税法作业题4离线作业
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1、税法作业题4四、综合题1某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立,为增值税一般纳税人。2010年度有关经营情况如下:(1)2010年12月购进一台安全生产专用设备,其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。(2)全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的税额153万元,并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元,并取得运输发票。(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权,合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外,经有关部门批准,企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为
2、4元平方米,企业征用土地所处地段的年税额为2元平方米。企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元。(5)产品销售成本1500万元。(6)发生销售费用560万元,其中广告费和宣传费500万元。(7)发生财务费用200万元,其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元,合同约定的利率为6%,年底工程尚未完工。(8)发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业外购的自创商誉支出400万元,计提用于环境保护的专项资金29万元。(9)营业外支出反映业务:通过红
3、十字会向某灾区捐资30万元;由于管理不善,产品被盗,损失的产品生产成本50万元,经测算,产品成本中外购原材料的比重占60,外购材料的增值税税率为17。(10)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实际发生数列支了福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据,职工教育经费支出20万元。(11)投资收益共计54万元,其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权,2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定,并于8月份通过银行转账到账;国债利息收入50万元。要求:按下列顺序分别计算:(1)该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城
4、建税和教育费附加。销项税额280017%351(117%)17%527(万元)本期可抵扣进项税额153307%506017150(万元)2008年度应缴纳的增值税527150377(万元)城建税和教育费附加377(7%3%)37.7(万元)应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计377+37.7414.7(万元)(2)计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。2008年度应缴纳的城镇土地使用税120041112+6000216400(元)1.64(万元)(3)计算该企业2010年应税收入总额。2008年应税收入总额2800351(117%)3100(万元)提示国债利息收入50万元;符合条
5、件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4010%4(万元),均是免税收入。(4)计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。 广告费和宣传费扣除限额310015%465(万元),实际发生500万元,465万元准予税前列支。所得税前准许扣除的销售费用560(500465)525(万元)(5)计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。工程专门借款利息,为资本化利息支出,不得扣除。所得税前准许扣除的财务费用2003006%182(万元)(6)计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用(包括土地使用税)。业务招待费扣除限额31000.5%15.5(万元),实际发生数60%2560%
6、15(万元),只能税前扣除15万元。支付给关联企业管理费9万元,不得税前扣除。外购商誉支出400万元,不得税前扣除,也不能进行摊销。环境保护的支出29万元,准予扣除。城镇土地使用税并入管理费用扣除。所得税前准许扣除的管理费用593(2515)9400+1.64175.64(万元)(7)计算该企业2010年企业会计利润总额。3100+54150037.7560(2003006%)会计差错(593400)会计差错(30+50+5060%17%)1.64594.56(万元)(8)计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。捐赠支出扣除限额594.56 12%71.35(万元),实际捐赠支出为3
7、0万元,可以据实扣除。所得税前准予扣除的营业外支出30+50+5060%17%85.1 (万元)(9)计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额福利费扣除限额:50014%70(万元),实际列支105万元,纳税调增35万元。职工教育经费扣除限额:5002.5%12.5(万元),实际列支20万元,纳税调增7.5万元。工会经费扣除限额:5002%10(万元),实际列支10万元,据实扣除。工资及三项经费纳税调增35+7.542.5(万元)(10)计算该企业2010年应纳税所得额。应纳税所得额3100150037.7525182175.6485.1+42.5637.06(万元)(11)计算该企业2
8、010年实际应纳所得税额。安全生产设备投资抵免(120+20.4)10%14.04(万元)实际应纳所得税额159.2714.04145.23(万元)2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2010年度有关经营业务如下:(1)销售采取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用
9、发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;中!华¥会计¥网校(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机
10、关认证。)要求:根据上述资料计算:(1)企业2010年应缴纳的增值税;中!应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4(万元)华¥会计¥网校 (2)企业2010年应缴纳的营业税;应缴纳的营业税2005%10(万元)(3)企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(927.4+10)(7%+3%)93.74(万元)(4)企业2010年实现的会计利润;会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76(万元)(5)销售(营业)收入8600+2008800(万元)广告费用应调整
11、的应纳税所得额1400880015%80(万元)(6)业务招待费应调整的应纳税所得额;业务招待费60%9060%54(万元),销售(营业)收入0.5%88000.5%44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额904446(万元)(7)财务费用应调整的应纳税所得额;财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11(万元)(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;工会经费扣除限额5402%10.8(万元),调增1510.84.2(万元)职工福利费扣除限额54014%75.6(万元),调增8275.66.4(万元)职工教育经费5402.5%13.5(万元),调增1813.54.5(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1(万元)(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%48.63(万元)(10)企业2010年度企业所得税的应纳税所得额;企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.63301015.49(万元)(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。应缴纳的企业所得税(1015.49600)25%+10025%50%116.37(万元)
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