财务会计增值税计算(全)

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1、财务-增值税计算（全）1、直接计税法应纳增值税额：增值额增值税税率增值额：工资利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额扣除项目的扣除金额扣除税率 （1）、购进扣税法扣除税额本期购入扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代缴的税额 （2）、实耗扣税法扣除税额本期实际耗用扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额当期销项税额当期进项税额1、销项税额销售额税率 销售额含税销售额/（1税率） 组成计税价格成本（1成本利润率）甲类卷烟10粮食白酒10%汽车轮胎5%化妆品5%乙类卷烟5%薯类白酒5%小轿车8%护肤护发品

2、5%雪茄烟5%酒精5%越野车6%贵重首饰及珠宝宝石6%烟丝5%其他酒5%小客车5%鞭炮、焰火5% 2、进项税额不得抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额销售额征收率销售额含税销售额/（1征收率）销售额含税收入（1增值税征收率） 进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格关税免税价格关税消费税3,、营业税额应纳营业税额营业额税率计税价格营业成本或工程成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）4、消费税额从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额销售额税率（1）、应税消费品的销售额含增值税的销售额/(1增

3、值税税率或征收率)（2）、组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）、组成计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）从量定额的计算 实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额 资源税额 应纳税额课税数量单位税额 企业所得税额 应纳税额应纳税所得额税率 应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额收入总额成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额营业利润投资收益营业外

4、收入营业外支出 营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用 产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加 其他业务利润其他业务收入其他业务成本其他销售税金及附加 本期完工产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计材料工资制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出 营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损失 主营业务利润商品销售利润代购代销收入 商品销售利润商品销售净额商品销售成本经营费用商品销售税金及附加 商品销

5、售净额商品销售收入销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出 营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本 经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加 营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额月、季应纳税所得额税率（33）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额全年累计应纳税所得额税率（33%）本年累计已缴所得税额 预缴所得税 、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月

6、或某季应纳所得税税额上一年应纳税所得额/2（或4）税率（33%） 、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额本期某月或某季计划利润额税率（33%）5、对减征所得税的计算 减征比例(33%原核定的税率)/33%100% 减征后应纳所得税额应纳税所得额税率（33%）（1-减征比例） 应纳所得税税额减征比例6、境外所得税税额扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额（应纳税所得额以前年度未弥补亏损）税率（33%） 外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业 应纳税所得额产品销售利润其他业

7、务利润营业外收入营业外支出 产品销售利润产品销售净额产品销售成本产品销售税金销售费用管理费用财务费用 产品销售净额产品销售总额（销货退回销货折让） 产品销售成本本期产品成本期初半成品、在产品盘存期末半成品、在产品盘存 本期生产成本本期生产耗用的直接材料直接人工制造费用2、商业企业应纳税所得额 应纳税所得额销货利润其他业务利润营业外收入营业外支出 销货利润销货净额销货成本销货税金（销货费用+管理费用财务费用） 销货净额销货总额（销货退回销货折让） 销货成本期初商品存盘本期进货(进货推出进货折让)进货费用期末商品盘存3、服务业 应纳税所得税业务收入净额营业外收入营业外支出 业务收入净额业务收入总额

8、（业务收入税金业务支出管理费用财务费用）4、应纳税所得额 应纳企业所得税额应纳税所得额适用税率已纳企业所得税额 应纳地方所得税额应纳税所得额地方所得税税率已纳地方所得税额5、国际运输业务 应纳所得税额应纳税所得额税率 应纳税所得额在中国境内起运所获客货收入的总额5%6、预提所得税 应纳税所得税额在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和税率（20%）7、境外所得税税款扣除限额的计算 境外所得税税款扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额 应退税额再投资额/1(原实际适用的企业所得税

9、率地方所得税税率)原实际适用的企业所得税率退税率9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算（1）、对没有征减，没有境外所得的企业 应补（退）税额全年应纳税所得额企业所得税率14季度已预缴所得税（2）对有征减，有境外所得的企业 应补（退）企业所得税额境内、外所得按税法计算的应纳税总额境外所得税允许扣除额应减征的企业所得税额已预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额应纳水所得额适用税率速算扣除数 应纳税所得额每月收入额800 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 应纳税所得额（不含税所得额速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户 应纳所得税额应纳税所得额适

10、用税率速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额全年应纳税所得额适用税率速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额当月累计应纳所得税额累计已缴所得税额3、稿酬所得 应纳所得税额应纳税所得额20%（1-30%）应纳税所得额20%70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额应纳税所得额20%（2）、一次收入2000050000时 应纳所得税额

11、应纳税所得额20%应纳税所得额20%50%应纳税所得额（20%10%）（3）一次收入超过50000时 应纳所得税税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%100%应纳税所得额（20%20%）5、财产转让 财产转让应纳所得税额应纳税所得额20% 应纳税所得额转让财产收入额财产原值合理费用6利息、股息红利所得应纳所得税额应纳税所得额20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额扣缴的个人所得税额2%土地增值税额1、一般计算方法 应纳税总额各级距土地增值额适用税率 某级距土

12、地增值额适用税率 土地增值率土地增值额100%/扣除项目金额 土地增值额转让房地产收入扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额土地增值额30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额土地增值额40%扣除项目金额0.05（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额土地增值额50%扣除项目金额0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额土地增值额60%扣除项目金额0.35固定资产投资方向调节税 1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式: 应纳税额=总投资额适用税率 总投资额=

13、建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额 2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式： 应纳税额=建筑工程投资总额适用税率 3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式： 超计划应补缴税额=（实际完成投资额省级标准投资额）适用税率（1+加罚倍数）=超计划投资额应纳税额（1+加罚倍数） 超计划投资额应纳税额=超计划投资额适用税率 超计划投资额=实际完成投资额省级标准投资额 城乡维护建设税 应纳城乡建设维护税额（产品销售收入额营业收入额其他经营收入额）地区适用税率 应补交税额=实际营业收入额地区适用税率已纳税额 应退税额已交税额核实后的应纳税额车车船税、乘人车、二轮摩

14、托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额车辆拥有量适用的年税额、载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额、客货两用的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额、机动船应纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）购

15、进起始月至征期终了的余月数/征期月数 补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）适用税额/按规定缴库的次数已缴税款 退还误交的税款已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款已入库的税款重新核实后的应纳税额房产税额 年应纳房产税税额房产评估值税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4土地使用税额 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4印花税额、购销合同应纳印花税的计算

16、应纳税额=购销金额3/10000、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用5/10000、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入5/10000、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额3/10000、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额1/1000、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用1/1000、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额0、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入1/1000、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额6/10000、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额3/1000

17、0、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用5/10000、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额=（固定资产原值年初数上年已计算缴纳印花税固定资产原值）（自有流动资金年初数上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数5关税、进口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）、出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格出口税率 完税价格=离岸价格/（1+出口税率）