财务分析外文翻译

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1、财务报表报表要求 前面主要讨论了向外界提供的财务资料格式和用途，本章着重讨论的内容，浏览一下资产负债表，其项目如下： 现金主要是指在有偿付能力的银行中的活期存款。在会计期终止时补充的办公和工程备用基金也可包括在内。在职能分权的会计制度中，现金可以包括全部自有业务的各种分项工程银行存款，但是联合账户存款中属本公司的份额。如果不属本公司支配，可以不包括在内。现金不应该包括投标保证金或其它保证金以保证履行合同。也不应包括对雇员的预付款或对提款附加有种种限制的存款。在受货币限制的外国银行中的现金，只要它不超出公司对所在国货币的现金需求，也可视为现金。在建立银行现金明细表时，使存款现金与同一银行未清偿的

2、各项贷款、抵押品、银行给予的最大担保信贷以及上年度的平均余额相符倒是个好主意。每份报告应包括现金预测，至少应在交给管理部门的报告中包括现金预侧。 应收款项可分成下列细目 1.核定的和到期的按进度付款的金额。 2.已开出但尚未核定的按进度付款的金额。 3.收益的金额和可即付的但开单当日实际未付的金额。 4.正在执行中的合同押金。 5.已完成的工程押金。 6如果把支付给分散经营的业务和合资企业的预付款看作应收款项，这些预付款应单独列表并单列科目放在资产负债表的首页。是否应将工程利润带来的产权当作应收款项还有争议。但一旦运用这种方式，就应该列出该项目。一般来说，最好的做法是把合资企业的预付款和未分配

3、的收益标明为“合资企业投资”，并加上适当的附注，说明投资的性质和合资企业的简要财务数据。 7运转中的工程费用。当这些项目被看作应收账款时。只应列入某一特定工程按进度付款的已赚收益中的超额部分。如果按进度付款超过营业收益，这些费用应当作债务，如果资产负债表分为流动负债和非流动负债两类，这些费用应归人流动负债类。8各类销售、服务和保险赔偿金等应收款项9应付供应商和雇员的款项，明细附表应详细显示这些项目，当这些项目出自某一特定业务或与某一特定业务有关时，应将这些项目与该业务一并在明细表上标明。库存，从技术上讲，仅限于未拨用的材料，物资和备用件。有时把小工具归入物资类，有时单独列出。无论用那种形式，库

4、存都应该在资产负债表的首页或明细附表中标明、购进的库存物资应按成本价或市场价，根据低的一种价格定价。对从工地归还到中心仓库的主要的旧材料（胶合板和金属模具）和小工具（气锤、钻头等）没有严格和固定的规则。标准处理方法是按成本价加10%将新材料“出售给工程。当归还到中心仓库时，按原售价冲减so记人工程账户，并在库存账户记人同样的数目。在下次“出售”给另一工程时，在前一工程的归还值上增加10。归还时，再次重复这一手续，直到该物品不能用为止。丢失或残余价值微不足道可以不计。10的加价系数用于弥补小修和仓储的费用。这种方法的另一种形式是指定回收估值而不是不断增加百分比，然而，这种方法需要有足够知识的人在

5、每次回收物品时估值，这样做很麻烦，也不值得。但是，当这些物品出售给合资企业或成本加成工程时，肯定这种价格可以公平代表材料或小型工具的价值是一种好做法。值得注意的是这种交易文件不能写得让国家把这种交易作为要交营业税的买卖。财务报表的制订 业务量增加到有必要雇佣一个专职雇员作为记账员时，承包商常常发现他能够雇佣的记账员并不具备制订财务报表和他可能需要的其它财务分析的知识。另外，记账员很需要有专家指导，告诉他们怎样做月报和季报，怎样做年终结算，当然还有怎样做所得税申报表、在这个阶段，通常最节约的和最令人满意的是雇佣一个完全可以胜任的执业会计师（最好雇用具有建筑财会经验的注册职业会计师）来实施这项工作

6、。同样，在这个时期，执业会计师能够也应该为承包商提供一个重要的控制手段，因为他能够对承包商办公室制作的财务报表和税务申报表是否准确进行审查。在选择执业会计师时，承包商征求他的银行家和担保公司的意见，让他们推荐建筑行业中声誉良好的会计公司或会计人员，这是一个好办法。即使执业会计师对财务报表和税务申报表的准确性提出了另外的一些控制手段，财务报表和税务申报表也要等到承包商本人对其准确性感到满意时才能发送。任何重要的法律上或税务方面的决策都应该经这个领域中的专家核对。 当承包商的业务规模扩大时，他通常发现雇佣一个专职的会计来监督他的记账员是有好处的，而且他是能够胜任制订定期的财务报表和税务申报表的。这

7、种侧重点的变化和承包商要求从执业会计师那里得到的服务类型的变化同时产生。在这一点上，更强烈的需要是确保承包商雇佣的会计师精于建筑公司中的一般会计和税收问题，而且如果可能的话，也要精于承包商所从事的特殊的建筑类型的这类业务。当执业会计师对财务报表无异议时，他有责任使财务报表和税务申报表的准确性得到保证，他通常会以自己的名义制作这类报表，并将报表写在印有自己头衔的信笺上。另一方面，虽然他可能不依据普遍接受的审计标准而进行审计工作，但是在容许将他的名字与这种报表联系在一起之前，他将做大量的工作以确保报表是依据普遍接受的会计原则制订的。当完成这项工作的时候，他应该给财务报表附上一封信，说明随信寄出的报

8、表是根据承包商的会计档案和承包商提供的资料制作的，未经审计，因此对财务报表是否合理不发表意见。当审计员发现提供的情况有问题时，他不可以无视这些事实，必须证明他的意见是正确的。如果执业会计师能够做好他的工作，除了对需要技术或建筑知识的重要问题的会计和税务的处理意见需承包商提出决定外，一般不必要求承包商花时间来审查。 也许在这个阶段，执业会计师将依据普遍接受的审计标准进行审计工作，并且提供审计报告和审计员对财务报表的意见。如果需要的话，承包商的担保公司将经常要求进行审计，而且承包商的银行业者也有可能要求这样做。然而执业会计师的主要作用在于使承包商不必对记账工作进行详细的监督，这种监督在外部会计师做

9、全部或部分账目的制度中是必不可少的。在这一点上，承包商也开始享有对自己的见解、会计方法以及记账步骤的外部检查带来的好处，同时也享有能为其银行业和担保公司提供通过审计的财务报表所带来的好处。经理的权限 以应计制会计原则为基础的财务报表是专为投资者和贷款人而不是为经理设计的。经理与投资者和货款人不同，他们负贵计划和控制企业的各项活动很少把注意力放到对现金流转的预侧或对公司的整体业绩的评估上。相反，他们关心的是某一工程、活动和资产所产生的现金流转情况，他们应对各部门经理或公司各部门的业绩做出评估。 经理手头要有为做出决定特别准备的资料。给投资者和贷款人看的报表对经理常常是不适宜的。因为报表没有单独指

10、出决策对资财带来的各种变化，比如，收益表中报告的收支情况往往不能正确估计某一经营活动的现金流转情况。预算、分配及应计制会计中要求的对会计原则做出的选择都对其有影响假定一经理得决定是否增加现有产量。支出，即卖出的商品成本并不能反映增加产量所带来的额外生产成本的增加情况。已售出产品的成本包括固定成本的分配，增产后它不会改变。另外，生产成本受两个因素影响，一个是估算，另一个是盘存方式的选择，这一选择会影响报表中的支出数据，但它并不是真正的生产成本董事会需要的是直接反映因增加产量而增加的现金流量情况的报表。 同样，经理们评估公司部门或科室做出的成绩时，必须特别注意各单位负责的生产活动的各个方面，用公认

11、的应计制会计方法计算出来的收益汇总的不可能都是各部门经理负责的范围的项目。比如折旧费用的多少反映的是以前的决定，它是以购买时付的资产为依据的；而资产可能在现在经理任职之前已购买。当然一段时间后，现任经理可以决定淘汰旧资产，购买新资产，但在一段时间内他们得承担折旧费用，他们无法减少折旧费。 相应地，每个单位可能会得到公司总部“任意”拨下的收益或承担公司总部“硬性摊派”的费用。一生产单位的收益可以表示为“售”给公司市场处的公司内部销售额。销售价由公司自己决定。其支出包括分摊到的公司的一般开支，这也是公司董事会决定的。由于单位不能控制收入中的一个或几个重要来源因此收入不能用来有效地评估业绩。 认为应

12、计制会计为基础的财务报表对经理无用，而只对投资者和贷款人有用，这样的推断是不正确的。当经理购买其他公司的证券或贷款给其它公司时，他们自己也是投资者或贷款人。投资者、贷款人在决定是否对建议的公司项目提供资金支助时，他们也像管理部门一样做出分析。总而言之，应计制会计是向投资者和贷款人提供财务信息的最佳手段，经理们需要的是为即将做出的决策而专门设计的报表。现金流量表的演变 现今，绝大多数经理、投资者和金融分析家把现金流量表列为与一个企业的资产负债表或收益表同等的地位。但是，与其它主要的财务报表相比，现金流量表是新近才有的。1961年以前，会计师有时要对公司资产负债表账目的变化写出一个简单的分析报告，

13、常常称之为“来龙去脉表”。然而，对外报道并不需要有正式的现金流量表。1961年，美国执业会计师协会发起了一个对现金流量分析领域的研究。研究报告建议，每个公司的年度财务报表中应包括某种现金流量分析表。1971年，该协会下属的会计原则委员会开始要求公司的财务报表中必须含有一份财务状况变动表。在随后的二十年里，这些报表在形式、内容和对财务报表使用者的重要性上都有了很大的改进。1987年，财务会计标准委员会发表了他们的第九十五号标准，此标准要求现金流量表必须按本单元介绍的方法来做。现金流量表的目的 现金流量表的主要目的是提供公司在某个特定时期内其现金来源与使用的情况。这种信息可以让财务报表使用者了解公

14、司的经营、投资、以及与现金来源及使用情况有关的筹资活动。现金与视同库存现金 任何一家企业都需要现金来付账、偿付工人的工资和购置设备等等。同时，公司还尽量管理好资金以避免手头留有超过所需的现金。作为现金管理项目的一个内容，很多公司把他们的资金的一部分投人到短期的、随时可兑现的投资项目中去。这样投资的例子包括金融市场账户和美国短期国库债券。这些投资能够使公司从投资额中获取一笔收益。同时，如果必要，这笔资金随时可用。因为这种短期投资的兑现很方便，在某种意义上说，它们就是视同库存现金。视同库存现金被定义为随时可兑现的投资，它可很容易兑换成一笔已知数目的现金，而且到期日也很近。表格的内容与设置 财务会计

15、标准委员会规定，现金流量表应设置三项内容，每个部分都详细记录在会计期内某一活动的现金流量。这种报表的三个部分显示了在经营、投资和筹资活动中的现金流量。下面是对这几种类型活动的介绍。经营活动 经营活动被定义为所有除投资和筹资活动以外的事项或交易。一个公司的经营包括所有与提供商品和服务有关的活动。这样，来自商品的销售或服务的现金收入应列在现金流量表的“经营活动”这一栏里。同属此栏的现金支出包括所有以产品生产和服务为目的的支出。投资活动 投资活动被定义为延长或收取贷款，获取或转让投资（例如其他公司的债券和股票）以及购置或销售具有生产能力、使用期限长的资产的活动。筹资活动 筹资活动被定义为包含公司的债

16、务或产权资本的交易活动。发行债券或变卖公司股本的现金收入应列入现金流量表的筹资活动一栏里。同属此栏的现金支出包括回收本公司自己的股票、股东分红以及发行债券所需的现金。直接法和间接法 在经营活动中，现金流量的确定有两种方法可供选择，一种是直接法制表人员关注的是现金收入和支出情况，以确定与经营活动有关的现金流量。这样就可制作成现金损益表。此表中，从营业现金收入里减去营业现金支出，差额就是经营活动中赚进（或亏损）的现金。 另一种是间接法。制表人员根据损益表作现金流量表中的经营活动部分。此损益表是按权责发生制会计制事先制好的。然后将损益表中净收益金额从应计制调整为现金制。最终数据即是经营活动所获利或亏损的现金。这种间接法也称为“调节法”。