会计核算手册流程格式

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1、目 录前言8第一章 经营活动81.1.材料采购入库81.1.1.经营性原材料入库81.1.1.1.普通采购材料入库81.1.1.2.无法取得增值税专用发票情况81.1.1.3.未结算暂估入库91.1.1.4.原材料盘盈91.1.1.5.原材料盘亏91.1.2.非经营材料采购入库101.2.材料领用出库101.2.1.用于基本生产活动101.2.2.用于车间消耗101.2.3.用于在建工程101.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途111.3.采购结算111.3.1.银行现汇形式支付111.3.2.现金支付零星材料款111.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付111.4.成本归集、分配及产品入库1

2、11.4.1.生产成本归集111.4.1.1.基本生产成本111.4.1.2.辅助生产成本141.4.2.制造费用归集、分配及结转161.4.2.1.制造费用归集161.4.2.2.制造费用分配及结转201.4.3.成本结转、产品入库201.4.4.库存商品后续计量201.4.4.1.库存商品盘盈201.4.4.2.库存商品盘亏201.4.5.主营业务收入及成本结转211.4.5.1.产成品销售211.4.5.2.外购品销售221.4.6.其他业务收入及成本结转221.4.6.1.销售原材料、废料231.4.7.应收款项回收231.5.期间费用231.5.1.管理费用231.5.1.1.职工薪

3、酬：231.5.1.2.福利费241.5.1.3.折旧费251.5.1.4.水电费251.5.1.5.办公费261.5.1.6.差旅费261.5.1.7.通讯费261.5.1.8.业务招待费271.5.1.9.印花税271.5.1.10.房产税281.5.1.11.车船使用税281.5.1.12.土地使用税281.5.1.13.诉讼费291.5.1.14.招聘费用291.5.1.15.职工教育经费291.5.1.16.无形资产摊销291.5.1.17.中介及咨询费301.5.1.18.物料消耗301.5.1.19.存货损失301.5.1.20.研究开发费用 见“研发费核算制度”301.5.1.

4、21.会务费301.5.1.22.修理费311.5.1.23.绿化费311.5.1.24.工会经费311.5.1.25.检测费311.5.1.26.财产保险费311.5.1.27.其他管理费用321.5.2.销售费用321.5.2.1. 运输费321.5.2.2.职工薪酬321.5.2.3.差旅费331.5.2.4.业务招待费341.5.2.5.通讯费341.5.2.6.办公费341.5.2.7.广告费341.5.2.8.福利费351.5.2.9.物料消耗351.5.2.10. 会务费351.5.2.11. 检测费361.5.2.12.折旧费361.5.2.13.出口费用361.5.2.14.

5、维修费用361.5.2.15.展览费371.5.2.16.其他费用371.5.3.财务费用371.5.3.1.利息支出371.5.3.2.贴息支出371.5.3.3.融资租赁381.5.3.4.利息收入381.5.3.5.汇兑损益381.5.3.6.手续费用391.5.3.7.现金折扣391.5.3.8.财务顾问费391.5.3.9.其他401.6.营业税金及附加401.6.1.税金计提401.6.2.缴纳税金401.7.营业外收支411.7.1.营业外收入411.7.1.1.政府补助411.7.1.2.罚没收入411.7.1.3.固定资产处置利得411.7.1.4.赔款收入411.7.1.5

6、.其他411.7.2.营业外支出411.7.2.1.盘亏损失411.7.2.2.罚没支出421.7.2.3.公益性捐赠支出421.7.2.4.固定资产处置损失421.7.2.5.其他421.8.所得税431.9.损益结转441.10.利润分配441.11.其他日常经营活动451.11.1.其他货币资金451.11.2.承兑汇票451.11.3.增值税46销项税额.46进项税额.47进项税额转出.47转出未交增值税.47缴纳增值税.471.11.4.集团内部往来47内部销售.47暂借、暂垫款项.48内部资金调拨.482.第二章 投资活动492.1.固定资产投资492.1.1.初始计量502.1.

7、1.1.外购502.1.1.2.在建工程转入502.1.1.3.盘盈固定资产502.1.1.4.融资租赁租入512.1.2.在建工程512.1.2.1.在建工程转入固定资产522.1.3.固定资产折旧522.1.4.固定资产处置532.1.4.1.出售、转让、报废、毁损等532.1.4.2.盘亏固定资产542.2.无形资产542.2.1.初始计量542.2.1.1.外购542.2.2.无形资产摊销553.第三章 筹资活动553.1.实收资本或股本553.2.短期借款553.2.1.取得553.2.2.支付利息563.2.3.还款563.3.长期借款573.4.融资573.4.1.融资租赁573

8、.4.1.1.租入573.4.1.2.确认各期融资费用573.4.1.3.支付各期租金573.5.委托加工物资574.第四章 特殊业务584.1.计提坏账584.2.会计差错调整59前言本手册根据发生的经济业务的性质进行分类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动以及特殊业务等四类。由于公司的经济业务以经营活动为主，因此手册又将经营活动相关的经济业务按照生产环节进行分类整理，以方便不同岗位会计查询、学习。1. 第一章 经营活动1.1. 材料采购入库材料包括生产所需的主要材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。根据材料的使用用途可以分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购主要指为

9、构建固定资产的目的发生的采购，由于工程物资和原材料相互使用情况比较频繁，故增值税进项税额在采购时正常抵扣，在做为工程物资领用再做进项税额转出。经营类为生产经营进行的采购。下面介绍材料采购的会计处理。1.1.1. 经营性原材料入库经营性原材料主要包括主要材料、辅助材料、备品备件以及低值易耗品及包装物四项。1.1.1.1. 普通采购材料入库借：原材料、库存商品外购商品应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款*单位1.1.1.2. 销货单位为小规模或者商业公司等不能提供增值税专业发票的公司借：原材料、库存商品外购商品贷：应付账款*单位1.1.1.3. 未结算暂估入库对于实际已经收到材料，但是未进行结算

10、的情况，月末应该暂估入库。暂估入库以合同规定的采购价格、运输费用及其他各项杂费确定。暂估入库暂估的应付账款不包含增值税的价款，但是需要特别注意的是应付账款应该包含应归属于该批材料的料款、运费、各项杂费的总和，如果其中有部分单据未到未结算的整批材料应该暂估入库。1. 暂估入库时借：原材料、库存商品外购商品贷：应付账款暂估应付款*单位2. 结算时将暂估红字冲回借：原材料、库存商品外购商品（红字）贷：应付账款暂估应付款*单位（红字）1.1.1.4. 原材料盘盈1. 期末盘存原材料盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借：原材料贷：待处理财产损溢2. 查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢管

11、理费用存货损失（红字）1.1.1.5. 原材料盘亏1. 期末盘存原材料盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税费应交增值税进项税额转出2. 查明原因后，扣除应收责任人或保险公司赔款后，因管理不善等原因造成，计入当期损益。如果是属于非常净损失，计入营业外支出。借：管理费用存货损失、营业外支出其他应收款 贷：待处理财产损溢1.1.2. 非经营材料采购入库非经营材料主要是指工程物资，其包括专用材料、专用设备、工器具及其他工程材料四类。1. 专用材料的主要核算内容主要包括：工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。2. 专用设备的主要核算内容主要包括：采购需安装的设备。

12、3. 工器具的主要核算内容主要包括：建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。4. 其他工程材料的主要核算内容主要包括：除以上三类之外的所有工程物资。工程物资采购入库会计处理参照原材料入库会计处理1.2. 材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。1.2.1. 用于基本生产活动借：生产成本原材料贷：原材料1.2.2. 用于车间消耗借：制造费用贷：原材料1.2.3. 用于在建工程借：在建工程材料*项目贷：原材料 工程物资应交税费应交增值税进项税额转出（根据在建工程性质决定是否转出）1.2.4. 用于公司日常消耗等非生产用途借：管理费用物料消耗、办公费；销售费用物料消耗、办公费；应付职工薪酬

13、职工福利等贷：原材料1.3. 采购结算材料采购的资金结算，即根据合同规定的时间及付款形式的要求支付材料采购的价款，支付的形式根据双方的协定包括：银行现汇、现金、应付票据等。1.3.1. 银行现汇形式支付借：应付账款*单位贷：银行存款1.3.2. 现金支付零星材料款借：应付账款*单位贷：现金人民币1.3.3. 银行承兑汇票等其他形式支付借：应付账款*单位贷：应收票据1.4. 成本归集、分配及产品入库1.4.1. 生产成本归集1.4.1.1. 基本生产成本核算内容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及动力、制造费用、委托加工费、退废料。该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据按照成

14、本分配原则在各产成品之间分配。1、 发生的各项直接材料成本，借：基本生产成本直接材料”贷：原材料” 2、 车间一线人员的工资借：基本生产成本直接人工辅助生产成本直接人工贷：应付职工薪酬3、 各车间管理人员的工资及应负担的费用借：制造费用贷：应付职工薪酬4、 月末首先按照一定的分配标准将辅助生产车间的成本分配给各受益对象，借：制造费用、管理费用、销售费用贷：制造费用（辅助部门）。其次将各分厂各工序的制造费用的二级明细逐一结转到生产成本。借：基本生产成本制造费用贷：制造费用。5、各车间生产成本的结转，现公司实行分厂制，分三个分厂独立核算结转时如下表：5、 炼钢厂内部成本结转借：基本生产成本贷：基本

15、生产成本6、 炼钢厂完工入库成本结转借：自制半成品贷：基本生产成本7、 轧钢厂领用成本，借：基本生产成本贷：自制半成品8、 轧钢厂内部成本结转借：基本生产成本贷：基本生产成本9、 轧钢厂完工入库成本结转借：自制半成品贷：基本生产成本10、 银亮材厂领用成本借：基本生产成本贷：自制半成品11、 银亮材厂内部成本结转借：生产成本（基本生产成本）贷：生产成本（基本生产成本）12、 银亮材厂完工入库成本结转借：库存商品贷：生产成本（基本生产成本）。13、“委托加工业务”的账务处理每月末由外协部提供发出外加工的明细表，加工工序所属的各分厂成本会计根据明细表借：委托加工物资贷：生产成本（基本生产成本）、自

16、制半成品。加工收回时，根据外协部的加工结算表借：生产成本基本生产成本（加工费）、应交税费应交增值税（进项税额）、贷：委托加工物资、应付账款。1.4.1.2. 辅助生产成本“辅助生产成本”科目用以核算为生产服务的辅助生产车间发生的费用。包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及动力、制造费用。1、机电（配电）的账务处理发生的主要费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）。借：生产成本辅助生产成本（部门） 贷：累计折旧/原材料月末将机电费用根据各车间的用电量作为分配依据分摊到各个车间 （摘要注明机电费用分摊）借：制造费用（部门）其他 贷：生产成本辅助生产成本（机电）2、锅炉的账务处理 发生的主要费用为

17、折旧、机物料消耗（五金、辅料）、燃料及动力（电费、煤炭）。借：生产成本辅助生产成本（部门） 贷：累计折旧、原材料、预提费用-电费月末将锅炉费用根据锅炉提供的比例分摊到酸洗、浴室、食堂（摘要注明锅炉费用分摊）。 借：制造费用（酸洗）其他 管理费用福利费 贷：生产成本辅助生产成本（锅炉）3、水泵房的账务处理 发生的主要费用为机物料消耗（五金）、燃料及动力（电费）。借：生产成本辅助生产成本（部门） 贷：原材料/预提费用-电费月末将水泵房费用根据水泵房提供的比例分摊到各个车间（摘要注明水泵房费用分摊）。借：制造费用（部门）其他 贷：生产成本辅助生产成本（水泵房）4、维修作业区的账务处理 发生的主要费用

18、为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、燃料及动力（电费）。维修作业区为车间维修领用五金、辅料由维修车间提供明细，车间打领用单直接进入车间费用。借：生产成本辅助生产成本（部门） 贷：累计折旧、原材料、预提费用-电费月末将维修作业区费用根据的维修工时或一定比例分摊到各个车间及行政部门（摘要注明维修作业区费用分摊）。 借：制造费用（部门）其他 管理费用（部门） 贷：生产成本辅助生产成本（维修作业区）5、车队的账务处理 发生的主要费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、维修保养费等。借：生产成本辅助生产成本（部门） 贷：累计折旧/原材料/应付账款 月末将车队费用根据的一定比例分摊到各个车间及行政部门（摘要车

19、队费用分摊）。借：制造费用（部门）其他 管理费用（部门） 贷：生产成本辅助生产成本（车队）1.4.2. 制造费用归集、分配及结转1.4.2.1. 制造费用归集此科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据不同车间、部门制造费用的收益对象不同按照相应的分配准则分配到具体的成本计算对象，月末一般无余额。一、 职工薪酬该科目主要核算为车间（如机动、修理车间）工作人员的各项费用，主要包括工资、奖金、各种福利、各种保险、住房公积金以及为职工支付其他费用。会计处理参照职工薪酬二、 水费此科目核算车间用水费用。借：制造费用水费贷：应付账款经营性三、 折

20、旧费该科目用于核算直接用于生产的车间厂房、设备等固定资产的折旧。借：制造费用折旧费贷：累计折旧四、 维修保养费该科目用于核算直接用于生产的车间发生的修理费用，包括大修理支出。借：制造费用维修保养费贷：原材料、应付账款等五、 低值易耗品摊销该科目用于核算直接用于生产的各车间发生的低值易耗品的摊销。借：制造费用低值易耗品贷：原材料六、 差旅费该科目用于核算生产车间人员出差发生的差旅费用、住宿费、交通费、餐补、按规定支付职工家属的调转搬家费、以及支付职工外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴。借：制造费用差旅费贷：库存现金七、 办公费该科目用于指车间生产管理部门的通信费用以及文具、印刷、办公用品等办公费

21、用，学习资料及按规定开支的报刊订阅费等。借：制造费用办公费贷：应付账款八、 机物料消耗该科目主要核算指车间耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。借：制造费用机物料消耗贷：原材料等九、 试验检验费指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借：制造费用试验检验费贷：银行存款、应付账款等十、 停工损失指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。借：制造费用停工损失贷：原材料、应付账款十一、 运输费此科目用于核算指生产负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。借：制造费用运输费贷：原材料等十二、 业务招待费指按规定报销生产车间的招待费借：

22、制造费用业务招待费贷：应付账款等十三、 劳动保护费按规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温的费用和劳动保护宣传费用借：制造费用劳动保护费贷：应付账款等十四、 福利费：指职工探亲假期间发生的费用借：制造费用福利费贷：应付账款等十五、 环保费指车间承担的绿化费、排污费等环境保护费用借：制造费用环保费贷：应付账款等十六、 租赁费是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金借：制造费用租赁费贷：应付账款等十七、 小车费指车间负担的厂内小车费用借：制造费用小车费贷：生产成本小车费用十八、 技术组织措施费指生产工艺布局调整等原因发生的费用借：制造费用技术组织措施费贷：应付账

23、款等十九、 放外辅助加工费借：制造费用放外辅助加工费贷：应付账款等二十、 其他指零星发生的其他由车间负担的费用借：制造费用其他贷：原材料、应付账款1.4.2.2. 制造费用分配及结转制造费用结转是指将本期发生的制造费用全部转入基本生产成本，按照成本分配原则分配到各成本计算对象上，期末随同基本生产成本全部转入产成品。会计处理如下：借：生产成本基本生产成本制造费用贷：制造费用1.4.3. 成本结转、产品入库生产成本加上结转的制造费用为产品成本总和，将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。会计处理如下：借：库存商品产成品贷：生产成本基本生产成本生产成本辅助生产成本1.4.

24、4. 库存商品后续计量1.4.4.1. 库存商品盘盈1. 期末盘存库存商品盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢待处理流动资产损益”。借：库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益待处理流动资产损益2. 查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢待处理流动资产损益管理费用存货损失（红字）1.4.4.2. 库存商品盘亏1. 期末盘存库存商品盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢待处理流动资产损益”。借：待处理财产损溢待处理流动资产损益贷：库存商品 应交税费应交增值税进项税额转出2. 查明原因后，扣除应收责任人和保险公司赔款，由于管理不善等原因造成的，计入管理费用。属于非常净损失的，计入营业外

25、支出。借：管理费用存货损失、营业外支出 其他应收款 （应收责任人或保险公司赔款） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益1.4.5. 主营业务收入及成本结转1.4.5.1. 产成品销售产成品销售是指商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。确认收入应按照合同或协议价款减去商业折扣的金额入账。为了方便对产品销售进行查询和分析，所有的产成品销售都要通过应收账款核算，此科目对购货方设置辅助核算。会计处理如下：一、 已发货已开发票或不需开票情形1) 产品销售借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2) 成本结转会计期间内实现的产品的销售成本在会计期末统一结转。借：主营业务成本贷：库存商品产成

26、品二、发生销售退回收到退回货物，凭仓库退库单开具对应红字增值税发票，进行调整。1、本会计年度内发生的退货：借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税销项税额（红字） 借：主营业务成本（红字）贷：库存商品产成品（红字） 2、发生的属以前年度的退货借：应收账款（红字）以前年度损益调整贷：应交税费应交增值税销项税额（红字） 贷：以前年度损益调整库存商品产成品（红字） 借：利润分配未分配利润（根据调整情况确认借贷方） 贷：以前年度损益调整1.4.5.2. 外购品销售此科目核算的是公司外购商品不经任何生产加工直接转售给客户的情况。如果此项业务属于公司的主营业务之一，则计入主营业务收入

27、，否则则应该计入其他业务收入，其中转口贸易计入主营业务收入科目当中。会计核算如下：1. 外购品销售借：应收账款贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税销项税额（转口贸易不需）2. 成本结转借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品1.4.6. 其他业务收入及成本结转其他业务收入是指公司主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料销售、固定资产出租、废旧物资出售收入等。1.4.6.1. 销售原材料、废料公司销售原材料应该计入当期其他业务收入，同时结转原材料成本。会计处理如下：1. 原材料、废料销售借：应收账款贷：其他业务收入应

28、交税费应交增值税销项税额2. 原材料成本结转借：其他业务成本贷：原材料1.4.7. 应收款项回收应收账款回收是指从购货单位回收货款。借：银行存款、应收票据等贷：应收账款、其他应收款等1.5. 期间费用1.5.1. 管理费用1.5.1.1. 职工薪酬： 1、工资 主要是指管理人员的工资、奖金及包括加班、值班工资。 2、职工福利 主要是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费，如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放的管理人员福利等。 3、养老保险费 主要是指公司为管理人员缴纳的养老保险费用。 4、医疗保险费 主要是指公司为管理人员缴纳的医疗保险费用。 5、生育

29、保险费 主要是指公司为管理人员缴纳的生育保险费用。 6、工伤保险费 主要是指公司为管理人员缴纳的工伤保险费用。 7、失业保险费 主要是指公司为管理人员缴纳的失业保险费用。 8、住房公积金 主要是指公司为管理人员缴纳的住房公积金。管理人员工资每月计提时：借：管理费用职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金 贷：银行存款、其他应付款*人

30、、现金社会保险缴纳时：借：应付职工薪酬、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款1.5.1.2. 福利费1、职工福利 此科目是指公司给予困难职工的补助、新进员工体报销检费用等不通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费；公司开展或举办员工某项活动而发生的费用如为丰富员工业余生活购买的体育用品、娱乐用品等，公司组织的相关活动花费；购买公司活动用品及奖品；公司组织的旅游费用等；公司食堂经营补贴款，宿舍维修、装修、安装及购买易耗品的费用。 借：管理费用福利费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位2、工伤费用 此科目是指管理部门工伤人员的工资补助；公司为员工交纳的意外

31、保险费等工伤性质的商业保险费；工伤人员发生的医疗、医药、检查费支出，依据医院开具的相关票据计入此科目；根据双方协商签字确认的合同或者赔偿协议，支付给工伤员工的赔偿金；因工伤发生相应的车费支出，如工伤人员家属因探望而发生的乘车费用、接送工伤人员的交通费用、各部门处理工伤事故发生的差旅费；保险公司支付给公司的理赔款；招待工伤工人家属，社保劳动局的工伤理赔款，工伤鉴定费、看望工伤员工的营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补贴等与工伤相关的其他费用。 借：管理费用福利费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位3、劳动保护费管理部门用于安全劳保所发生的费用如保安、后勤人员统一配备的衣物、装备等、夏季用

32、于管理人员防暑降温的药品、水等。 借：管理费用福利费劳动保护费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.1.3. 折旧费提的属于管理部门的各种固定资产发生的折旧，办公大楼 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧1.5.1.4. 水电费1、水费 是指管理部门耗用的水费 2、电费 是指管理部门耗用的电费借：管理费用水费、电费 贷：应付账款*单位1.5.1.5. 办公费公司统一购置的各管理部门使用的办公桌椅、办公设备（不计入固定资产的）、各类文具等日常办公用品、消耗用品费，印刷名片、花卉购买费用、光碟费用、刻章费用、茶几茶壶茶盘费用、打印机复印机等办公设备耗材、购买电话机费用、窗帘费用、办公室桶装饮用水费、日

33、常办公用水果、咖啡、茶叶、烟、酒、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用洗手液、消毒液、手纸等费用，报刊费用、施工图审费、工程晒图费用，购发票、财务账本和凭证封面印刷费用，公司外复印费、办公用品移动和安装费、CA、认证机、远程注册认证等年费，电子口岸年费，工商查档费，分配辅助材料时各个部门领用的后勤办公用品费、公司参加工商联合年检费、公司证照变更费等。 借：管理费用办公费贷：现金、应付账款*单位、银行存款1.5.1.6. 差旅费1、差旅费 各管理部门人员出差所发生的住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打的费、购票手续费）、伙食补助费（包括管理人员外出时的工作餐费）、餐费、杂费等费用等。 借：管理费用

34、差旅费 贷：现金、银行存款 2、小车费用 公司办根据标准分摊的因各管理部门人员外出办公所使用的公司车辆发生的费用，发生时同时冲减“生产成本车辆使用费”各子科目。借：管理费用差旅费小车费用借：生产成本车辆使用费（红字）1.5.1.7. 通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。 1、管理人员由公司统一承担的手机费交纳时 借：其他应收款*单位 贷：银行存款实际发生时，根据分割单：借：管理费用通讯费 贷：其他应收款*单位2、除手机话费外，凭分割单：借：管理费用通讯费 贷：银行存款1.5.1.8. 业务招待费公司管理部门招待

35、政府职能部门、税务、银行单位，招待采购商以及客户所发生的餐费，其他娱乐项目活动花费，招待外部单位和个人住宿费，公司购买用于招待的烟、酒、茶叶等费用。 借：管理费用业务招待费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位、其他应收款*人1.5.1.9. 印花税以公司财务账本数量计算缴纳的印花税，以及依据公司销售收入等计算缴纳的印花税，借款合同、财产保险合同、运输合同应交的印花税、注册资本金缴纳印花税等按税法要求应缴纳的印花税。每月计提时：借：管理费用印花税 贷：应交税费印花税每月交纳时：借：应交税费印花税 贷：银行存款1.5.1.10. 房产税按照规定根据公司房产原值计算的房产税金额，其中房产原值均应包含

36、地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0.5的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。每季度计提时： 借：管理费用房产税 贷：应交税费房产税每季度交纳时： 借：应交税费房产税 贷：银行存款1.5.1.11. 车船使用税对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。实际发生时：借：管理费用车船使用税 贷：银行存款1.5.1.12. 土地使用税公司以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的

37、税费。每季度计提时： 借：管理费用土地使用税 贷：应交税费土地使用税每季度交纳时： 借：应交税费土地使用税 贷：银行存款1.5.1.13. 诉讼费公司为处理案件发生诉讼费、诉讼保全费用等（工伤诉讼费用除外）。 借：管理费用诉讼费 贷：应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.14. 招聘费用人才市场招聘服务费、人才网络资讯会员年费、外出招聘的餐费、摊位费等。借：管理费用招聘费用 贷：应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.15. 职工教育经费授课费、安全培训费、培训接待费，公司内部的培训相关用品（如培训期间的用水、奖品），培训相关的差旅费、餐费，为提高员工专业技能而发生的考试报名费等。 借：

38、管理费用职工教育经费 贷：应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.16. 无形资产摊销 1、土地使用权摊销 每月摊销土地使用权应待摊的金额。2、 软件摊销 每月摊销软件应待摊的金额。 借：管理费用无形资产摊销土地使用权、软件摊销 贷：无形资产1.5.1.17. 中介及咨询费聘请事务所出具年度审计、税务鉴证、资产毁损、汇算清缴、验资、资产评估等所产生的费用。 除审计费用以外的其他中介机构产生的相关费用如办理高新公司咨询费、质量体系认证咨询费、人事档案代理费、律师费、存货质押监管费等。 借：管理费用中介及咨询费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位1.5.1.18. 物料消耗管理部门领用的辅助材料

39、费用，低值易耗品摊销等借：管理费用物料消耗 贷：原材料1.5.1.19. 存货损失1、存盈亏毁损 材料盘存盈亏毁损金额 2、半成品盘存盈亏毁损 半成品盘存盈亏毁损金额 3、成品盘存盈亏毁损 产成品盘存盈亏毁损金额 4、工程物资盘存盈亏毁损 工程物资盘存盈亏毁损金额。 5、销售环节盘存盈亏毁损 销售环节盘存盈亏毁损金额 6、其他 借：管理费用存货损失存盈亏毁损、半成品盘存盈亏毁、成品盘存盈亏毁损、 工程物资盘存盈亏毁损、销售环节盘存盈亏毁损 、其他 其他应收款*人、单位（赔款） 贷：库存商品、原材料、工程物资1.5.1.20. 研究开发费用 见“研发费核算制度”1.5.1.21. 会务费公司举办

40、的座谈会、交流会、年终总结会等所产生的花费。 注：会务费的附件中相关会议的资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：管理费用会务费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位1.5.1.22. 修理费生产车间、辅助车间和各管理部门（销售部除外）等发生的不符合资本化确认条件的固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 借：管理费用修理费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.1.23. 绿化费用于厂区、办公区域绿化所产生的费用。借：管理费用绿化费 贷：应付账款*单位1.5.1.24. 工会经费按

41、照当地政策要求缴纳的工会经费。借：管理费用工会经费 贷：银行存款1.5.1.25. 检测费1.5.1.26. 财产保险费公司用于财产保险的费用借：管理费用财产保险费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.1.27. 其他管理费用 除上述管理费用以外的均在此列示。 1.5.2. 销售费用销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由公司负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。1.5.2.1. 运输费运输

42、费是指公司在销售过程中由公司承担的运输、装卸费用。有增值税发票的情况：借：销售费用运输费用应交税费应交增值税进项贷：应付账款等无增值税发票的情况：借：销售费用运输费用贷：应付账款等 1.5.2.2. 职工薪酬1、工资 主要是指销售人员的工资、奖金及包括加班工资。 2、职工福利 主要是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费，如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放的销售人员福利等。 3、养老保险费 主要是指公司为销售人员缴纳的养老保险费用。 4、医疗保险费 主要是指公司为销售人员缴纳的医疗保险费用。 5、生育保险费 主要是指公司为销售人员缴纳的生育保险费用。

43、 6、工伤保险费 主要是指公司为销售人员缴纳的工伤保险费用。 7、失业保险费 主要是指公司为销售人员缴纳的失业保险费用。 8、住房公积金 主要是指公司为销售人员缴纳的住房公积金。销售人员工资每月计提时：借：销售费用职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金 贷：银行存款、其他应付款*人、现金社会保险缴纳时：借：应付职工薪酬、医疗保险费

44、、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款1.5.2.3. 差旅费1、差旅费 销售人员出差所发生的住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打的费、购票手续费）、伙食补助费（包括管理人员外出时的工作餐费）、餐费、杂费等费用等。 借：销售费用差旅费 贷：现金、银行存款 2、小车费用 公司办根据标准分摊的因销售部门人员外出办公所使用的公司车辆发生的费用，发生时同时冲减“生产成本车辆使用费”各子科目。借：销售费用差旅费小车费用借：生产成本车辆使用费（红字）1.5.2.4. 业务招待费业务招待费是公司销售人员为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的费用支出。借：销售费

45、用业务招待费贷：库存现金、银行存款等1.5.2.5. 通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。 1、管理人员由公司统一承担的手机费交纳时 借：其他应收款*单位 贷：银行存款实际发生时，根据分割单：借：管理费用通讯费 贷：其他应收款*单位2、除手机话费外，凭分割单： 借：管理费用通讯费 贷：银行存款1.5.2.6. 办公费办公费是指销售部门日常工作过程中消耗的纸张、文具及其其他零星办公用品的支出（同管理费用办公费）借：销售费用办公费贷：库存现金、银行存款等1.5.2.7. 广告费为了扩大公司知名度，增加产品销售量而支

46、付的宣传费用，例如高炮广告、报纸广告，相关节日送外单位及台历等花费。借：销售费用广告费贷：库存现金、银行存款、应付账款等1.5.2.8. 福利费1、职工福利 此科目是指公司给予困难职工的补助、新进员工体报销检费用、员工工装等不通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费； 借：销售费用福利费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位2、工伤费用 此科目是指销售部门工伤人员的工资补助；公司为员工交纳的意外保险费等工伤性质的商业保险费；工伤人员发生的医疗、医药、检查费支出，依据医院开具的相关票据计入此科目；根据双方协商签字确认的合同或者赔偿协议，支付给工伤员工的赔偿金；因工伤发生相应的车费支出，如工伤人员家属因

47、探望而发生的乘车费用、接送工伤人员的交通费用、各部门处理工伤事故发生的差旅费；保险公司支付给公司的理赔款；招待工伤工人家属，社保劳动局的工伤理赔款，工伤鉴定费、看望工伤员工的营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补贴等与工伤相关的其他费用。 借：销售费用福利费 贷：现金、银行存款、应付账款*单位3、劳动保护费销售部门夏季用于销售人员防暑降温的药品、水等。 借：管理费用福利费劳动保护费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.2.9. 物料消耗销售部门领用的辅助材料费用，低值易耗品摊销等借：管理费用物料消耗贷：原材料1.5.2.10. 会务费 会议费是指销售部门为了增加销售、加强沟通召开的会议所

48、支付的各项费用。注：会务费的附件中相关会议的资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：销售费用会务费贷：库存现金、银行存款、应付账款等1.5.2.11. 检测费检测费用是指公司对外销售产品环节支付给相关部门产品检测的相关费用借：销售费用检测费贷：银行存款、应付账款*单位等1.5.2.12. 折旧费折旧费是指销售部门使用的固定资产计提的折旧费用。借：销售费用折旧费贷：累计折旧1.5.2.13. 出口费用是指公司出口时支付给拖车费、保险费、报关费、佣金、港口费、运费、进仓费、信用证件通知费、原产地手续费等借：销售费用出口费用贷：应付账款、银行存款等对发生的“运、保、佣”：借：销售费用出

49、口费用（红字） 贷：主营业务收入外销收入（红字）1.5.2.14. 维修费用销售部除外发生的不符合资本化确认条件的固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，办公用品移动和安装费等。 借：销售费用修理费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.2.15. 展览费销售部门境外发生的展览用费用借：销售费用展览费 贷：银行存款、应付账款*单位1.5.2.16. 其他费用销售费用核算的项目较多，对于属于销售费用核算的项目但是又没有在以上的明细科目中列举出来的应该归集到销售费用其他中进行核算。借：销售费用其他费用贷：现金、银行存款、应付账款等1

50、.5.3. 财务费用1.5.3.1. 利息支出此科目核算公司支付银行借款、债券、非金融机构借款等的利息。1) 支付当期利息支出费用借：财务费用利息 其他应付款计提利息（上一会计年度计提部份）贷：银行存款2) 年末计提利息时借：财务费用利息（仅指属于本会计年度应承担部份）贷：其他应付款计提利息1.5.3.2. 贴息支出贴息支出是指公司为了提早收回应收票据、应收账款的资金从银行等机构提前取得现金，为此支付的贴现利息费用。1、自开票据 贷款以票据形式取得，公司贴现2、外部票据 收回货款部份的票据，公司贴现3、其他 以上两种形式外的情形借：财务费用贴息支出自开票据、收回票据、其他银行存款贷：应收票据1

51、.5.3.3. 融资租赁融资租赁支出是指公司融资租赁支付的利息费用。此处只反映每月分摊的融资利息支出，发生的其他如融资租赁手续费、论证费、专家费等均在相应项目中资本化。借：财务费用融资租赁贷：待摊费用1.5.3.4. 利息收入1、存款利息收入银行存款利息收入是指公司银行存款的利息收入。借：银行存款财务费用利息收入（红字）2、贴现收入贴现利息收入是指公司为其他公司贴现应收票据、应收账款等收取的利息收入借：财务费用利息收入（红字）银行存款1.5.3.5. 汇兑损益1. 外汇汇率上升1) 与外币银行存款有关，在外币银行存款结算或期末时，根据即时汇率计算的银行存款的与账上金额的差额计入财务费用借：银行

52、存款（银行存款外币账户）财务费用汇兑损益（红字）2) 以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时借：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）财务费用汇兑损益（红字）3) 以外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时借：财务费用汇兑损益贷：应付账款、其他应付款等（以外币核算的应付）2. 外汇汇率下降1) 与外币银行存款有关，在外币银行存款结算或期末时，根据即时汇率计算的银行存款的与账上金额的差额计入财务费用借：财务费用汇兑损益贷：银行存款（银行存款外币账户）2) 以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时借：财务费用汇兑损益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）3) 以

53、外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时借：应付账款、其他应付款等贷：财务费用汇兑损益（以外币核算的应付）1.5.3.6. 手续费用手续费用是指公司在资金划转、办理相关银行业务时缴纳的手续费借：财务费用手续费用贷：银行存款1.5.3.7. 现金折扣现金折扣是指公司销售后为了加快回款，给购货方提供一定的现金优惠政策促使其尽快付款。借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款等1.5.3.8. 财务顾问费因银行融资而发生的利息之外的银行咨询费、财务顾问费等借：财务费用财务顾问费贷：银行存款1.5.3.9. 其他财务费用核算的项目较多，对于属于财务费用核算的项目但是又没有在以上的明细科目中列举出来

54、的应该归集到销售费用其他中进行核算。借：财务费用其他贷：银行存款1.6. 营业税金及附加公司在经营过程中需要按照国家的各项税收制度缴纳各项税费。1.6.1. 税金计提1. 正常营业税金计提借：营业税金及附加贷：应交税费营业税应交税费城市维护建设税应交税费教育费附加应交税费地方费教育费附加应交税费关税1.6.2. 缴纳税金借：应交税费营业税应交税费城市维护建设税应交税费教育费附加应交税费地方费教育费附加应交税费关税贷：银行存款1.7. 营业外收支1.7.1. 营业外收入1.7.1.1. 政府补助政府补助,是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,。例如研究开发补贴、税收返还收到补助款时借：

55、银行存款贷：营业外收入政府补助1.7.1.2. 罚没收入公司对违反公司相关规定等收取的相关公司或个人的款项。借：库存现金、应收账款、其他应收款等贷：营业外收入罚没收入1.7.1.3. 固定资产处置利得借：固定资产清理结转清理净损益贷：营业外收入固定资产处置利得注：固定资产清理的详细会计处理请参照2.3.5.1.7.1.4. 赔款收入公司经营过程中获得的其他公司、个人因违约等的赔款收入。借： 银行存款、其他应收款等贷：营业外收入赔款收入1.7.1.5. 其他1.7.2. 营业外支出1.7.2.1. 盘亏损失1. 固定资产盘亏公司盘亏固定资产，查明原因前计入待处理财产损溢。经批准后除应收责任人和保

56、险公司赔款外，计入营业外支出。借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损益待处理非流动资产损溢2. 存货盘亏，查明原因后是由于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，计入营业外支出。借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢1.7.2.2. 罚没支出该科目用于核算违反国家有关行政管理法规等，按照规定支付给国家机关、其他公司的罚款，如环境类、税务类罚款、滞纳金借：营业外支出罚没支出贷：现金、银行存款等1.7.2.3. 公益性捐赠支出公司对外支付的公益性捐赠，应该计入营业外支出。借：营业外支出经营性公益性捐赠支出贷：银行存款等1.7.2.4. 固定资产处置损失借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理结转清理净损益注：固定资产清理的详细会计处理请参照2.3.5.1.7.2.5. 其他按照企业会计准则规定应该计入营业外支出，但是又不能归属于上述任一一类的，应该计入其他。其他核算的内容包括担保支出、诉讼赔偿等