注册会计师审计实验指导书

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1、注册会计师审计课程实验指导书注册会计师审计课程实验项目1 一、 实验项目名称及编号实验项目名称：计划审计工作 实验项目编号：001二、 课程名称及课程编号课程名称：注册会计师审计 课程编号：085402三、 实验目的通过本实验使学生了解计划审计工作的作用和重要性；掌握计划审计工作的内容、过程及相关审计工作底稿的填制；掌握审计重点领域的确定与选择。四、 实验原理本实验是基于内部控制及其测试理论来设计的。本实验的准备知识：1.计划审计工作的作用；2.计划审计工作的步骤；3.具体审计策略和具体审计计划的区别与联系五、 实验内容诚信会计师事务所接受长春平安纸业股份公司的委托，审计2010年度 12月3

2、1日资产负债表、该年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。事务所委派注册会计师XX担任项目经理，负责编制审计计划。 资料一：被审计单位的基本情况长春平安纸业有限责任公司成立于1999年1月，是由长春平安控股公司、光明公司以及江峰、林海岩出资设立的中型造纸企业。公司注册资本为4000万元，员工近1000人，厂区占地面积18万平方米，总资产近1亿元。公司经营范围是开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻纸、书写纸等共三个等级28个规格，公司注册商标是“梦想”。资料二：行业状况公司所处的行业为轻工造纸业，具有资金技术密集、规模效益显著等特点。目前，由于金融危机的影响，国际市场需求低迷。但国内市场面临

3、的发展条件逐步向好，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经济的发展趋势下，环保门槛提高，市场竞争更加激烈。2010年行业相关产品及原材料市场价格行情如下： 单位：元/吨新闻纸4000-5800废纸浆550-1200书写纸4800-6000木浆4000-5500草浆2100-2800助剂700-10002010年行业毛利率数据：新闻纸18.1%书写纸16.5%资料三：被审计单位报表1.资产负债表 资产负债表编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010年12月31日 单位：元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金7 421 177.5323 736 233.87短期

4、借款3 650 000.0011 650 000.00应收账款1 502 672.0043 311 811.00应付账款465 961.415 359 130.00存货63 436 590.6631 937 095.73应付职工薪酬2 112 129.783 630 919.45流动资产合计98 985 140.60应交税费5 120 104.105 313 762.64非流动资产：应付利息56 791.67固定资产原值31 826 680.0031 826 680.00应付股利19 836 759.0017 251157.27减：累计折旧5 170 021.907 466 758.30流动负

5、债合计31 184 954.2943 261 761.03固定资产净值26 656 658.1024 359 921.70非流动负债：减：固定资产减值准备长期借款17 000 000.0012 000 000.00固定资产净额26 656 658.1024 359 921.70非流动负债合计17 000 000.0012 000 000.00非流动资产合计26 656 658.1024 359 921.70负债合计48 184 954.2955 261 761.03所有者权益：实收资本40 000 000.0040 000 000.00资本公积6 366 206.006 366 206.00盈

6、余公积1 660 174.005 110 405.45未分配利润2 805 764.0016 606 689.82所有者权益合计50 832 144.0068 083 301.27资产总计99 017 098.29123 345 062.30负债和所有者权益合计99 017 098.29123 345 062.302.利润表利润表编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010年 单位：元项目本年数上年数一、营业收入506 616 000.00426 125 000.00减：营业成本426 029 940.75356 012 830.00 营业税金及附加6 004 831.935 104 852.

7、51 销售费用1 584 518.001 881 510.00 管理费用23 992 896.4824 012 816.10 财务费用（收益以“-”号填列）824 053.791 801 055.00 资产减值损失2 220 481.003 210 293.00二、营业利润（亏损“-”号填列）45 979 278.0534 101 643.39加：营业外收入1 000 000.00减：营业外支出5 000 000.003 000 000.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）40 979 278.0532 101 643.39减：所得税费用6 476 964.915 107 371.46四

8、、净利润34 502 313.1426 994 271.933.其他报表及附注（略）资料四：XX分派了助理人员张雷、周文对公司财务报表项目进行趋势分析性测试。 横向趋势分析表1被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次：会计报表项目2009年2010年2010年比2009年增长说明已审数未审数金额百分比=-=/营业收入营业成本营业利润利润总额净利润存货应收账款速动资产流动资产流动负债流动资产净额固定资产在建工程资产总额负债总额实收资本净资产额资产负债表纵向趋势分析表2被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间和截止日： 年 月 日 复核

9、人： 日期： 页次：会计报表项目2009年2010年增减数（%）说明已审数%未审数%=-货币资金应收账款存货固定资产净额资产合计流动负债长期负债负债合计实收资本其他权益权益合计比率趋势分析表3被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次：比率指标计算公式2009年2010年增减数=-说明偿债能力比率1.流动比率流动资产/流动负债2.速动比率速动资产/流动负债财务杠杆比率1.负债比率负债总额/资产总额2.资本对负债比率资本额/负债总额3.利息保障系数税前利润+利息支出/利息支出经营效率比率1.存货周转率销售成本/平均存货2.应收账款周转率营业收入

10、/平均应收账款3.总资产周转率营业收入/平均资产获利能力比率1.销售利润率比率利润总额/营业收入2.资产报酬率净利润/平均净资产3.总资产报酬率净利润/平均总资产资料五：总体审计策略工作底稿总体审计策略被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间和截止日： 年 月 日复核人： 日期： 页次：一、委托审计的目的、范围二、审计策略(是否实施预审，是否进行符合性测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)由于公司是常年客户，不进行全面控制测试，但对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，部分项目审计风险较大。四、重要会计问题及

11、重点审计领域五、重要性标准初步估计六、计划审计日期外勤工作自 2011年 1月 21 日至 2011 年 1月 28 日，共计 9 天 45 人次编写报告自 2011年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名 职务或职称 分工 备注王一 副主任会计师 审批审计计划、复核底稿 注册会计师 编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长 注册会计师 损益类项目张雷 注册会计师 资产类、负债类项目赵华 助理人员 盘点，协助张雷审计资产类项目周文 助理人员 发函证，协助张雷审计负债类项目八、修改计划六、实验方法与步骤【实验方法】：小组讨论，对审计对象情况进行分析并记录全过程【实验步骤】：1.

12、 复习审计计划工作的内容讨论并记录：（1）审计计划工作有何作用？（2）什么是总体审计策略？具体包括哪些内容？2. 熟悉长春平安纸业的基本情况，运用分析性程序并填写工作底稿（见资料二-四）讨论并记录：（1）在审计实践中，如何获取行业相关产品及原材料市场价格行情及毛利率数据？（2）如何确定报表层次的重要性水平？（3）确定审计的重点领域3.完成审计策略工作底稿的填写七、实验要求1.实验报告要求（1）实验报告应按照实验指导书的内容由小组指定专人填写并签名；（2）实验体会应根据实验过程中的真实感受，由小组讨论总结后认真填写；（3）实验报告应在每次实验课程结束后两天内上交指导老师。2考试(考核)方式（1）平时考勤：10%（2）实验操作成绩：80%；（3）编写实验报告10%。实习过程中老师抽查，并于结束后对每组学生进行检查。八、场地、设备与器材商学实验中心审计实验室，每组1台电脑