上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度

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1、上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度 （修订稿） 上海阳晨投资股份有限公司 二九年八月2 上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范上海阳晨投资股份有限公司（以下简称公司）的会计工 作，根据国家财政部颁发的企业会计准则，结合公司实际经营情况，制订本 制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，是公司及其非独立核算的二 级单位会计核算的依据，也是控股、参股公司会计核算的依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会 计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的 具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释

2、，公司及各非独立核算 的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二章会计组织机构 一、会计机构设置： 根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计 机构。根据公司组织机构及管理模式的需求，公司会计核算应采用二级核算的模 式，即总公司一级核算，分公司或下属机构二级核算。为此会计机构应配备若干 名专职会计人员，总公司3名，分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会 人员。会计机构在公司董事会及总经理领导下工作，主要工作职责是： 1、选择和应用适当的会计处理方法，保护会计资料的完整性和有效性； 2、落实公司会计核算制度，保护公司资产的安全、完整； 3、为公司决策者

3、及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会 计信息； 为了达到上述三个目标，该机构必须具备以下职能： 1、确认并记录所有真实的经济活动;3 2、及时并充分详细地描述该经济活动,以便在会计报表上对其作适当分类; 3、以人民币为记账本位币计量经济活动的价值; 4、确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间; 5、通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营 成果、现金流量情况； 二、会计岗位及职责说明 1、财务经理：工作内容是主持公司日常财务核算,审核公司所有报销的原始凭证 及自制凭证,审核转账凭证,编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分 析报告

4、,主持年度财务预决算,配合有关职能部门拟定内部控制制度,指导其他会 计人员的日常核算工作及岗位培训,制定其他会计岗位责任制。 2、主办会计：工作内容是编制转账凭证,汇总所有记账凭证,编制科目汇总表,依 据科目汇总表登记总账。主动与各明细账会计核对其账户余额,以保证账账相符 并在此基础之上编制月度、季度及年度会计报表,编制银行余额调节表,审核除转 账凭证以外的记账凭证,保管会计档案。 3、成本会计：工作内容是登记存货、制造费用、生产成本、期间费用等与成本 有关的明细账，根据生产工艺特点协同计划财务部经理制定生产成本核算程序， 收集成本核算资料，审核各类统计报表，计算采购成本、生产成本、销售成本，

5、 提供成本分析资料。 4、往来会计：工作内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账，提供资 金回笼情况资料。 5、出纳：工作内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管理制度审核原 始凭证所记录的经济内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性， 审批手续的完备性，为公司把好出入关，编制现金、银行存款的收付凭证，登记 现金、银行存款日记账，做到日清月结，编制现金、银行存款日报表，提供现金 流量情况资料。 第三章会计核算报告 一、会计科目:4 1、1001库存现金：本科目核算本公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金 的，可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”，根据收付款

6、凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 2、1002银行存款：本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公 司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日 记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与 银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 3、1012其他货币资金：本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证

7、保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目 可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇 票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行 明细核算。 4、1101交易性金融资产：本科目核算本公司为交易目的所持有的债券投资、股 票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易 性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 5、1121应收票据：本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇 票，包

8、括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位 进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号 数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名 称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、 退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 6、1122应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的 款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别 按债务重组的不同方式进行处理。 7、1123预付账款：本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款

9、项情 况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5 进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细 核算。 8、1131应收股利：本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配 的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。 9、1132应收利息：本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供 出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等 应收取的利息。 10、1221其他应收款：本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、 应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收 分保账

10、款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。 11、1231坏账准备：本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收 款项的类别进行明细核算。 12、1403原材料：本科目核算本公司库存的各种材料，包括原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等 的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查 簿进行登记。本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等 进行明细核算。 13、1405库存商品：本科目核算本公司库存的各种商品的实际成本（或进价）

11、或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的 商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为 外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品， 也通过本科目核算。本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。 14、1411周转材料：本科目核算本公司周转材料的计划成本或实际成本，包括 包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。 企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。本 科目可按周转材料的种类，分别按“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。 15、1471

12、存货跌价准备：本科目核算本公司存货的跌价准备。本科目可按存货 项目或类别进行明细核算。6 16、1501持有至到期投资：本科目核算本公司持有至到期投资的摊余成本。本 科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息” 等进行明细核算。 17、1511长期股权投资：本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的 长期股权投资。本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法 核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 18、1512长期股权投资减值准备：本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。 本科目可按被投资单位进行明细核算。 1

13、9、1601固定资产：本科目核算本公司持有的固定资产原价。建造承包商的临 时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目 核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可 在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。 20、1602累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资 产的类别或项目进行明细核算。 21、1603固定资产减值准备：本科目核算本公司固定资产的减值准备。 22、1604在建工程：本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。 在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产 减值准备”

14、科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、 “待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 23、1606固定资产清理：本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、 非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生 的费用等。本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 24、1701无形资产：本科目核算本公司持有的无形资产成本，包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细 核算。 25、1702累计摊销：本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计 摊销。本科目可按无形资产项目进行明细核算。 26、1

15、703无形资产减值准备：本科目核算本公司无形资产的减值准备。本科目 可按无形资产项目进行明细核算。 27、1711商誉：本科目核算本公司合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，7 可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。 28、1801长期待摊费用：本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负 担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的 改良支出等。本科目可按费用项目进行明细核算。 29、1901待处理财产损溢：本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财 产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过 本科目

16、核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调 整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 30、2001短期借款：本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含1年）的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细 核算。 31、2201应付票据：本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、 承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明 细核算。 32、2202应付账款：本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活 动应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。 33、2203预收账款：本科目核

17、算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情 况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科 目可按购货单位进行明细核算。 34、2211应付职工薪酬：本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪 酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职 工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 35、2221应交税费：本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费， 包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维

18、护建设税、 房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣 代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细 核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额 转出”、“已交税金”等设置专栏。 36、2231应付利息：本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息，包括吸收8 存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存 款人或债权人进行明细核算。 37、2232应付股利：本科目核算本公司分配的现金股利或利润。本科目可按投 资者进行明细核算。 38、2241其他应付款：本科目核算本公司除应付票据、应付

19、账款、预收账款、 应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项 应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明 细核算。 39、2401递延收益：本科目核算本公司确认的应在以后期间计入当期损益的政 府补助。本科目可按政府补助的项目进行明细核算。 40、2501长期借款：本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1年）的各项借款。本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、 “利息调整”等进行明细核算。 41、2502应付债券：本科目核算本公司为筹集（长期）资金而发行债券的本金 和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权

20、益成份进行分拆，分拆后形 成的负债成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进 行明细核算。 42、2701长期应付款：本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各 种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固 定资产等发生的应付款项等。本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核 算。 43、2801预计负债：本科目核算本公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品 质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本科目可按形成预计负债的交易 或事项进行明细核算。 44、2901递延所得税负债：本科目核算本公司确认的应纳税暂时性差异产生的 所得税负债

21、。本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。 45、4001股本：本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投 资者进行明细核算。 46、4002资本公积：本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或 股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。9 本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 47、4101盈余公积：本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应 当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 48、4103本年利润：本科目核算本公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 49、4104利润分

22、配：本科目核算本公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分 配（或弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余 公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配 利润”等进行明细核算。 50、4201库存股：本科目核算本公司收购、转让或注销的本公司股份金额。 51、5001生产成本：本科目核算本公司进行工业性生产发生的各项生产成本， 包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备 等。本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类 别、定单、批别、生产

23、阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规 定的成本项目设置专栏。 52、6001主营业务收入：本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营 业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 53、6051其他业务收入：本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他 经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、 销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价 值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。本科目可按其他业务收入种类进行 明细核算。 54、6111投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按 投资项目进行明细

24、核算。 55、6301营业外收入：本科目核算本公司发生的各项营业外收入，主要包括非 流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利 得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 56、6401主营业务成本：本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业 务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 57、6402其他业务成本：本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他10 经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无 形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经 营活动发生的相关税费，在“

25、营业税金及附加”科目核算。本科目可按其他业务成 本的种类进行明细核算。 58、6403营业税金及附加：本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、 城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地 使用税、印花税在“管理费用”科目核算。 59、6602管理费用：本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管 理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工 资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董 事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）

26、、聘请中介机构费、咨询费 （含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本科目可按费用项目 进行明细核算。 60、6603财务费用：本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生 的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应 予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按费用项目进行明细 核算。 61、6701资产减值损失：本科目核算本公司计提各项资产减值准备所形成的损 失。本科目可按资产减值损失的项目进行

27、明细核算。 62、6711营业外支出：本科目核算本公司发生的各项营业外支出，包括非流动 资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失等。本科目可按支出项目进行明细核算。 63、6801所得税费用：本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所 得税费用。本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 64、6901以前年度损益调整：本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损 益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企 业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的11 事项，也可以通过

28、本科目核算。 二、重要会计政策及会计估计： （一）会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 （二）记账本位币 采用人民币为记账本位币。 （三）计量属性 公司在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要 素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、 公允价值计量。 1、现值与公允价值的计量属性 （1）现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现 金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的 折现金额计量。 （2）公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易

29、双方自 愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 公司以相关资产在活跃市场中的报价（报告日收盘价）作为公允价值的依据。 （四）现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流 动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金 等价物。 （五）外币业务核算方法 外币业务按业务发生当日的人民币市场汇价作为折算汇率，折合成人民币记 账，期末外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调 整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人 民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额，可直接归属于符合资本

30、化 条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的 外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费 用。 （六）外币财务报表的折算方法 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有 者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润12 表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇 率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表 所有者权益项目下单独列示。 （七）金融资产和金融负债的核算方法 1、金融资产和金融负债的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担

31、金融负债的目的，将其划分为：以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或 金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、金融资产和金融负债的确认和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计 入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 （2）持有至到

32、期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费 用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按 票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预 期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以向购货方应收的合同或协 议价款作为初始确认金额。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损 益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利

33、或已到付息期但尚未 领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公 允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；13 同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后 续计量。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金

34、融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于 形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损 益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉 及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当 视同未终止确认金融资产的一部分

35、）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中 对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之 和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价 确认为一项金融负债。 4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中 的报价。 5、金融资产的减值准备 （1）可供出售金融资产的减值准备： 年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各 种

36、相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原 直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。14 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 （八）应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其 的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑 相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项 时计算确定的实际利率。短期应

37、收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小， 在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其 发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失， 计提坏账准备。 单项金额重大是指：应收款项余额前五名或占应收账款余额10以上的款 项之和。 年末对于单项金额非重大的应收款项，如果有客观证据表明发生减值，则将 其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干 组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例计算确定

38、减值损失，计提坏 账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相 类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基 础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例： 账龄应收账款提取比例其他应收款提取比例 1年以内0%0% 1-2年20%20% 2-3年40%40% 3年以上90%90%15 （九）存货核算方法 1、存货的分类 存货分类为：原材料等。 2、取得和发出的计价方法 日常核算取得时按实际成本计价；发出时按先进先出法计价。 3、存货的盘存制度 采用永续盘存制。 4、存货跌价准备的计提方法 中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现

39、净值孰低提 取或调整存货跌价准备。 存货跌价准备按单个存货项目计提。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已 计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （十）长期股权投资的核算 1、初始计量 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本 与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而

40、支付的审计费用、评估费 用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 非同一控制下的企业合并：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买 方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发 行的权益性证券的公允价值；通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本 为每一单项交易成本之和；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计 入企业合并成本。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定 的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计 量的，将其计入合并成本。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支

41、付的购买价款作为初始投 资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作 为初始投资成本。16 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告 但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公 允的除外。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相 关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

42、 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确 定。 2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重 要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对 被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但 并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够 对被投资单位施加重大影响。 3、后续计量及收益确认 公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的采用权益法核算，其初始 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调 整长

43、期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照 权益法进行调整。 对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。 成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利 润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的 收回。 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行

44、处理： 首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲 减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认 投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当17 期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与 上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。 被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益 以

45、外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算 应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积 （其他资本公积）。 （十一）固定资产的计价和折旧方法 1、固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限 超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、固定资产的分类 固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备和租入固 定资产装修等。 3、固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计

46、量。 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等确定。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 必要支出构成。 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础 确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之 间的差额，计入当期损益； 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠计量的前提下

47、，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价 值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货 币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的 成本，不确认损益。18 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值 确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价 值确定其入账价值。 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现 值两者中较低者作为入账价值。 4、固定资产折旧计提方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命 和预计净残值率确定折旧率。

48、 符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用 年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有 权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取 得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计 提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间 隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。 各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下： 固定资产类别预计使用寿命预计净残值率年折旧率 房屋及建筑物20-40年10%2.25%-4.5% 机器设备5-10年10%9%-18% 电子设备5年10%18% 运输设备5-10年10%9%-18% 租入固定资产装修5年0%20% （十二）在建工程核算方法 1、在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 2、取得的计价方法 在建工程是指购建固定资产之工程达到可使用状态前实际发生的支出，包括 工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费和工程试 运转净损益及允许资本化的借款费用。 3、在建工程结转为固定资产的标准和时点