等级考试中级会计实务精选题4166

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1、等级考试中级会计实务精选题单选题1、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。 2005 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。 假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备， 不考虑其他因素。 2005 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。A2B4C9D15单选题2、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济

2、利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 12

3、96 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司就该 C 设备更新后

4、的账面价值为() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2多选题3、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收流动资金B回收固定资产残值C经营期末经营净现金流量D原始投资单选题4、北方公司为国有企业，专业生产台式计算机。2010 年度及以前执行工业企业会计制度，年末除对应收账款采用按年末余额的5计挺坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2010 年前所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。该企业2010 年 12 月 31日对资产进行清查核实前的资产负债表( 简表 ) 有关数据如

5、下：北方公司申请从 2011 年 1 月 1 日起由原执行工业企业会计制度 改为执行企业会计准则。北方公司董事会做了如下会计政策变更：(1) 将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法；(2) 为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按企业会计准则规定对资产进行清查核实。根据企业会计准则的规定，北方公司对有关资产的期末计量方法作如下变更： 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量， 对存货的可变现净值低于其成本的部分， 计提存货跌价准备； 对有迹象表明其可能发生减值的长期股权投资、 固定资产和无形资产等长期资产， 如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。北方公司有关资产的情况如下：(

6、1)2010 年年末，存货总成本为7000 万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000 万元。完工计算机每台单位成本为0.6 万元，共 10000 台，其中 8000 台订有不可撤销的销售合同。 2010 年年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为 0.75 万元，其余计算机每台销售价格为 0.5 万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为 0.1 万元。由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，北方公司计划自2011年 1 月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机， 因此，北方公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价

7、格总额为 1200 万元，有关销售费用和税金总额为 100 万元。(2)2010 年年末资产负债表中的 5000 万元长期股权投资，系北方公司 2007 年 7 月购入的对乙公司的股权投资。 北方公司对该项投资采用成本法核算。 由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司 2010 年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为 4000 万元，与出售投资相关的费用及税金为200 万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为 3900 万元。(3) 由于市场需求的变化， 北方公司计划自 2011 年 1 月起生产内存更大和运行速度更快的新型计

8、算机， 并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。 该设备系 2007 年 12 月购入，其原价为 1250 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 50 万 7 亡，采用直线法计提折旧。 经减值测试， 该设备 2010 年年末预计的可收回金额为 590 万元。(4) 无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。 该专利技术 2010 年 12 月 31 日的摊余价值为 1000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元，预计未来现金流量现值为 500 万元。(5) 除上述资产外，其他资产没有发生减值。 2011 年 1 月 30 日

9、，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失， 并同意将资产减值损失冲减年初的未分配利润。假定：该企业上述各项资产价值在 2011 年 1 月 1 日至 1 月 30 日未发生增减变动；除上述资产减值准备作为暂时性差异外，无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。北方公司由执行工业企业会计制度转为执行企业会计准则 ，共确认了资产减值准备为 () 万元。A2200B1800C1400D1900简答题5、甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经

10、济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1) 销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2) 委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。(3) 收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款， 并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公

11、司 207年 12 月 20 日以提供现金折扣方式 ( 折扣条件为： 2/10 、1/20 、n/30 ，现金折扣不考虑增值税 ) 出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为 20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。 该项退货不属于资产负债表日后事项。(4) 甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5) 用银行存款支付管理费用 60000 元，本期计提坏账准备 5000 元。(6) 计提应交的城市维护建设税为 2

12、000 元，应交的教育费附加为 1000 元。(7) 确认本年的应交所得税 ( 假定甲公司不存在纳税调整事项 ) 。(8) 结转损益类科目及本年利润科目 ( 甲公司年末一次性结转损益类科目 ) 。要求：计算甲公司 2010 年度的营业收入、 营业成本、 营业利润和净利润。 ( 要求列出计算过程 )多选题6、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有() 。A企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E对无形资产，企业根据期末

13、可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分多选题7、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有() 。A采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 ( 除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)D应付账款获得债权人豁免E将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额多选题8、下

14、列不能计入存货采购成本的是_。A装卸费B仓储费C运输费D非正常消耗的直接材料费多选题9、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有() 。A原材料盘亏损失B固定资产减值损失C应收账款减值损失D无形资产处置净损失单选题10、企业计提固定资产折旧首先是以() 假设为前提的。A会计主体B会计分期C持续经营D货币计量单选题11、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A营业外支出B公允价值变动损益C投资收益D其他业务收入单选题12、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记

15、() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用单选题13、A 公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280 万元，其中成本为 290 万元，公允价值变动为 10 万元 ( 贷方 ) 。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10 万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为 () 万元。A30B20C40D10单选题14、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年

16、度重大差错涉及损益调整的事项D本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项多选题15、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有() 。A资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字E资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发

17、生减损”，一定是调整事项单选题16、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题17、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现 2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2011 年 3 月份的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上年数C调整 2011 年会计报表期初

18、数和上年数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数简答题18、甲企业于 2000 年 12 月 25 日销售给乙企业一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为10 万元，增值税额为1.7 万元，销售成本为8 万元，合同约定的销售条件为： 2/10 ，1/20 ，n/30 ，乙企业于 12 月 27 日付清了全部货款。2001 年 5 月 10 日甲企业接到乙企业的通知，被告知由于商品质量存在问题，要求予以退货，甲企业派人实地检查之后同意乙企业的退货，并于当日支付了退货款，退货已经收到。 已知甲企业适用的所得税税率为33%，2000 年度的财务报告批准报出日为 2001 年 3 月 24

19、 日。 要求(1) 简述甲企业对上述业务进行会计处理应遵循的原则。(2) 简述对上述日期的销售退回应如何处理。(3) 如果上述销售商品退回发生的日期在 2001 年 3 月 10 日，简述该销售退回应如何处理。(4) 假设上述销售商品退回发生的日期在 2000 年 12 月 31 日，简述该销售退回应如何处理。多选题19、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题20、2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2006 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自

20、用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500万元，公允价值变动为增值220 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A220B300C6720D80-1- 答案： A自制半成品加工为产品的可变现净值50-6 44（万元）自制半成品加工为产品的成本 35+11 46（万元）产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。 自制半成品的可变现净值 5011 6 33（万元）自制半成品的成本为 35 万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备 2 万元。（35 33）2-

21、答案： A 解析 设备 C 的入账价值3- 答案： A,B,C 解析 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。4- 答案： A 解析 ：北方公司确认的存货跌价准备为400 万元；北方公司应计提的长期投资减值准备 =50003900=1100(万元 ) ； 2010 年年末，固定资产的账面净值 =1250(1250 50) 103=890(万元 ) ，应计提的固定资产减值准备 =890590300( 万元) ；2010 年 12 月 31 日无形资产应计提的减值准备=1000-600=400( 万元

22、 ) 。北方公司由执行工业企业会计制度转为执行企业会计准则，共确认了资产减值准备 =400+1100+300+400=2200(万元 ) 。5- 答案：营业收入 =1000000-40000+200000=1160000(元 )暂无解析6- 答案： A,B,C,D 解析 “选项 E”属于可抵扣暂时性差异。7- 答案： B,E 解析 选项 B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积， 如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益； 选项 E 计入“营业外收入”科目。8- 答案： B,D 考点 存货的初始计量9-

23、答案： B,C 解析 “资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项 BC符合题意：而原材料的盘亏损失属于无法查明原因的，其扣除赔款和净残值后的净损失， 应记入“管理费用”科目， 属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失， 记入“营业外支出”科目； 无形资产处置净损失， 也应记入“营业外支出”科目。10- 答案： C 考点 会计基本假设的持续经营 解析 企业的固定资产能够在一个较长的时期中发挥作用， 如果可以判断企业会持续经营， 就可以假定固定资产会在持续经营的生产经营过程中长期发挥作用， 对固定资产就可以按照历史成本计价， 并采用折旧的方法，将固定资产的历史成本分摊

24、到各个会计期间的费用或相关产品成品中去。因此， C选项符合题意。11- 答案： B 解析 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) ；转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额作为资本公积 ( 其他资本公积 ) ，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益( 其他业务收入 ) 。12- 答案： B 解析 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”。13- 答案： A 解析 处

25、置时的分录为：借：银行存款300贷：其他业务收入300 借：其他业务成本280投资性房地产公允价值变动10贷：投资性房地产成本290借：其他业务成本10贷：公允价值变动损益业务成本1010借：资本公积其他资本公积10所以处置损益 =300-280-10+10+10=30( 万元 )贷：其他14- 答案： C 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。15- 答案： A,C,D 解析 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损褴调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“

26、利润分配未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。16- 答案： D 解析 本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；选项 B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式；选项 C，应计入“公允价值变动损益”科目。17- 答案： D 解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。18- 答案：如

27、果属于本年度销售的商品，在年度终了 (12 月 31 日) 前退回，则应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、 税金；如果属于以前年度销售的商品，在本年度终了 (12 月 31 日) 前退回，应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金 ( 不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回 ) ；如果是报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前 ( 如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后 4 个月报出 ) 退回，应冲减报告年度的营业收入以及相关的成本、税金。 解析19- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容20- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益；6800-6720=80( 万元 )