全部对外出售，每股售价6. 8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。练习二一、目的：练

3、习交易性金融资产的会计处理。二、资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。 1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。另以银行存款支付相关税费4000元。而后乙公司于7月10日收到债券利息。 2、2007年12月31日，乙公司按债券的票面利率计算利息。3、2007年12月31日，该批债券的公允价值为105万元。 4、乙公司于

4、2008年1月10日收到债券利息。5、2008年6月30日，乙公司按债券的票面利率计算利息。6、2008年6月30日，该批债券的公允价值为98万元。 7、2008年7月5日，乙公司将上述债券全部对外出售，取得出售款净额102万元已收妥入账。 三、要求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。练习三一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司系上市公司，假设按年对外提供财务报告。已知甲公司在2007年至2008年有关交易性金融资产的交易及年末公允价值的情况如下表所列：年度 2007年度 2008年度交易股票业务8月10日12/31 3月10日 5月20日 10月15日12/31 购入

5、公允价值 出售 购入 出售公允价值数量市价数量市价数量市价数量市价A200101210014300131001514B801617801810015601713注：假设不考虑交易时所涉及的相关税费。三、要求：根据上述资料，（1）编制相关的会计分录；（2）填列下表中的有关数据（注：不考虑所得税费用）：2007年度 2008年度交易股票业务种类期末成本公允价值变动期末成本公允价值变 动投资收益公允价值变动损益对当期利润表的影响AB练习四一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：（一）2006年12月31日，F公司支付价款285.27万元（含交易费用）从二级证券市场上购入H公司于上年同日发行

6、的五年期公司债券，根据准则规定的相关条件，F公司将其划分为持有至到期投资。H公司发行该债券的面值为300万元，票面年利率为5%，每年末计息，并于次年1月10日支付利息，到期偿还债券本金。上述款项F公司以银行存款支付，其中包括已到期但尚未领取的债券利息15万元。经测算该债券的实际利率为8%。而后F公司收到债券利息。（二）假设分别出现下列不同情况：1、F公司将该债券持有至到期。2、由于相关不利因素的影响，F公司在2008年末计息后，将该债券重新分类为可供出售金融资产，重分类日该债券的公允价值为280万元；2009年初F公司将上述债权全部对外出售，取得价款285万元收妥入账（假设不考虑出售时与其相关

7、的其他因素）。三、要求：（1）根据资料（一）编制F公司取得债券投资时的会计分录；（2）根据资料（一）按实际利率法填列下列债券投资收益分摊表；年 度票面利息实际利息当期利息调整金额尚未调整利息金额摊余成本2006年末2007年末2008年末2009年末2010年末（3）根据要求（2）的计算结果，编制F公司在2007年末计息的会计分录；（4）根据资料（二）的情况1、编制F公司将该债券持有至到期时收回本金和最后一期利息的会计分录；（5）根据资料（二）的情况2，编制F公司2008年末持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）根据资料（二）的情况2，编制F公司出售上述债券时相关的会计分录。

8、练习五一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：M公司系上市公司，按年对外提供财务报告。M公司于2006年末购入N公司同期发行的三年期公司债券。该债券面值1000万元，票面年利率为4%，债券的发行价格为1030万元（假设不考虑债券购入时所涉及的相关税费），每年末计息并付息，到期还本。经测算该债券的实际利率约为2. 937%。根据准则规定的相关条件M公司将购入N公司债券划分为持有至到期投资。三、要求：假设M公司将该债券持有至到期。（1）编制M公司债券取得时的会计分录；（2）按实际利率法确认债券利息收入，将各年计算结果填入下表：（以元为单位四舍五入）年份票面利息实际利息差额未摊销利息摊余成

9、本2006年末2007年末2008年末2009年末合计（3）根据要求（2）计算的结果，编制2007年末相关的会计分录； （4）编制M公司在债券到期时收回债券本金和最后一期债券利息的会计分录。 练习六 一、目的：练习可供出售金融资产（股票）的会计处理。二、资料：乙公司系上市公司。2007年到2008年发生可供出售金融资产的业务如下： 1、2007年3月初从二级证券市场购入A公司发行股票600万股，根据准则的相关条件规定将其划分为可供出售的金融资产。该股票取得时公允价值为每股8. 03元，含已宣告但尚未发放的现金股利0. 03元。另该项交易涉及相关税费计8万元，上述全部价款乙公司均以银行存款支付。

10、而后乙公司收到初始支付价款中的现金股利。2、2007年12月31日该股票的公允价值为每股8. 9元。3、2008年4月10日A公司宣告分派现金股利，每股0. 04元，而后乙公司于4月30日收到现金股利（注：A公司另宣告分派股票股利，每10股配2股，乙公司经配股后的持股数为720万股）。4、2008年12月31日该股股票的公允价值为每股7. 5元。5、2008年1月20日乙公司将其持有的A公司股票全部对外出售，每股售价7元，出售交易涉及相关税费10万元，出售款净额已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。练习七 一、目的：练习可供出售金融资产（债券）的会计处理。二、资料：甲公

11、司系上市公司。2007年至2008年发生可供出售金融资产的业务如下： 1、2007年初甲公司购买了一项债券，根据准则规定的相关条件将其划分为可供出售的金融资产。该债券剩余年限为5年，公允价值950万元，取得时发生交易税费11万元。债券发行方每年按票面年利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券的面值为1100万元（注：经测算该债券的实际年利率为6%）。 2、2007年末按实际利息法确认投资收益。3、该债券2007年末的公允价值为1000万元。4、2008年1月15日甲公司将上述债券以1200万元对外出售，款项收妥入账。三、要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。练习八一、目的：练习不

12、带息应收票据相关业务的会计处理。二、资料：1、A公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为17；2、207年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800 000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元。而后于207年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票，票面金额375 360元。3、若假设出现下列不同的情况：（1）该票据到期时，承兑方B公司履约承兑款项；（2）该票据到期时，承兑方B公司账面无款；（3）该票据在A公司持有三个月时，因向C

13、公司采购需支付原材料价款350 000元，增值税款59 500元，经与供货单位协商，C公司同意以上述票据背书转让，并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款，原材料已验收入库；（4）该票据在A公司持有三个月时因急需资金，向银行提出申请贴现以融通资金，银行同意受理，贴现率为4。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权（即贴现银行不附追索权）。三、要求：1、根据上述的资料2、编制A公司相关的会计分录； 2、根据上述的资料3分别不同情况编制A公司相关的会计分录。练习九一、目的：练习应收账款减值损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17，对应收账款采用备抵法

14、计提坏账准备。1、假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为10，金额单位：元）： 年 度206年末207年末208年末209年末应收账款余额4 000 0005 200 0003 400 0003 800 000注：“坏账准备”科目在206年末计提前假设无余额；207年度确认发生的坏账损失为420 000元； 208年度，原已确认发生的坏账损失又收回80 000元； 209年度，确认发生的坏账损失为200 000元；2、若该企业207年末的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：应收账款的账龄应收账款余额估计坏账率未过期3 000 0001过期一个月1 000 0005过期三个月600 00010过期六个月400 00020经济情况恶化200 00080注：假设采用账龄分析法计提坏账准备，并以资料1中的207年计提前“坏账准备”科目余额为基础计算207年末应计提（或应冲销）的金额。三、要求：1、根据资料1的相关资料，采用年末余额百分比法编制该企业各年相关的会计分录；2、根据资料1的计算结果，假设不再考虑其他因素，分别说明该企业在年末资产负债表中应收账款的填列金额及对当年度利润表中利润总额的增减影响金额；3、根据资料2的相关资料，编制该企业在207年末计提坏账准备的会计分录。