标准内部控制流程手册

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1、目 录第1章 企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程112 资金授权审批流程12 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程122 银行账户核对流程第2章 企业内部控制流程采购21请购审批与预算控制211 请购审批业务流程212 采购预算业务流程22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程222 供应商的评选流程第3章 企业内部控制流程存货31 存货与授权批准控制311 存货采购请购流程312 存货采购管理流程32 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程322 存货存放管理流程第4章 企业内部控制流程销售41 销售与授权审批控制411 销售业务审批流程41

2、2 销售定价业务流程42 销售发货与合同控制421 销售发货业务流程422 赊销业务管控流程第5章 企业内部控制流程工程项目51 工程项目与授权批准控制511 工程项目业务流程512 工程项目审批流程52 工程项目评价与发包控制521 项目评价分析流程522 项目发包控制流程第6章 企业内部控制流程固定资产61 资产管理与审批控制611 固定资产管理流程612 固定资产计提折旧审批流程62 资产取得与验收控制621 固定资产请购流程622 固定资产租赁流程第7章 企业内部控制流程无形资产71 无形资产审批与业务控制711 外购资产请购审批流程712 无形资产业务流程72 资产取得与验收控制72

3、1 无形资产投资预算流程722 无形资产交付验收流程第8章 企业内部控制流程长期股权投资81 长期股权管理与审批控制811 长期股权投资管理流程812 投资项目减值准备审批流程82 投资分析与决策控制821 投资评估分析流程822 投资决策审批流程第9章 企业内部控制流程筹资91 筹资与授权审批控制911 筹资业务管理流程912 筹资授权批准流程92 筹资决策与审批控制921 筹资决策管理流程922 重大筹资方案审批流程第10章 企业内部控制流程预算101 预算与授权批准控制1011 预算工作业务流程1012 预算业务授权流程102 预算编制与审批控制1021 预算编制业务流程1022 预算草

4、案编报流程第11章 企业内部控制流程成本费用111 成本费用核算与控制1111 成本费用核算流程1112 成本费用控制流程112 成本费用目标与预测控制1121 成本费用目标确定流程1122 成本费用预测方案制定流程第12章 企业内部控制流程担保121 担保与评估审批控制1211 担保业务管理流程1212 担保业务风险评估流程122 担保监督与披露控制1221 担保项目跟踪监督流程1222 担保项目信息披露流程第13章 企业内部控制流程合同131 合同与审批控制1311 合同管理流程1312 合同谈判流程132 合同订立登记控制1321 合同签订流程1322 合同登记流程第14章 企业内部控制

5、流程业务外包141 业务外包与审批控制1411 核心业务外包申请流程1412 非核心业务外包申请流程142 项目计划及资质控制1421 项目计划书审核流程1422 承包方资质审查流程第15章 企业内部控制流程对子公司的控制151 对子公司业务层面的控制1511 子公司重大投资审核流程1512 子公司投资项目评估流程152 母子公司合并财务报表控制1521 母子公司合并抵销分录编制流程1522 母子公司合并财务报表编制流程第16章 企业内部控制流程财务报告编制与披露161 财务报告编制准备及其控制1611 年度财务报告方案编制流程1612 重大影响交易会计处理流程162 财务报告编制及其控制16

6、21 年度财务报告编制流程1622 合并会计报表编制范围变更流程第17章 企业内部控制流程人力资源171 人力资源规划与需求控制1711 战略规划业务流程1712 员工需求分析流程172 人员招聘培训与离职控制1721 职位分析流程1722 招聘管理流程第18章 企业内部控制流程信息系统181 信息系统与审批控制1811 信息系统战略规划流程1812 重要信息系统政策制定流程182 系统开发与维护控制1821 信息系统自行开发流程1822 信息系统开发招标流程第19章 企业内部控制流程衍生工具191 衍生工具与审批控制1911 衍生工具业务审批流程1912 衍生工具业务风险评估流程192 衍生

7、工具交易与监督检查控制1921 衍生工具交易记录审查流程1922 衍生工具交易检查执行流程第20章 企业内部控制流程企业并购201 企业并购与审批控制2011 潜在并购交易审核流程2012 并购交易管理控制流程202 并购交易准备与控制2021 并购意向书编制流程2022 并购意向书审核流程第21章 企业内部控制流程关联交易211 关联方界定及其控制2111 关联方名录编审流程2112 关联交易记录审查流程212 关联交易与披露控制2121 重大关联交易审核流程2122 关联交易事项询价流程第22章 企业内部控制流程内部审计221 审计与检查汇报控制2211 内部审计流程2212 后续审计流程

8、222 审计督导与质量控制2221 内部审计督导流程2222 自我质量控制流程第1章 企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程1资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从

9、而使企业遭受损失审批4审核审批审批3审核填写“资金支付申请单”审批审核资料存档结束576相关部门按要求使用资金支付资金核实“资金支付申请单”21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付要求开始D1D2D32资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求D23财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批

10、5审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D36通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则基本准则1 内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1 “资金支付申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员112 资金授权审批流程1资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部

11、相关部门如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失5436拟订本部门资金需求计划结束核实“资金需求申请单”支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求计划汇总资金需求计划明确资金需求计划要求拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单”开始按要求使用资金D1D2D32资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段

12、控制D11企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D22企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D36根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范1 资金授权审批制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1“资金需求计划”1“资

13、金需求申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理12 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程1借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门/个人如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失5审批4审批3审批资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单”D1D22借出款项审批流程控制表借出

14、款项审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 元内，财务部经理具有审批权限4财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 元 元，财务总监具有审批权限5总经理在其审批额度内审批，借款数额在 元以上 元以内的，总经理具有审批权限D26借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金 相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资

15、料1“现金借款单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人122 银行账户核对流程1银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批登记银行存款日记账填制结算凭证办理结算业务2登记相关明细账和总账编制记账凭证审核审

16、核编制“银行存款余额调节表”43结束调整未达账项定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单审核开始与银行签订结算协议51审核申请开户取得原始凭证D1D2D32银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议D22会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章 D33稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当

17、查明原因，及时处理相关规范应建规范1 银行存款管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1结算协议1“银行存款余额调节表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员第2章 企业内部控制流程采购21 请购审批与预算控制211 请购审批业务流程1请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监采购部经理采购专员相关部门如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失

18、如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批审核权限内审批否审核审核否采购范围内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写 “采购申请单”汇总、整理采购申请呈交“采购申请单”检查库存物资储存情况1相关部门提出采购申请开始D1D2D32请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请2请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以

19、及预算金额等内容D23采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量4如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批D35如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购相关规范应建规范1 采购申请制度1 请购审批制度参照规范1企业内部控制应用指

20、引文件资料1 采购申请单1 采购预算表责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员212 采购预算业务流程1采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部采购部相关部门如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审批审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调整申请6编制“采购预算

21、调整方案”执行新的采购预算方案32组织执行采购预算编制“年度采购预算表”汇总、整理采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D32采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算2财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算3财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核

22、、总经理审批后严格执行D24请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门D35调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算6财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购申请制度1

23、 请购审批制度1 预算管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“销售计划”1“生产计划”1“年度采购预算表”1“采购预算调整方案”责任部门及责任人1 采购部、财务部1 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程1采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理需求部门采购部经理采购部供应商如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚

24、、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失审批提供相关资料参与论证97结束签订合同选取最终中标者组织论证审核开始8654321宣布中标单位初步评审接收标书发售标书确定资格合格的供应商进行资格审查发布招标信息准备招标文件编制招标书签订合同填报标书购买标书填报资格审查文件采购预算索取资格审查文件采购预算D1D2D32采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制采购招标书，报采购部经理审核2采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、

25、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容D23采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查4采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商5采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部D36采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商7采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者8最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位9采购部经理代表招标方签订采购合同

26、相关规范应建规范1 采购管理制度1 采购招标管理规定参照规范1中华人民共和国招标投标法1中华人民共和国合同法文件资料1采购合同1采购招标书1合格供应商名单1中标单位通知书责任部门及责任人1 采购部、请购部门1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员222 供应商的评选流程1供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购部相关部门供应商如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商审批是现

27、场评审采购物资分类参与评审组织现场评审编写现场评审报告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档确定供应商名单4321开始否参与配合D1D2D32供应商的评选流程控制表供应商的评选流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息D22采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文件，对供应商进行比质与比价3采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核D34采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断

28、是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写现场评审报告6采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购管理制度1 供应商选定标准1 供应商评价制度1 比质、比价采购制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1 供应商名单1“供应商调查表”1现场评审报告责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员第3章 企业内部控制流程存货

29、31 存货与授权批准控制311 存货采购请购流程1存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储统计员如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为审批审核审批审核审批5结束进行采购开始制订采购计划与采购预算审核1审核2审核计划外计划内组织执行提出采购申请43填写“存货采购申请单”D1D22存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购

30、部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行3仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采

31、购5采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建规范1 存货采购管理制度1 存货采购申请管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1 采购部、财务部、仓储部1 总经理、仓储部经理、仓储部统计员312 存货采购管理流程1存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员仓储部请购部门如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能

32、发生舞弊行为权限外审批审批权限内4签订合同审核审批进行汇总3组织验收货物跟催选择供应商询价、比价填写“存货采购申请单”2结束办理入库手续验收入库分析存货库存情况1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始D1D2D32存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请D22仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“ 存货采购申请单”3采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批D34采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同相关规范应建规范1存货采购

33、管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1中华人民共和国合同法文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1 采购部、仓储部、请购部门1 总经理、采购部经理、采购专员32 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程1外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员相关部门供应商如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失权限外审批权限内审批否否否是31是联系供应商办理入库手续货物数量准确提出解决方

34、案是交货期与订单交货期一致单据与货物相符接收货物52结束检验货物质量存在问题是否4进行退换货按时发货开始D1D2D32外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验D22质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验3质检部出具质量检验报告，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批D34与供应商就

35、具体问题协商后，进行退换货处理5验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续相关规范应建规范1 存货验收管理制度1 采购退货管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1“采购订单”1采购合同1质量检验报告责任部门及责任人1 采购部、财务部、仓储部、质检部1 总经理、采购部经理、采购专员322 存货存放管理流程1存货存放管理流程与风险控制图存货存放管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理仓储部经理仓库管理员相关部门如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失

36、如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等权限外审批审批不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制定存货保管制度组织执行制度1开始能解决57是结束解决出库复查解决异常问题权限内处理异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库否配合D1D2D32存货存放管理流程控制表存货存放管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行2仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种

37、、数量、金额等进行核对D23仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容4仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作5仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理D36仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理7根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“ 库存调整表”交总经理审批相关规范应建规范1 存货管理制度1 存货保管制度1 存货管理授权审批制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则第1号存货文件

38、资料1“ 入库单”1“ 存货明细账”1“ 存货仓储规划表”1 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施责任部门及责任人1 仓储部、财务部1 总经理、仓储部经理、仓库管理员第4章 企业内部控制流程销售41 销售与授权审批控制411 销售业务审批流程1销售业务审批流程与风险控制图销售业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理营销总监财务部销售部客户如果合同的签订未经正确授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低

39、下审批权限外审批审批权限内审批结束结算销售款项开具销售发票通知发货部门组织发货审核65编制“ 销售发票通知单”向发货部门下达销售通知单4编制销售计划3签订正式的销售合同(协议)2协商并拟定销售合同草案1与客户进行谈判收货并付款协商开始提出合作意向判D1D22销售业务审批流程控制表销售业务审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11在销售合同签订之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录2销售部与客户协商后，拟定销售合同草案，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理依照企业规定的不同合同金额审批权限进行审批，营

40、销总监/总经理应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见3销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合中华人民共和国合同法的规定D24销售部应当按照经批准的销售合同编制销售计划5销售部向发货部门下达销售通知单，同时编制“销售发票通知单”，并经营销总监审批后下达给财务部6发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运相关规范应建规范1 销

41、售业务授权制度1 销售业务审核批准制度1 销售合同协议审批制度参照规范1 中华人民共和国合同法1 企业内部控制应用指引文件资料1销售合同责任部门及责任人1 销售部、财务部1 总经理、营销总监、销售部经理、销售员412 销售定价业务流程1销售定价业务流程与风险控制图销售定价业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员相关部门如果未经市场调研即确定了目标价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审

42、核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下审批3审核未通过通过进行成本测算2审核确定目标价格审核541结束确定销售价格初步定价确定顾客心理价位综合考虑定价因素研究竞争对手销售定价拟定目标价格进行市场调研开始提供信息提供信息提供信息D1D22销售定价业务流程控制表销售定价业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据销售定价控制制度拟定销售目标价格2经销售部经理审核后，确定销售目标价格，交财务部审核3财务部对销售价格进行成本测算，若成本测算未通过企业要求，则需要销售部重新确定目标价格D24销售员对企业竞争

43、对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、产品包装等相关因素5销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批相关规范应建规范1 销售管理制度1 销售定价控制制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1市场调研报告责任部门及责任人1 销售部、财务部、生产部、技术部1 总经理、销售部经理、销售员42 销售发货与合同控制421 销售发货业务流程1销售发货业务流程与风险控制图销售发货业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务部销售主管销售员仓储部运输部客户如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损如

44、果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损7审核相关发货单据审批整理各项单据并交财务部32签发产品发货单审核客户订单65办理手续复核并装箱4货物出库核实并备货8货物运送9结束接收货物开始发送订单1D1D2D32销售发货业务流程控制表销售发货业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11销售员开展销售活动，与客户签订销售合同，客户根据合同要求及需要发出订单2销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接货地点等进行初步审核，上报销售主管审批3销售员根

45、据审批后的订单，签发“发货单”，交由仓储部准备发货D24仓储部核实销售员签发的“发货单”，根据“发货单”规定的品种、数量、包装、时间等要求备货，并通知运输部运货5仓库管理员调整账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上详细写明到货地址、电话和取货人等信息6仓库管理员依据“发货单”，在所发货物装车后具“仓储发货明细清单”，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章7财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货D38按照订单约定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货9销售员在货物发出后，及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理出现的意外情

46、况相关规范应建规范1 销售管理制度1 销售发货制度参照规范1中华人民共和国合同法1企业内部控制应用指引文件资料1“发货单”1销售合同1“销售订单”1“仓库发货明细清单”责任部门及责任人1 销售部、仓储部、财务部、运输部1 销售主管、销售员、仓库管理员422 赊销业务管控流程1赊销业务管控流程与风险控制图赊销业务管控流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员客户如果每笔账款的回收和结算监督不当，可能造成大量应收账款未在约定时间内收回，导致企业坏账增加如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降

47、如果销售业务与信用检查、信用额度确定由同一人负责，可能导致销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险逾期未回款时应及时通知销售部编制“应收账款汇总表”核对回款和结算情况审批审批权限外65审核审核制定每个客户的赊销额度权限内审批组织发货审批1开始4结束联系客户收款双方签订销售合同3填写“赊销额度申请单”2审核客户提出的赊销申请收货并按约定付款签订利用信用额度提出赊销申请D1D2D32赊销业务管控流程控制表赊销业务管控流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11销售部经理依据对客户的调查情况，针对每个客户划分赊销额度范畴，交财务部审核、总经理审批后组织执行2销售员根据企业相关规定和客户赊销额度

48、对客户提出的赊销申请进行审核D23申请符合企业规定的，销售员填写“赊销额度申请单”，提交领导审批；若在客户赊销额度范围之内的，销售部经理审批即可；若超过赊销额度，交财务部审核及总经理审批4销售员在签订合同或组织发货时，需按照信用等级和授权额度确定销售方式；所有签发赊销的销售合同都必须经销售部经理签字盖章后方可发出D35财务部定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的汇款和结算情况，严格监控每笔账款的回收和结算进度6应收账款超过信用期限仍未回款的，催收会计人员应及时上报财务部经理，并及时通知销售部经理组织销售员联系客户清收相关规范应建规范1 销售管理制度1 赊销业务管理办法参照规范1企业内部控制应

49、用指引文件资料1“赊销额度申请单”责任部门及责任人1 销售部、财力部1 总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计第5章 企业内部控制流程工程项目51 工程项目与授权批准控制511 工程项目业务流程1工程项目业务流程与风险控制图工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而给企业造成经济损失如果工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加如果工程项目事项未经严格审批

50、，企业可能遭受经济损失或因工程项目违反国家法律、法规而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失进行工程项目决策审批2讨论工程项目变更的成本和可行性1组织进行工程 项目立项研究和可行性研究成立项目部根据需要履行外部报批手续3编制工程项目概预算5提出预付款支付申请监督、控制项目施工选择工程项目采购商4开始提出工程项目的需求参与编制并提出建议支付预付款提出工程项目变更申请开展项目施工接下页D1D2D3工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失结束开展项目后评估参与