辅修专业审计复习题恢复

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1、. .辅修专业?审计?复习题第一章 注册会计师审计职业特点一、填空题1、注册会计师审计起源于16世纪的意大利。2、注册会计师审计产生的“催产剂是1721年英国的“南海公司事件。3、21世纪美国四大会计公司包括XX、安永、普华永道、毕马威。4、审计产生于所有权与经营权的别离。5、中国注册会计师审计最早产生于1918年。6、审计按照内容和目的分类，可以分为财务报表审计经营审计合规审计。7、审计按照主体可以分为政府审计、社会审计和内部审计。8、审计方法可以分为账项根底审计制度根底审计和风险导向审计。二、名词1、审计审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这

2、些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。第二章注册会计师管理制度1、简答注册会计师业务范围2、简答会计师事务所的组织形式和成立条件第三章 注册会计师法律责任一、简答1、简答注册会计师承当法律责任的依据 答：法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业慎重，并因此导致了对他人权利的损害。2、简答经营失败与CPA承当法律责任的关系答：经营失败导致重大错报漏报风险，从而导致审计风险，有可能导致审计失败，进而导致CPA承当法律责任。3、注册会计师抗辩的情况包括哪些？答：1.已经遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2

3、.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；4.已经遵照验资程序进展审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；5.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。二、名词1、经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。2、审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。3、审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准那么的要求而发表了

4、错误的审计意见。4、不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允的原那么,出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告,应认定为不实报告。或者简单答复为：会计师事务所出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，为不实报告。三、填空题1、注册会计师承当法律责任的具体原因包括违约过失和欺诈。2、注册会计师可能承当的法律责任包括行政责任民事责任和刑事责任。第 四 章注册会计师执业准那么 一、 填空题1、 注册会计师执业准那么包括注册会计师业务准那么和会计师事务所质量控制准那么，前者又分为鉴证业务准

5、那么和相关效劳准那么，鉴证业务准那么包括鉴证业务根本准那么审计业务准那么审阅业务准那么和其他鉴证业务准那么。2、 鉴证业务包括三方关系鉴证对象标准证据和鉴证报告五个要素。三方关系是指注册会计师责任方除责任方之外的预期使用者。3、 鉴证业务按照内容可以分为审计业务审阅业务和其他鉴证业务；按照责任关系可以分为基于责任方认定的鉴证业务和直接报告业务；按照保证程度或者鉴证目标可以分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。二、 选择题1、注册会计师执行的以下业务中属于直接报告业务的有( )。A.对X公司2008年财务报表进展审计B.对X公司的IT系统进展鉴证C.对X公司2008年度预测性财务信息进展审

6、核D.对X公司2008年开发的新产品进展质量鉴证E.对内部控制有效性进展鉴证【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D、E是注册会计师执行的直接报告业务。2、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进展审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。2008年在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( A )。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务3、注册会计师执行的以下业务中，保证程度最高的是(A )。A.财务报表审计B.代编财务信息C.财务报表

7、审阅D.对财务信息执行的商定程序三、名词1、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。第五章职业道德根本原那么和概念框架一、填空题1、职业道德根本原那么包括诚信独立客观和公正专业胜任能力和应有的关注XX和良好的职业行为。独立是说注册会计师既要保持形式上的独立也要保持实质上的独立。2、 注册会计师应识别的对职业道德根本原那么的遵循造成不利影响的情形有以下五种：既自身利益造成的不利影响自我评价导致的不利影响过度评价导致的不利影响密切关系导致的不利影响和外在压力导致的不利影响。二、 名词1、职业道德概念框架：职业道德概念框架是解决职业道

8、德问题的思路和方法，要求会员：1识别对遵循职业道德根本原那么的不利影响；2评价不利影响的重要程度；3必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可承受水平。三、判断题1、注册会计师承受礼品属于自身利益导致的不利影响。2、审计工程组成员曾经担任客户的高管属于密切关系导致的不利影响。3、现任客户的高管曾经是本会计师事务所的合伙人属于自我评价导致的不利影响。第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求一、名词1、网络：是指由多个实体组成的、旨在通过合作实现以下一个或多个目的的联合体：不是internet或者1.共享收益或分担本钱；2.共享所有权、控制权或管理权；3.共享统一的质量控制政策和程序；4.共

9、享同一经营战略；5.使用同一品牌；6.共享重要的专业资源。二、选择题1、独立性概念框架要求注册会计师采取ABD措施。A.识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的重要程度C.保持专业胜任能力D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可承受水平2.以下属于网络所具有的特征的有ABCD。A.共享收益、共担本钱B.以合作为目的C.共享同一所有权、控制或管理D.共享同一质量控制政策和程序3.通常情况下，以下属于公众利益实体的有ABCD。A.上市公司B.银行C.保险公司D.电信公司4、甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以以下示的实体中不属于关联实体的是C。

10、A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例仅仅为1D.甲公司的子公司丁公司5在审计客户中拥有直接经济利益被视为是对独立性的重大威胁。如果A注册会计师与审计客户X公司之间存在以下( AB )情况，应被视为直接经济利益。A.持有X公司发行的股票B.将自有房屋出租给X公司作为办公场所C.长期代销X公司的产品D.长期担任X公司的财务参谋并领取津贴6 ABC会计师事务所从2004年12月1日开场授受委托,已经连续3年对X股份XX财务报表进展了审计，双方约定2009年3月8日对2008年度的财务报表出具审计报告，

11、但在2009年3月1日X公司通知ABC事务所接触业务关系。ABC会计师事务所在审计X公司的审计业务期间是(C ).A.2004年12月1日至2009年3月8日B.2004年1月1日至2009年3月8日C.2004年12月1日至2009年3月1日D.2004年1月1日至2009年3月1日7 上题注册会计师保持独立的期间应为D.第七章 审计目标一、名词解释 1、审计目标：审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的境地或最终结果。 2、管理层认定：指被审计单位管理层对财务报表各组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。3、财务报表的审计范围：财务报表的审计范围是指为实现财务

12、报表审计目标，注册会计师根据审计准那么和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。4、职业疑心态度前文有二、填空题1、财务报表审计目标分为两个层次，即财务报表层次和交易、余额、列报认定层次 。2、财务报表审计的总目标是对财务报表的合法性 和公允性发表审计意见。3、按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见。4、管理层认定包括交易 、余额 和列报 三个方面。5、各类交易和事项的认定包括发生、完整性 、准确、截止 和分类。6、账户余额的认定包括存在 、

13、完整性、权力和义务 和计价和分摊 .7、列报和披露的认定包括发生及权力和义务、 完整性 、分类和可理解性 和 准确性和计价。8、审计过程分为 承受业务委托 、方案审计工作 、实施风险评估程序 、实施控制测试和实质性审计程序和完成审计工作和贬值审计报告五个阶段。9、方案审计工作包括初步业务活动 、制定总体审计谋略 和制定具体审计方案。10、进一步审计程序是相对于风险评估程序 来讲的，包括控制测试程序和 实质性审计程序 。三、选择题1甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，那么针对2008年度财务报表存在错误的认定是C 。A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性2审计人员发

14、现被审计单位将10吨10000元存货错记为100吨100000元，其违反了A认定。A.存在B.完整性 C.分类 D.计价和分摊3.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的B认定存在问题。A.发生B.完整性 C.准确性D.计价和分摊4.注册会计师在审计“应收账款时，发现坏账准备计提率过低，违反的认定是D。A.存在B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊5甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么违反的认定是C。 A.

15、存在 B.完整性C.计价和分摊 D.截止6.在注册会计师针对以下各工程分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是A。A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示7.A注册会计师在对XYZ股份XX2009年财务报表进展审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该工程审计目标的相关认定是D。A.存在B.完整性 C.计价和分摊D.分类与可理解性第八章 审计方案一、 名词解释1重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，那么该

16、项错报是重大的。2、审计风险：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。3、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4、检查风险：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。二、 填空题1、初步业务活动的结果是 业务约定书 ；2、方案审计工作的成果是制订 总体审计谋略 和 具体审计方案 。三、业务题1、A和B注册会计师对XYZ股份XX1997年度财务报表进展审计，其未经审计的有关财务报表工程金额如下单位：人民币万元：财务报表工程名称金 额资产总计180 000股东权益合计8

17、8 000营业收入240 000利润总额36 000净利润24 120要求：如果以资产总额、净资产股东权益、营业收入和净利润作为判断根底，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%。1计算确定XYZ股份XX1997年度财务报表层次的审计重要性水平；2简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；3简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。解答：1180000*0.5%=90088000*1%=880240000*0.5%=120024120*5%=1206报表层次重要性水平应为8802反向关系3反向关系2、某注册会计师在评价被审计单位的审

18、计风险时，分别假定了ABCD四种情况审计风险评价风险类别情况A情况B情况C情况D可承受的审计风险%1234重大错报风险%60508070上述四种情况下，可承受的检查风险水平分别是多少解答： 情况A：可承受的检查风险=1%60%1.67% 情况B：可承受的检查风险=2%50%=4% 情况C：可承受的检查风险=3%80%3.75% 情况D：可承受的检查风险=4%70%5.71%第九章 审计证据一、名词1、审计证据：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、积极式函证：如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者

19、在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。3、消极式函证：如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。二、填空题1、审计证据的特征包括充分性和(适当性)；审计证据质量上的特征叫做适当性，包括相关性和可靠性。2、总体审计程序包括 风险评估程序 、控制测试程序和实质性审计程序 。或者包括 风险评估程序 和 进一步审计程序 。其中，进一步审计程序又分为控制测试程序和实质性分析程序。3、具体审计程序包括 检查文件和记录、检查有形资产、函证、询问、观察、 重新计算 、重新执行、分析。4、函证分为 积极式函证 和 消极式函证

20、 两种方式。三、判断题1、分析程序只能用于实质性测试程序。错2、分析程序不能用于风险评估。错3、分析程序可以用于完毕审计工作，也可以不用。错4、分析程序不能用于完毕审计工作。错5、函证程序不能用于应付账款。错6、函证程序不能用于长期投资。错四、案例分析题CPAX某请助理李某向客户A企业的往来方函证，而李某让客户的办公室主任代为发函并代为收取，请问这样做是否适宜？答：不适宜。按照?注册会计师执业准那么?的规定，当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。发函回函都应该经审计人员之手，不能通过第三者尤其是被审计单位的相关人员收发询证函。第十章 审计抽样一、名

21、词解释1、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部工程实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。2、非抽样风险：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。3、统计抽样：统计抽样应同时具备：随机选取样本；运用概率论评价样本结果。二、填空题1、选取测试工程的方法包括选取全部工程、选取特定工程和审计抽样。2、需要采用审计抽样的主要包括留下轨迹的控制测试程序和细节性测试程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。3、误受风险和信赖过度风险分别用于细节性测试和 控制测试 ，影响审计效果 。4、误拒风险和信赖补足风险，前者用于细节测试 测试

22、，后者用于控制 测试都影响审计效率。5、属性抽样适用于控制测试，主要是估计总体的误差率，变量抽样适用于 细节测试，主要是用来估计总体的错保额。6、影响样本规模的因素包括 可容忍误差、可承受抽样风险、 预计总体误差 、总体变异性和总体规模。其中与样本规模呈反向关系的为 可容忍误差 、可承受抽样风险；与样本规模呈同向关系的有预计总体错报和总体变异性。可容忍误差又叫做重要性水平。三、选择题1、注册会计师希望从4000X编号为0001至4000的支票中抽取l00X进展审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为C。A.2015 B.0015C.0350 D.35602、A

23、BC股份XX现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40X进展审查。要求：如采用随机抽样法选择样本随机数表在备选答案后，样本总体与表中后四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，那么注册会计师选择的第5个样本是D。A.7804 B.9931 C.2300 D.4725附随机数表：1234513703997547646733154699314225145848342300951584667543984335472518864658667691849796568548815458293393545578049678301462417563256976502

24、032565891478080592330874005967825189346499849807884350672415403134535040933.以下抽样风险中，属于注册会计师在控制测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是A。A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖缺乏风险D.误受风险4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的总体过失额为4.5万元，而总体各明细账户的实际过失总额为8万元，这时，注册会计师承受了C。A.误拒风险 B.信赖缺乏风险C.误受风险 D.信赖过度风险四、计算题X注册会计师在对Y公司主营业务收入进展测试的同时，一并对应收账款进展了测试。假定

25、Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有1000户顾客，账面余额为1000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取100个样本。样本账户账面余额为50万元，审定后认定的余额为45万元。分别采用单位均值估计、比率估计和差额估计抽样法推断应收账款的总体余额。解：1、单位均值估计抽样：1000万-45万/100*1000=550万2、比率估计：1000万-45万/50万*1000万=100万3差额估计：1000*50万-45万/100=50万第十二章 审计工作底稿一、名词解释1、审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以

26、及得出的审计结论作出的记录。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。第十三章 风险评估一、 名词解释1、 风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序。2、 内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。3、 控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责别离等相关的活动。二、填空题1、风险评估程序评估的是重大错报风险 。2、了解被审单位及其环境主要包括了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 、被

27、审计单位的性质 、被审计单位对会计政策的选择和运用 、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 和被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制。3、风险评估程序即了解被审单位的具体程序包括 询问 、观察 、 检查 和分析 程序。4、了解被审单位的性质主要包括 所有权构造、 治理构造、组织构造 、筹资活动、投资活动和经营活动 。5、内部控制五大要素包括控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监视。6、控制活动五个要素包括授权、业绩评价、信息沟通、 实物控制 和职责别离。三、判断题1、风险评估只能采用风险评估程序。错2、风险评估评估的是审计风险。错3、风险评估评估的是检查风险。

28、错四、简答题1、简要答复不相容职务及其类型。答：不相容职务就是不能有一个人或一个部门办理的两个或两个以上的职务。 授权与执行、执行与记录、记录与审核、保管与记录、保管与执行2、简要答复评估重大错报风险的审计程序。答：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.考虑识别的风险是否重大。4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。第十四章 风险应对一、名词解释1、控制测试：是测试控制运行的有效性2、实质性方案：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；3、综合性方案：是指注册会

29、计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 4、实质性程序：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。二、简答题1、简要答复报表层次重大错报风险总体应对措施有哪些？答：1.向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性。2.分派更有经历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导。4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。2、简答增强审计程序不

30、可预见性的思路。答：1对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。对象变2调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。时间变3采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。方法变4选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。地点变3、简要答复控制测试的含义和内容。答：控制测试的含义：是测试控制运行的有效性获取证据的方面：在不同时点如何运行是否一贯执行由谁执行以何种方式运行4、简容许当测试内部控制的情形。答：当存在以下情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2仅

31、实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据。三、填空题1、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 。2、进一步审计程序的时间是指何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点。3、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数。4、控制测试获取四个方面的证据，包括在不同时点如何运行、是否一贯执行、由谁执行和以何种方式运行。5、控制测试的目的是确定内部控制运行的有效性，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。第十五章 销售与收款循环审计1、布雷登公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现

32、金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的含1年，以下类推，按其余额的10计提；账龄12年的，按其余额的30计提；账龄23年的，按其余额的50计提；账龄3年以上的，按其余额的80计提。布雷登公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下： 1年以内 12年 23年 3年以上 应收账款甲公司 35 150 000 500 000 932 000 应收账款乙公司 2 000 000 15 100 000 54 000 应收账款丙公司 600 000 25 000 应收账款丁公司 9

33、500 000 -12 000 000 应收账款戊公司 68 000 小 计 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000 解答：凯恩和恩斯注册会计师应提请布雷登公司做以下报表重分类调整分录：借：应收账款丁公司1 200 贷：预收款项丁公司1 200借：资产减值损失计提的坏账准备36047250000*10%+15600000*30%+1011000*50%+68000*80%-6364900=360000贷：应收账款坏账准备360 以上调整分录实际上是调表而不是调账，调表是调整报表上的工程而不是调整账户，如第二笔调整分录贷方不是“坏账准备而是“应收账款坏账准备。

34、这是审计调整与会计调整的重要区别。2、资料 审计人员在审查某企业2008年6月份“银行存款日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入，金额计50万元，决定进一步查证。经查阅2008年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下： 借：银行存款 500 000 贷：主营业务收入 500 000 该凭证所附的原始凭证仅是一X信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款50万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求 指出该企业存在问题，并编制调整分录。不考虑企业的增值税解

35、答：该企业把预收账款错记为主营业务收入问题。调整如下：借：主营业务收入 500000 贷 预收账款 5000003、综合题注册会计师李豪在审计XYZ公司“应收账款工程，在实施函证程序时，发现：1J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。2W公司欠款1800万元，收到询证函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。3B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。4C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。5D公司欠款10万元，收到对方询证函回函称

36、：所购货从未收到。要求：1针对情况一，如果注册会计师李豪会同XYZ公司查阅有关凭证，证实J公司欠款却已于此年度1月3日入账，注册会计师李豪是否可以直接确认“应收账款-J公司？2针对情况二，如果注册会计师查明双方差异的原因是XYZ公司会计处理串户，注册会计师下一步应当如何处理？3针对情况三，注册会计师李豪下一步应当如何处理？4针对情况四，注册会计师李豪下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议XYZ公司的调整分录。5针对情况五，如果注册会计师李豪检查相关的发运凭证时发现货物却已运出，注册会计师李豪应当提出什么建议？6为了提高应收账款回函率，如果注册会计师让被

37、审计单位拿着询证函到被询证者处盖章，你认可这种做法吗？为什么？7如果注册会计师在外勤工作的同时发函证，为了提高效率，注册会计师要求询证者先发出 件，你认为注册会计师应当如何控制接收到的询证函回函 件？参考答案1可以直接确认。2注册会计师应当追查账户记录并对串户方进展函证。3注册会计师应当发第二次函证，收不到时采用替代程序，即检查与销售业务相关的销售合同、销售发票、货运凭证等原始凭证。4注册会计师应当追查预收货款是否确已收到并已入账，同时检查是否能够抵付。注册会计师提请XYZ公司调整的会计分录为：借：预收账款15万贷：应收账款15万5如果货物确已运出，注册会计师应当提请XYZ公司将发运凭证影印件

38、送请顾客重新查证，并对账确认。6不能认同。因为应收账款函证是为了获取更加可靠的外部证据，如果经被审计单位手流转，会降低其可靠性。7注册会计师应当亲自接收 件，并要求被询证者将回函原件直接寄往会计师事务所，注册会计师只有收到询证函原件与 件核对无误后，才能签发审计报告。4.填表答复销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录，以及它们之间的对应关系。主要业务活动 对应的凭证及记录 承受顾客订单 顾客订货单 批准赊销信用 销售单 按销售单供货 销售单 按销售单装运货物 发运凭证 向顾客开具账单 商品价目表、销售发票记录销售 转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账办理和记录现金及银行存款收

39、入 顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单、折扣折让明细账 注销坏账 坏账审批表 要求：红字局部答复正确就可以。5、审计人员在审查某公司预收账款“明细账时，将其与销售合同核对，发现预收账款-D公司无销售合同，在摘要中也没有发现发货日期和归还期。审计人员疑心其为非法收入，调阅记账凭证，其分录为： 借：银行存款 10530 贷：预收账款-D公司 10 530 所附原始凭证为进账单和发票，发票上注明货款9 000元，增值税1 530元，经查询，该笔收入为盘盈产品的销售收入。要求：该业务有何问题？应如何调整？解答：该业务是盘盈产品的销售，应该计

40、入销售收入。调整如下：借：预收账款D公司 10530 贷：营业收入 90000 贷：应缴税费 15306、审计报告填表题尚未更正错报汇总数重要性水平审计处理意见最终意见120万元180万元提请调整无保存意见无保存意见179万元180万元提请调整，追加审计程序视追加程序或调整后错报情况而定1错报变为181万：保存或否认意见。如果该错报使利润变为亏损或者相反是否认意见2160万：无保存意见190万元180万元提请调整，扩大实质性测试范围视扩大审计范围和调整后错报情况而定(1)130万：无保存意见(2)189万：追加审计程序(3)193万：保存或否认意见。如果该错报使利润变为亏损或者相反是否认意见审计范围受到被审计单位、委托人或者客观原因局部限制保存意见审计范围受到被审计单位、委托人或者客观原因重大限制无法表示意见. v .