论企业负责人会记责任

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1、论企业负责人的会记责任【容1：近年来，我国会廿工作领域出现了假!I泛滥、会廿信 息失真等诸多间题，严重扰舌L了社会经济发展秩序，给国家造成了 严重损失。现行会廿法的制定充分考虑到了这些IO,其中的 很多条例严格规定了企业负责人的会廿贯任，同时对企业负贯人违 反会廿法的行为观定了明确的惩戒措施，使企业负责人权利和 责任更加明确。本文首先阐述单位负责人強会廿法律责任的含文，并通过比较 我国与英、法、德等国家的相关法律规定，指出我国会廿法存 在的不足；其次，阐述单位负责人违观现象的规状，并分折其原因。 最后，提出廿法律责任风险的几点建放:提高法制观念；加强对财 会知识的学习；加强会廿机构建设，健全部

2、控制制度；充分发挥会 廿监督职能。【关捷词】:企业负责人会廿法律责任、单位负责人及会廿法律责任概念同法律责任的国际比较()、单位负贯人及会廿法律贡任的含义单位负贯人，是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单 位行使职权的主要负责人。由此，可理解为单位负责人主要包括两 类人员：一是单位的法定代表人，fiD是指依法代表单位行使职权舸 负贯人，如公司制企业的董事长、国有工业企业的长；二是按照 法律、行政法规规定代表单位行使删的负责人,是指依法代表非 法人单位行使职权的负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的代表 合伙人、个人独资企业的投资人等。根稠会廿法的规定，单位 负贯人并不是指具体从事经营管理事

3、务的负责人，如经理等。会计法律贯任，是法律责任的一个具体方面,是指单位或者个 人违反会廿法律规所应承担的不利后果。广文的会廿法律责任不仅 包牯会廿法強会廿准级、会廿制度中的会廿行为规,而且还包 括其他经济法律规中有关会廿事项的规定;狭义的会汁法律责任仅 指会廿法所规定的法律责任形式。（二）、单位负贡人法律贡任的国际比较单位负贯人对本单位的会廿工作和会it资料的真实性、完整性 负贯，并承担相应的法律责任,也是符合国际惯例的。新会廿法的规定，单位负责人承担会计法律责任的形式主 要有行政责任和刑事责任两种。行政责任是指单位负责人违反会 廿法应受到的行政处罚和行政处分，如罚款、拘留、降级、撤职、 开除

4、等。刑事贯任是指单位负责人因违反会廿法而发生的犯罪 行为应受到的刑事处罚，如拘役、有期徒刑、无期徒刑、没收财产、 剥夺政治权利等。僉廿法第穴章规定:仿造、变造会廿凭证、 会廿呱簿，编制虚假财务报告，隐匿或者故意舗毁依法应当保存的 会廿凭证、会廿帐薄、财务会廿报告的，或授意、指使、强令会计 机构、会廿人员強其他人员行使上述行为舸，构成犯罪的，依法追 究刑事责任；尚不构成犯罪舸，由县级以上人民政府于以通报，并 可it W 3000元以上50000元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应 当由其所在单位或者有关单位依法给于撤观或开除的处分。英国公司法第二百三十三条第一款规定：“公司舸年度报 表应当由蕾

5、事会批准并由公司的一名蕾事代表董事会签署;第五 款规定：“如果批准的年度报表不符合本法的规定,朋么毎一位参 M批准活动的，明知道它J不符合规定但Q设有纠正其錯误的董事 就违反了观定，应当受到罚款。公司的毎一位董事、报表被批准之 时起，就被认定为批准行为的当事人，除非其能筋说明他已采取了 合理的措施阻止批准行为”。我国会it法就没有规定的如it详 细，以至给一些单位负贯人可乘之机。法国法律规定得更为严厉。其刑法中规定，如果公司负责人故 意毁灭或隐匿会廿文档的，將被处3年监禁和30开法郎的罚款；如果 伪造或濫用伪造凭证的,将被处3年监禁，个人并处30片法郎罚款， 同时公司处150JJ法郎罚款，井强

6、制宣布其破产。税法中还规定，如 果朮记帐或资产负债表的，公司负责人将被判处5年监禁和25 JJ法郎 的罚款。我国会计法观定的惩罚措施与之相比，可以说是不痛 不痒，以至于有些单位负责人甘冒小风险而图大利益。德国XX公司法第三十五条规定：管理蕾事在法院外均代 表公司”。第四十一条规定：管理董事有义务使公司依照规定进 行会廿工作，在每一营业年度ftfflE个月，管理蕾事提出上一营业 年度的资产负债表与损益廿算书” o该法第八十二条专门对公司负 责人提供虛假报告所应承担的法律责任作出了规定，如果公司负责 人对外提供虛假报告或者在公开通告中对公司资产狀況作不真实的 述或隐瞰事实真相者，將被处3年以下徒刑

7、。德国人的严谨真的是可 见一捺，我国会廿法可以加以借鉴。比较而言，我国会计法规定的惩罚措施相对较轻，且措辞 相对较含糊。新会廿法明确观定单位负贯人是会计法律责任的 主体，但并未规定在发生单位会廿事项后如何承担法律责任。在处 罚条款中，明文规定了单位主管人员和会廿人员及其单位同时受罚 的标准，而未明确如何处罚单位负责人。单位负责人是法定代表人, 具有决策权，单位会计主管人员和会廿人员那是受命于单位负责人 的决策而为之，这种只处罚执行人员不处罚决策人员的规定，使得 单位负责人在事顶中只受益不受罚，自己办了舸事，由其属下的执 行者承担贯任，使单位负贯人的气焰更加嚣，导致会廿麼禁不止。二、单位负责人现

8、象与原因分桥（一）、单位负贯人现象长期以来，一些企业财务管理中存在着以下问题：会计基础工 作薄弱，会廿工作扶序混乱，会廿信息普遍存在失真的间题，表现 为任意仿造、变造虛假的会廿票据和会廿凭证；不按制度规定设置 会廿科目；不设加、做假呱、设置I#t或搞两本JT ；编制虛 假的会廿报表，或对外报送几套报表，造成帐实不符，虚盈实亏或 虛亏实盈。另外，近年来頻颛惊曝上市公司出具带有歟非性的或者 容不实的财务报告、审廿报告；进行虛假出资注册；上市公司蕾事 长职务侵占、贪污捌用等大案要案亦时有发生。如银广原、蓝田股 份、凯地周正毅、健力宝海案等等，令人咋舌。由此导致国有资产 流失，股民利益受损,投资信心丧

9、失,直接影响到宏观经济的健康 运行。究其原因,与“单位负责人的决策和责任有着很大的关系, 因此，加强经济领域决策行为的监督管理，健全完善法制建设，明 确单位负贯人的会廿法律责任显得尤为重要和紧迫。（二）、原因分折首先,多种因素促使单位负责人作为责任主体违纪违规。单位 经营业绩好坏和单位负责人政绩休腋相关，由于传统的考核管理体 制存有缺陷，有些单位负责人或为完成考核指标、粉師政绩；或为 经济利益逃避债务、逃避税收;或为获得投资、取得贷款;更有甚 者，为营秋舞弊、中饱机囊，而授意、指使、强令会it人员伯造、 篡改会廿数据。其次，会廿人员客观上的非独立性无法使会廿监督有效实施。 由于会廿人员的地位不

10、具备独立性，也们与单位负责人本就属于上 下级关系，对单位领导的决策行为只有建议权，没有变更权和阳止 权，而且单位领导掌握和决定着会廿人员的切身利益，“端人硯， 受人管”，如果一味坚持原5M,担心会遭到刁难甚至打击报复。迫 于多种压力，会廿人员往往对领导要么是“言听廿，要么是敢 怒不敢言,从而“协助”做假造假，使会廿信息严重失真。第三,原会廿法责任主体不明确使单位责任人推脱违纪违 规贯任有了借口。1日法中,责权利相互脱节,表面上看,会廿人员 有_定的9RR,实际上会计人员无权、无利,虛假会廿信息的贯任 主体是会廿人员，而单位负责人对单位的会计工作和保证会廿资料 真实性、完整性的责任未予明确。加上

11、原会廿法赋予会廿人员 “双重身份”，既参与本单位的经营管理活动，Q代表国家监督本 单位的经济活动，使单位负责人对单位会廿工作和保证会廿资料真 实性、完整性的贯任变得更加模糊，一旦发生问题，单位负责人常 常以自己不懂会廿业务为由推皿责任。长期的实践证明，把保ii会 计资料真实性、完整性的责任仅仅压在会廿人员肩上是不能从根本 上解决造假间題的。只有在法律中明确规定单位负贯人对本单位舸 会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，才能促使单位负贯人 重视会廿工作，加强核算和财务管理，采取有效措施保证会廿资料 真实、完整，不再授意、指使、强令会廿机构、会廿人员做假。三、如何防潜在的会廿法律责任风险（一）、

12、提高狀胃觀念，摆正单位负贡人在会廿工作中的位置 单位负责人是本单位舸法人代表，对本单位的会计工作负有不可推 卸的贯任。单位负责人应加强对以会计法为代表的财经法规的 学习，了解会廿法所提出的要求以汝相应舸法律责任，从思想 上充分认识、高度重视会廿法在规会廿行为、保证会廿信息质 量方面的重要意义。会廿法第28条规定：单位负贯人应当保证会廿机构、会 廿人员依法履行取责，不得授意、指使、强令会廿机构、会计人员 亦理会廿事顶。第46条规定：单位负贯人对依法责、抵 制违反本法规定的会廿人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或 者开除等方式实行扌J击报复，构成犯罪的,依法追究刑事责任；尚 不构成犯罪的，由其所

13、在单位或者有关单位给予行政处分。“这些 条款不容置疑地表明单位负责人在会it法律责任面前难辞其咎，再 也不能以“自己不懂会廿业务”、“不知情、事前不知，或 “所用会计人员不熟悉会廿业务等为借口,来推卸或誠轻责任。 所以，单位负贯人应ik真学习会廿法，提髙法制观念，摆正单位负 责人在本单位会廿工作中的位置，正确履行其会廿责任。否则，很 容易遭遇会廿法第28条规定所带来的法律责任风险。（二）、io强对财会知识的学习，提髙会廿行为的能力会廿是一个行为过程，单位负责人是会it行为的重要参与者, 各种会廿政策的贾徊执行，各种重大会廿事项的决策等，那离不开 单位负责人的参与。会廿乂是一门专业性、实践性很强

14、的学科,有 套完整的理论体系。在我国，大部分单位负贯人没有接受过系统 的财会fll识教育，这与西方一些发达国家形成鲜明舸对比。单位负责人首先应掌握会廿基础知识和会廿基本11,包扌舌会 廿的I能和作用、一段原御、会廿处理程序和方法等等。在此基础 上进一步学习国家统一的会廿制度，学会读嘔和分析财务会廿报告, 包牯资产负债表、利涸表、现金流量表以及会廿报表附注和财务情 况说明书等。单位负责人只有熟悉掌握了财会知识，才能提髙自己 辨别、区分会廿行为的能力,才能保证本单位的会廿工作和会廿资 料的真实性、完整性，才能充分拿握单位经营管理的全面情况，控 制会廿行为，肪会it风险，从而保证单位财务会计报告的真

15、实和完 整。（三）、重視会it人员配置和僉廿机枸建扱，建立健全有效的部控 制制度单位负贯人是会廿责任主体，要保ii!会it信息的真实、完整，除了 自己遵守会廿法，不授意、指使、强令会计人员亦理会廿事项 外，还必须肪止会廿机构部人员的作假舞弊行为。首先，单位负责人要关注会廿人员的配置，重视会廿人员的职 业抵续教育，本着“以人为本”的原则,选抜任用素质髙、道德品 行好的人才，提高会廿工作质量和效率，从而械少单位负责人由于 会廿人员的败德行为带来的法律风险。其次，单位负责人应重视会计机构的建设，通过律立健全行之 有效的部控制制度和部制约机制，明确会it相关人员的取贯权限、 工作规程和纪律要求，聖持不

16、相容职务相互分离，确保不同机构和 岗位之间的权贯分明，相互制约、相互监督。并通过正常途径了解 上述制度的执行情况和会计工作相关人员履行5R责的情乱,保证单 位负责人的管理意识在各个环节得到执行,保证办理会廿事务的规 则、程序能够有效肪和控制、舞弊等行为的发生。（呱）、正爾从识会廿监督的重要地位，充分发挥部审廿的监督SR能 会廿监督是现代经济管理的重要组成部分。会廿工作与其他工作的 根本区别就在于它的政策性和法制性,会廿人员行使职权受法律保 护。单位负贯人要建立健全本单位的会廿监督制度，保证会廿机构 和会廿人员依法履行职责。只有正视会廿监督的法律地位，单位负 责人才能严榕自律，遵守会廿法，杜绝授

17、意、指使、强令会计人员 干其葩心所欲的事。实行会廿委沥制是现代企业制度下加强所有者 监督，维护所有者权益的需要。委派制舸目的是执行会廿监督的会 廿人员与被监督企业分离，不存在人事汝经济利益关系。只有这样 才能消除会廿人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用。S 此，实行会廿委派翎、借助企业外部会廿专业力量进行财务监督是 必要的和可行的。四、总结会计法作为会廿行为的最高法律规，在社会主义市场经济体系 的建立中具有极为重要的地位，单位负责人权力在手，责任重大， 切不可滥用职权,乱纪，必须要有髙度的事业心和强烈的责任感， 认真学好、深刻领会会廿法精神，依法履行各项会计责if, i 保本单位的各顶会

18、廿工作合法有序地开展，把因违反会廿法而 引发的法律责任风险降到ftIKPESo只有从全局着手，进一步深化 改革和完善经济监督体系，才能从根本上解决IO,才能为建立与 现代企业制度相适应的会廿监督机剧创造良好的杖会环境。参考文献：1 吴桂高.从新颁会廿法的实施浅议单位负责人的会廿法律责任J.商业会廿,2006(4)。2 智超单位负责人的会廿法律责任J财会,2003(7)o3 叶晓凌.单位负贯人的会廿法律贯任与会计环境建设J.XX会 廿。4 肖强，肖此单位负责人会计法律责任间题初探J.现代会 it,2000(6)。.5 耒暁梅单位负责人如何肪潜在的会计法律责任风检J社会科 学论坊,2004。6 英仙会廿人员的僉廿法律责任J.经济与法,2008(10)o 7韦 桂重论单位负责人的会廿法律责任JXX财政髙等专科学校学报,2004(17)。