第2章 支付结算法律制度

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第32页 共32页第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算，是指单位、个人在社会经济生活中使用票据、信用证和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【相关链接：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。根据支付结算办法的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为

2、l千元。这一规定对原托收承付的金额起点10万元作了改变。委托收款：一、功能定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。二、产品简介单位或个人凭已承兑的商业汇票（含商业承兑汇票和银行承兑汇票）、国内信用证、储蓄委托收款（存单）、债券等付款人债务证明办理款项结算的，均可使用委托收款结算。三、申办条件委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额；收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意后，

3、报经中国人民银行当地分支行批准。委托收款的付款人在接到信用社通知日的次日起3日内未通知信用社付款的，视同付款人同意付款，信用社应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。电子支付：是指电子交易的当事人，包括消费者、厂商和金融机构，使用安全电子支付手段，通过网络进行的货币支付或资金流转。电子支付是电子商务系统的重要组成部分。】按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。异地结算，是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算，汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。【相关链接：同城结算又称“本埠结算”。在同一县、市范围内，目前各单位结算方式有：现金支票、转账

4、支票、定额支票、定额银行本票、商业汇票和不定额银行本票等方式。同城结算方式均规定金额起点，不足起点的收付，银行不予受理，由各单位使用现金结算。同城结算：一、同城从地域上说，是指一个城市；但从票据清算区域上说，它可包含一个、几个或多个城市。例如，现在的北京、天津、河北廊坊、河北唐山、河北涿洲都属于支票的一个统一的票据交换区，这就是一个支票上“大同城”的概念。 二、对于票据结算工具来说，从理论上说，只要是适用同城结算的结算工具，在同一票据交换区内都可以进行资金清算。但就目前来说，同一票据交换区域更多适用于不同城市之间支票的资金清算。象汇兑、委托受款等还不能办理。 你说的银行本票是否在“同城”交换，

5、主要要看你所在地同城交换的地域范围是否包含其他城市，还有业务范围是否有这项业务。 】(二) 支付结算的法律特征 支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。2银行对单位、个人在银行开立的存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付3中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。4银行、城市信用合作社、农村信用合作社(

6、以下简称银行)以及单位和个人(含个体工商户)，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。【相关链接：信用合作社简称信用社。是指由个人集资联合组成，以互助为主要宗旨的合作金融组织。其基本的经营目标是以简便的手续和较低的利率，向社员提供信贷服务，帮助经济力量薄弱的个人解决资金困难，以免遭高利贷盘剥。】【2007多】9.根据支付结算办法的规定，下列属于支付结算和资金清算中介机构的有（ACD）A.银行B.保险公司C.城市信用合作社D农村信用合作社二、支付结算的基本原则(一) 恪守信用，履约付款原则(二) 谁的钱进谁的账，由谁支配原则 这一原则主要在于维护存款人对

7、存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。(三) 银行不垫款原则这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权的安全三、支付结算的主要支付工具单位日常活动中的支付结算可分为现金支付和非现金支付两大类。单位在进行支付结算时主要采用非现金支付工具。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类方式。票据结算主要是指使用汇票、本票和支票三种票据办理结算。非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式。目前票据和汇兑已成为经济活动中不可或缺的重要支付手段，它们被广泛采用，并在大额支付中占据主要地位；信用卡则成为了个人使用最

8、频繁的支付工具，在小额支付中占据主导地位。而托收承付由于限制条件较多，手续繁琐等原因，在经济活动中的使用量较少。四、办理支付结算的具体要求(一) 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户【2008判断】16单位、个人和分行都应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。F(二) 单位、个人和银行办理支付结算。必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。(三) 填写票据和结算凭证的基本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写。不得

9、自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整”(或“正”)字。3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”(或草写)。5票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加 “零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾

10、伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。6票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【2009单】10.公司出纳王某于2006年2月10日签发了一张转账支票,下列转账支票上日期填写正确的是( C ).A.贰零零陆年贰月拾日 B.贰零零陆年零贰月壹拾日 C.贰零零陆年零贰月零壹拾日 D.贰零零陆年贰月壹拾日【2009判断】12.票据出票日期使用小写的,开户银行可予受理,但由此造成的损失由出票人自行承担. F【2008判断】2在填写票据和结算凭证时，票据的出票日期必须使用中文大写，大写日期未按要求规范填写的银行不

11、予受理。F(四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草。防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。【2006单】15在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则(A )。 A票据无效 B票据行为无效 C以中文大写为准 D以数码小写为准 (五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造、变造 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票

12、据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据的“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。票据的 “变造”，是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究伪造人或变造人的法律责任。根据票据法的规定，票据上有伪造、变造的签

13、章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。【2008多】5某单位出纳张某签发现金支票3000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为（ABD）。A、预留银行的该单位财务专用章 B、经授权的出纳张某的印章C、该单位会计机构负责人的印章 D、预留银行的该单位法定代表人的印章【2009多】13.下列有关票据伪造的表述中,不符合票据法律制度规定的有( AC ). A.票据的伪造仅指假冒他人名义签章的行为 B.票据上有伪造签章的,不影响票据上其它真实签章的效力C.善意的且支付相当对价的合法持票人有权要求被伪造人承担票据责任D.票据伪造人的伪造行为即使给他人造成损害.也不承担票据责任【2008判断】1

14、0票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。T【2007多】13.根据票据法规定，下列属于无效票据的有（ABC）。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.更改中文大写金额的票据D.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据第二节 现金管理凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的单位必须依照现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责负责对开户银行

15、的现金管理进行监督和稽核。一、开户单位使用现金的范围1职工工资、津贴；2个人劳务报酬。包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。除上述第5、第6项之外开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以

16、支票、银行本票支付。二、现金使用的限额 现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。原则上以开户单位35天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。各开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求1开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。2开户单位支付现金，可以从本单位

17、库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。3开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白条顶库)；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位

18、和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款(即小金库)；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。【2008综合】（一）2008年3月，某市财政局派出检查组对该市某大型企业甲（国有）的会计工作进行了检查。检查中发现以下情况：6。.2007年12月25日，甲企业从现金收入中直接支取5万元服务于职工福利。要求：结合上述资料，根据我国会计、金融法律法规制度的相关规定，回答下列问题：会计人员A的做法是否符合规定？说明理由。见上【2006综合】2、2005年，某国有大型企业B公司存在下列情形：要

19、求：根据上述资料，按照会计法及相关法律、法规和规章的规定，回答以下问题： (3)12月25日，B公司从现金收入中直接支取50万元用于职工福利。 答：该公司从现金收入中直接支取50万元用于职工福利的行为不符合规定，理由是：现金管理暂行条例规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付( 即坐支 )。 四、建立健全现金核算与内部控制制度开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结。 单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。财政部印发了内部会计控制规范货

20、币资金(试行)(财会20014l号)，对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。(一) 建立单位货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。(二) 加强货币资金业务岗位管理1各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督。2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。如岗位轮换。(三) 严格货币资金的授权管理(四) 按照规定程序办理货币资金支付业务1支付申请 2支付审批 3支付复核 4办理支付第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念 人民

21、币银行结算账户(以下简称银行结算账户)，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 其中“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 银行结算账户具有下列特点：1办理人民币业务。这与外币存款账户不同2办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同3其是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同二、银行结算账户的种类（一）银行结算账户接存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。【相关

22、链接：个体工商户是在法律允许的范围之内，依法经核准登记，从事工商业经营的自然人。个体工商户是个体工商业经济在法律上的表现，其具有以下特征：个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭。自然人或以个人为单位，或以家庭为单位从事工商业经营，均为个体工商户。根据法律有关政策，可以申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年、社会闲散人员和农村村民。国家机关干部、企事业单位职工，不能申请从事个体工商业经营。自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记。个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关。个体工商户经核准登记，取得营业执照后，才可以开始经营。个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业，也应办理登记手续。个体工

23、商户只能经营法律、政策允许个体经营的行业。如：曹伟(个体工商户) 曹伟(个体工商户) 经营性质:贸易型;主要市场:员工人数:5 - 10 人成立时间:2000业务联系:主要经营产品： Pepper. Chili sauce other unclassified 公司主要经营辣椒产品，包括鲜辣椒干辣椒辣椒酱常年经营干辣椒还大量供应鲜辣椒我公司在一个有名的辣椒基地(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QF专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发

24、开户登记证。其他银行结算账户的开立一般无需经中国人民银行核准，只需在中国人民银行办理备案即可。【2009多】11.银行结算账户按用途分类,可以分为( ABCD )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 (三)银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 本地银行结算账户，是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户；三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则(一)一个基本账户原则单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。【2009综合】(四)某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:3.3月20日,

25、为了业务发展需要,公司财务经理通过朋友在建设银行又开了一个基本存款账户.此前,该公司已在工商银行开立了基本存款账户.(3)公司在建设银行开立基本存款账户的做法是否符合规定?说明理由.见上 (二)自主选择银行开立银行结算账户原则(三) 守法原则(四) 存款保密原则对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销(一) 银行结算账户的开立1开立银行结算账户的一般程序(1)存款人应填制开户申请书。并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。(2)银行与存款人须签订银行结算账

26、户管理协议，明确双方的权利和义务。(3)由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。(4)银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送中国人民银行核准。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。【2009判断】11.存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务. F【2008单】8银行存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起（C）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。A、5 B、4 C、3 D、22开立

27、银行结算账户应当注意的问题(1)存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 (2)名称的一致性。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外：因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的 “企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户

28、管理协议中约定的出资人名称；预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。(3)注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。(4)银行结算账户的信息查询。中国人民银行当地分支行在核准存款入开立基本存款账户后，应为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可到中国人

29、民银行当地分支行或基本存款账户开户银行，提交基本存款账户开户许可证，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。【2007判断】11存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。T (二)银行结算账户的变更 银行结算账户的变更，是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变。银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续。1银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。2单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资

30、料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销1撤销银行结算账户的事由有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。【2008多】11根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（AC）A、存款人因迁址需要变更开户银行的 B、尚未清偿其开户银行债务的C、被吊销营业执照的

31、D、存款人因迁址但不变更开户银行的2银行结算账户撤销手续的办理存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章。同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续

32、，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【2006判断】10因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。 (O ) 五、基本存款账户(一)基本存款账户的使用范围基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。【2009单】11.存款人日常经营活动的资金收付及其现金的支取,应通过办理( B ).A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时

33、存款账户【2008单】5下列可用于支付工资及奖金的银行存款账户是（B）。A、一般存款账户 B、基本存款账户C、临时存款账户 D、专用存款账户(二)基本存款账户的开户要求1开立基本存款账户的存款人资格 根据账户管理办法的规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：(1)企业法人；(2)民办非企业组织； (3)异地常设机构；(4)居民委员会、村民委员会、社区委员会；（5）单位设立的独立核算的附属机构凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人

34、企业 (如具有营业执照的企业集团下属的分公司)、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等，也可以开立基本存款账户。【2006单】12下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是( D )。 A多人合伙设立的高科技产品经营部 B某市财政局 C.个体工商户李某经营的水果零售部 D某中学在校内设立的非独立核算的小卖部 (三)开立基本存款账户的程序存款人只能在银行开立一个基本存款账户【2009综合】(四)某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:3.3月20日,为了业务发展需要,公司财务经理通过朋友在建设银行又开了一个基本存款账户.此前,

35、该公司已在工商银行开立了基本存款账户.(3)公司在建设银行开立基本存款账户的做法是否符合规定?说明理由.见上【2006综合】1、2005年，某市外商投资企业甲公司发生下列情况：要求：根据资料，按照(会计法)及相关法律、法规和规章的规定，回答以下问题： (2)3月16日，甲公司在市建设银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与市中国银行负责人协调，又在其营业部开设了一个基本存款账户。 答：不符合规定。因为根据人民币银行结算账户管理办法,一个单位只能开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户 六、一般存款账户(一)一般存款账户的使用范围一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基

36、本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【2009综合】(四)某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:5.6月26日,公司因借款在农业银行开立了一般存款账户,款项当天存入该账户.6月27日财务部开出转账支票从该账户支付3万元给C公司,用于归还所欠C公司货款.当天,会计人员持票向农业银行办理转账手续时被退票.(5)农业银行对公司6月27日开出的转账支票退票是否符合规定?说明理由.见上 (二)一般存款账户的开户要求1开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存款

37、账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。2开立一般存款账户所需的证明文件存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：(1)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。(2)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。【2009多】12.存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具的证明文件有( ABC ).A.开立基本存款账户规定的证明文件 B.基本存款账户开户登记证C.存款人因向银行借款需要,应出具借款合同 D.财政预算外资金,应出具财政部门的证明 (三)开立一般存款聂户的程序 开立一般存

38、款账户实行备案制，无须经中国人民银行核准。七、专用存款账户(一)专用存款账户的使用范围专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。【2006单】16存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是( C)。 A基本存款账户 B一般存款账户 C.专用存款账户 D临时存款账户 专用存款账户的不同使用范围：1单位银行卡账户的资金不得办理现金收付业务。2财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现

39、金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。4粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨人款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。(二) 专用存款账户的开户要求1开立专用存款账户的条件 根据账户管理办法的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：(1)基本建设资金；(2)更新改造资金；(3)财政预算外资金

40、；(4)粮、棉、油收购资金； (5)证券交易结算资金；(6)期货交易保证金；(7)信托基金；(8)金融机构存放同业资金；(9)政策性房地产开发资金；(10)单位银行卡备用金；(1I)住房基金；(12)社会保障基金；(13)收入汇缴资金和业务支出资金；(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费；(15)其他需要专项管理和使用的资金。上述“收入汇缴资金和业务支出资金”，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。【2008多】16专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，适用于（ABCD）等专项管理

41、和使用的资金。A、更新改造资金 B、基本建设资金C、单位银行卡备用金 D、工会设在单位的组织机构经费【2007综合】（二）乙公司2007年3月发生如下业务：3，3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会从该账户中提取现金8000元。（4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定?为什么?（4）正确。（0。5分）根据人民币银行结算账户管理办法的规定，党、团、工会设在单位的组织机构经费存款人可以申请开立专用存款账户（1分），粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理（1分）。八、临时存款账户(一)

42、临时存款账户的使用范围 临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（二）临时存款账户的开户要求1临时存款账户开立的条件 根据账户管理办法的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：(1)设立临时机构 (2)异地临时经营活动 (3)注册验资、增资；(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。【2006简答题】1什么是临时存款账户?存款人在什么情况下可申请开立临时存款账户? 见上 (三)临时存款账户使用中应注意的问题存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请

43、，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。【2006判断】10因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。 (O ) 九、个人银行结算账户(一)个人银行结算账户的使用范围 个人银行结算账户，是指自然人因投资、消费、结算等需要而开立的办理支付结算业务

44、的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。下列款项可以转入个人银行结算账户：1工资、奖金收入；2稿费、演出费等劳务收入；3债券、期货、信托等投资的本金和收益；4个人债权或产权转让收益；5个人贷款转存；6证券交易结算资金和期货交易保证金；7继承、赠与款项；8保险理赔、保费退还等款项；9纳税退还；10农、副、矿产品销售收入；11其他合法款项。【2006判断】9个人银行储蓄账户既可以办理现金存取业务，又可以办理转账结算。(X ) (二) 个人银行结算账户的开户要求1开立个人银行结算账户的条件：使用支票、信用卡等信用支付工具的；自然人

45、可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。(三)开立个人银行结算账户的程序开户申请书填写的事项齐全，符合开立个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。(四) 个人银行结算账户使用中应注意的问题 个人银行结算账户在使用过程中，应当注意以下几点： 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。十、异地银行结算账户开户条

46、件：异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。小结：十一、银行结算账户的管理银行结算账户的管理包括以下内容：（一）中国人民银行的管理 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：1负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。(二) 银行的管理 这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有：1负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理2银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负

47、责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。4银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督(三) 存款人的管理1存款人应加强对预留银行签章的管理2存款人应加强对开户许可证的管理3存款人应妥善保管其密码十二、违反银行结算账户管理制度的罚则 根据账户管理办法的规定，违反银行结算账户管理制度的

48、处罚包括以下内容：(一) 存款人违反账户管理制度的处罚1存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：(1)违反规定开立银行结算账户；(2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；(3)违反规定不及时撤销银行结算账户。2存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银

49、行结算账户；(2)违反本办法规定支取现金；(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务；(4)出租、出借银行结算账户；(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收入存入或现金存人单位信用卡账户。3存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。给予警告并处以1000元的罚款。4存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以l万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。(二) 银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的，给予警告

50、，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：(1)违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。(2)明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。2银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止

51、对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：(1)提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。(2)开立或撤销单位银行结算账户，未按账户管理办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。(3)违反账户管理办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算。(4)为储蓄账户办理转账结算。(5)违反规定为存款人支付现金或办理现金存人。(6)超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。第四节 票据结算方式 票据是银行结算的工具。发挥汇兑、支付、结算、融资等多种经济功能一、票据的概念和种类(一

52、) 票据的概念 根据我国票据法的规定，票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 在我国，票据包括汇票、本票和支票。票据的法律特征如下：1票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额。2票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。出票人，是指在票据上签名并发出票据的人，或者说是签发票据的人。付款人是受出票人委托付款的人，有的情况下，出票人也是付款人，如本票。收款人(或持票人)，是指从出票人(或背书人)那里接受票据并有权向付款人请求付款的人。3票据所表示的权利与票据不可分离

53、，票据权利的产生、转移和行使等均以票据的存在为前提。4票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺。5票据出票人作出的付款承诺是无条件的，为便于理解票据的概念，还必须了解以下概念：(1)出票，是指出票人签发票据的行为。(2)交付，是指出票人将其签发的票据交付给收款人的行为。即将作成的票据交付给他人占有。(3)背书，是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书转让的汇票，背书应连续。背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人；第二

54、次背书的背书人为第一次背书的被背书人；依此类推。(二)票据的种类1按照范围分类，票据有广义和狭义之分广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单等；狭义的票据仅指我国票据法上规定的票据。我国票据法规定的票据种类仅包括汇票、本票和支票三种。其中，汇票可分为银行汇票和商业汇票两种，本票即银行本票。因此，在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（国库券）（股票）（企业债券）（银行本票）（银行汇票）（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2按照付款时间分类，票据可以分为即期票据和远期票据 即期票据，是指付款人见票后必须立即付款给持票人的票据，如支票，见票即付的汇票、

55、本票。远期票据是付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。3按照出票人与付款人是否为同一人，票据可分为自付票据和委付票据 自付票据，是指票据的出票人即付款人，如本票。而委付票据，是指出票人委托其他付款人支付票据金额的票据，如商业汇票(不包括见票即付汇票)、支票等。二、支票(一)支票的概念和种类 支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票主要用于同城转账结算，在异地不能使用。用于支取现金的支票不能背书转让【2007单】14.下列选

56、项中不属于支票基本当事人的是（B）。A.付款人B.背书人C.出票人D.收款人【2008多】17对于票据背书，下列说法符合票据法规定的是（ACD）。【BCD暂留】A、用于支取现金的支票不可以背书转让B、背书转让可以附条件，所附条件也具有票据上的效力C、背书未记载日期的，视为票据到期日前的背书D、银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准【2009综合三】某外商投资企业2008年发生了下列事项:2.向个体户甲采购农副产品作为生产辅料,开出一张金额为5000元的现金支票交给甲,作为其采购农副产品的货款,甲将现金支票背书后转给了油料供应商M企业,作为向M企业购买油料价款,但当M企业向银行提示

57、付款时,却遭到了银行的拒绝.(2)银行拒绝M企业的付款请求是否符合规定?说明理由.见上【2006单】11下列票据可以背书转让的为( A )。 【部分选项内容已删除】A银行汇票 B注明“现金”字样的银行汇票 C现金支票 D注明“现金”字样的银行本票 (二) 支票的种类 支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票(参见图21至图26)。1现金支票 支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。2转账支票 支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。3普通支票 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支

58、取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。(三) 支票的出票 支票的出票，是指出票人委托银行无条件向持票人支付一定金额的票据行为。支票的出票人必须是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。1支票的绝对记载事项欠缺下列事项之一的，支票无效：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载，即支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。【2

59、008多】18下列各项中，属于支票必须记载的事项有（BC）。A、无条件支付的承诺 B、无条件支付的委托C、付款人名称 D、收款人名称【2008判断】18出票人在票据上的记载事项不得有票据法和支付结算办法规定事项以外和其他事项。F【2009综合】(四)某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:2.2月23日,公司开出一张没有收款人和金额的支票交给采购人去办理采购业务.(2)公司开出的一张没有收款人和金额的支票是否有效? 说明理由.见上2支票的相对记载事项 支票的相对记载事项包括两项内容：(1)付款地。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。(2)出票地。支票上未记载出票地的，出票人的

60、营业场所、住所或者经常居住地为出票地。 此外，支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力。3支票上的其他法定条件(1)支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。票据法明确禁止签发空头支票。签发空头支票是一种违法行为(2)支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。【2009综合】(四)某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:1.2月10日,因公司某供货商多次上门催要逾期货款,财务经理让出纳员开出一张30万元的转账支票给供货商.供货商向银行提示付款时,银行

61、以公司的银行存款余额不足30万元为由予以退票.(1)该公司签发的30万元转账支票的行为属于何种违法行为?如何处罚(如处罚款,请计算出金额)?见上【2008多】19根据票据法规定，禁止签发的支票包括（CD）。A、未记载付款地的支票 B、没有记载金额的支票C、空头支票 D、与预留印章不符的支票4出票的效力 出票人作成支票并交付之后，对出票人产生相应的法律效力。出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项：一是出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；二是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。(四) 支票的付款 支票的付款，是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定。1提示付款期限 支票限于见票即付。支票的持票入自出票日起l0日提示付款。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。(五) 支票的办理要求(1)支票的出票人签发支票的金额不