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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页 共6页详解“应交税费应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”
2、反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出
3、口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记
4、“应交税费未交增值税”科目，贷记本科目。以下举例说明：某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费未交增值税 20小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规
5、模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。税务代理实务：应交税费未交增值税明细科目2009-12-07 11:29:09 | 来源：财考网 | 作者： “应交税费未交增值税”明细科目例题下列有关增值税的会计处理，正确的有（）。A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存
6、款”C.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”D.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”标准答案BC例5某企业于2008年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2009年1月末留抵税额为3万元，2月末留抵税额为8万元。则：1月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 30000（红字）贷：应交税费未交增值税 30000（红字）注：1月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。2月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 70000（红字）贷：应交税费未交增值税 70000（红字）注：2月份是按照“增值税
7、欠税税额”抵减欠税。新准则下应交税费的二级科目应交税费核算如下： 一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理 （一）应交增值税 1企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税
8、进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 3实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口退税）。 4企业交
9、纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金）， 贷记“银行存款”科目。 5小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。 2出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 3交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）
10、，贷记“银行存款”等科目。 （三）应交所得税 1企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。 2交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。 （四）应交土地增值税 1企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。 2交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本
11、科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。 2交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。 （六）应交个人所得税 1 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。 2交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。第 6 页 共 6 页
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
