加多宝纳税筹划问题研究(DOC)

《加多宝纳税筹划问题研究(DOC)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《加多宝纳税筹划问题研究(DOC)（14页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 远程教育学院本科生毕业论文（设计） 题目 加多宝纳税筹划问题研究 姓名与学号 年级与专业 学习中心 指导教师 浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）诚信承诺书1.本人郑重地承诺所呈交的毕业论文（设计），是在指导教师的指导下严格按照学校和学院有关规定完成的。2.本人在毕业论文（设计）中引用他人的观点和参考资料均加以注释和说明。3.本人承诺在毕业论文（设计）选题和研究内容过程中没有抄袭他人研究成果和伪造相关数据等行为。4.在毕业论文（设计）中对侵犯任何方面知识产权的行为，由本人承担相应的法律责任。 毕业论文（设计）作者：年 月 日论文版权使用授权书 本论文作者完全了解 浙江大学远程教育学院

2、有权保留并向国家有关部门或机构送交本论文的复印件和电子文档，允许论文被查阅和借阅。本人授权 浙江大学远程教育学院 可以将论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。 毕业论文（设计）作者签名：年 月 日浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 摘要当前许多企业缺少科学的纳税计划以及税务支出负担加重等，普遍面临着竞争持续加剧难题。针对这一系列问题，本文以加多宝公司为例通过探讨企业纳税筹划问题，分析其纳税筹划现状，并提出了如何加强企业纳税筹划的对策与建议。笔者认为企业应该遵循国家税收的相关法律及政策、在结合自身的经营状况的基础上制定与本身最为

3、适合的缴税策略，进而实现企业利润最大化。本文的结果对于其它企业应对和处理纳税筹划问题也是具有参考价值和借鉴意义的。关键词：加多宝公司；纳税筹划；会计目 录摘要I引言一、纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念（二）纳税筹划的特点（三）纳税筹划的方法与技巧二、加多宝公司纳税筹划现状分析（一）企业对纳税筹划的认识（二）企业纳税筹划的实施情况三、加多宝公司纳税筹划面临问题（一）纳税筹划从业人员素质有待提高（二）纳税筹划观念不强（三）纳税筹划方法不当（四）纳税筹划评估机制有待完善四、加多宝公司纳税筹划的对策分析（一）提高纳税筹划人员素质 （二）增强纳税筹划观念（三）多管齐下（四）进一步完善纳税筹划的环境结论参

4、考文献致谢 引言随着全球经济一体化进程在不断深入,我国的市场经济也在不断进行调整，这样促使企业间的竞争在不断加剧。如何科学筹划企业自身的增值税纳税计划，同时减少税务支出成为企业面临的首要问题。要想在市场中获得自己的一席之地，企业首先应该具备更加强有力的竞争优势，才能保证自己的综合实力可以适应日益激烈的市场竞争。市场竞争实力是要靠市场的细化和成本的降低来体现，进而越来越多的企业开始关注税收的成本和支出，关注各种纳税策略。通过有效的增值税纳税策略，可以使企业减少税款支出，降低投资风险度，实现企业利益的最大化，同时在一定程度上促使我国税收制度的建设和完善。以一个真实的案例进行分析。某企业准备投资一汽

5、车交易市场，主要业务是长期租赁展厅，按现行税收政策规定，除了要按租赁费交纳5的营业税外，出租房产还要交纳12的房产税及一些地方税。该交易市场每年的租赁费收入预计500多万元。这样企业每年应交营业税25万元，房产税60万元，税负合计85万元。筹划顾问对企业情况进行的详细的研究，根据税法中对物业管理只征收5的营业税的规定。然后让企业将租赁费分为每年收取租赁费200万元、物业管理费300万元，并在帐上分别核算。结果是应交营业税25万元、房产税24万元，企业合计纳税只需49万元。所以可以肯定一点。如果能对企业的整体发展进行合理规划、引导，利用好优惠政策，确实能为企业创造效益。对此，本文选取了加多宝公司

6、作为主要的研究目标，以加多宝公司的实际纳税筹划作为切实的切入点，更加深入的了解纳税筹划对于企业的意义和作用，并能够针对这些问题来更好的规划和完善已有的纳税筹划体系，从而可以帮助企业产生更大的效益。一、纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念纳税筹划其实指的就是纳税人根据已有的税收相关法律法规，对于公司税务方面的业务进行统一的安排和管理，这也就可以获得最大限度的利益，增加企业的营业利润。也就是说，通过具体的纳税筹划，在不违背法律法规的条件下，比较各个可行的方案，对企业的整个生产活动进行提前的安排和筹划，从而实现盈利。再进行具体的纳税筹划时，可以采用两种不同的方式，一是按照不同的税种进行筹划，而另外一种则

7、是在企业的生产经营活动中根据具体的情况进行规划。两者相互关联、相辅相成 倪天旋.中小企业税收筹划误区探析J.北方经贸，2012.（1）。（二） 纳税筹划的特点表1-1纳税筹划特点纳税筹划特点特点客观条件性行为合法性对象统筹性收益最大性表现政策或制度的盲区；执行中的人情因素在一定的条件和约束下执行；发展的环境土壤相对宽松重点对现状进行筹划；对未来筹划进行提前准备看重负担增值税的多与少；企业利润最大化地达成1.客观条件性 由于存在不同的纳税者，他们的身份各不相同，所以国家针对这种情况制定了不同的政策，这些政策和制度中存在一些模糊的地方，也就是通常所说的盲区，此外在具体的执行过程中也会有一些人情的因

8、素，这就为增值税筹划提供了一定的客观条件 董雨茵，吴晓薇.浅析我国中小企业税收筹划J.中国市场，2013（18）.。2.行为合法性 企业进行纳税筹划是在一定的约束和前提下进行的，那就是不得与国家的税收制度和政策相互冲突。目前，我国还没有制定禁止进行增值税纳税筹划的法规，所以在法律不禁止的情况下，就是默认这一情况的存在，所以对于企业来说，这是一个很好的合理增加盈利，减少纳税的方法与途径。3.对象统筹性 对于企业在进行增值税纳税筹划的同时，既要重点进行筹划现在的状况，也要对于企业未来的筹划做充分的准备。既需要企业承担多少的增值税，也要看每一个具体的税别所承担的多少，同时也要注意在缴税过后的收益问题

9、 盖地，胡国强. 税收规避与财务报告成本的权衡研究来自中国 2008 年所得税改革的证据J. 会计研究，2012，（3）：2025。4.收益最大性 企业在具体的筹划过程中，不仅需要看重其负担增值税的多少，而且企业还需要看在缴纳全部的增值税后，其获得利润的高低，最大化地实现企业的利润，这对于企业进行纳税筹划至关重要。（三） 纳税筹划的方法与技巧 表1-2纳税筹划的方法与技巧 纳税筹划的方法与技巧纳税筹划的方法1. 利用税收优惠政策开展税务筹划2.合理利用组织形式开展税务筹划3.合理利用折旧方法开展税务筹划4.利用存货计价方法开展税务筹划5.利用收入确认时间开展税务筹划6.利用费用扣除标准开展税务

10、筹划纳税筹划的技巧1.选择最佳的存货计价方法2.盈亏弥补方法的使用3.选择合适的折旧方法 目前我国企业开展纳税筹划的方法主要有以下六种，分别是：利用税收优惠政策开展税务筹划来选择投资地区与行业、合理利用企业的组织形式开展税务筹划、利用折旧方法开展税务筹划、利用存货计价方法开展税务筹划、利用收入确认时间的选择开展税务筹划、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划等。 总体来讲，纳税筹划的目标与企业追求的目标是一致的，都是为了实现价值的最大化。纳税筹划对企业的管理和发展有着不可忽视的作用，企业可以从以下几个方面把握纳税筹划的技巧：选择最佳的存货计价方法、盈亏弥补方法的使用、选择合适的折旧方法。企业要充分

11、把握纳税筹划的内容，学会运用纳税筹划技巧，合理的做到节税，提高企业的利益，促进企业的不断发展。 二、加多宝公司纳税筹划现状分析 （一）企业对纳税筹划的认识我国企业纳税筹划还处于摸索上升的时期。本文以加多宝公司为例进行问卷调查，得知该公司工作人员对纳税筹划的相关知识理解很表面以及业务技能掌握不充分，存在着定位偏差问题。这需要加多宝公司在不断地实践过程中丰富和深化企业的纳税筹划认识。 图2-1 关于纳税筹划性质界定 从图2-1关于纳税筹划性质界定可以发现，大约有40%的被调查者认为企业纳税筹划是一种节税行为，而更多的人则认为纳税筹划是合法的税款节约途径和方式。因此该企业对纳税筹划缺乏认识和理解。而

12、笔者认为企业和工作者对纳税筹划的正确认识和定位，是纳税筹划节约企业成本支出的合法方式，对节约企业资金和优化经营管理有着重要的影响。 （二）企业纳税筹划的实施情况 从图2-2的纳税筹划开展实施情况可以观察到，企业纳税筹划的实施情况不容乐观。绝大部分的企业并没有考虑实施企业纳税筹划，而实施企业纳税筹划的公司也仅仅为7%，这同样反映出我国很多企业对于纳税筹划缺乏准确认识和正确定位，并没有认识到企业纳税筹划是开源节流的有效方式。 对于企业而言在进行纳税筹划和实施过程中会受到多种条件的限制，而纳税筹划是合法的能够帮助企业减少资金支出、提高经营管理效率的途径，我国企业纳税筹划之路任重而道远。 图2-2 纳

13、税筹划开展实施情况 但是，从调查结果还可以看出，企业开展税收筹划的发展趋势是很好的，有28%的企业正准备开展，说明部分企业已经认识到税收筹划对于一个企业的重要性。伴随着我国税收法律体系的不断完善，税收制度的建立健全以及税收环境的不断优化。企业纳税筹划对于企业经营管理、成本支出和增加利润方面都起到积极的促进作用。在被调查的众多企业中，很多企业也明确表示正在积极学习和准备企业纳税筹划，并且有了纳税筹划的准备。 三、加多宝公司纳税筹划面临问题表3-1加多宝公司纳税筹划面临问题问题分析问题人员素质有待提高纳税筹划观念不强纳税筹划方法不当筹划评估机制问题表现1. 缺少税收筹划的专业人才2. 人员整体素质

14、低3. 税收法律政策不不完善1. 企业对于税收筹划没有深入了解2. 企业管理者欠缺整体纳税筹划理念1. 企业纳税筹划方法选择不合理2. 企业管理者对纳税筹划的理解略显片面1. 企业对于纳税筹划的认识相对滞后2. 企业税收筹划后的评估制度不完善（一）纳税筹划从业人员素质有待提高 首先，在很多企业中普遍存在一种现象，那就是缺少税收筹划的专业人才，同时也没有相关人员专门负责税收的分析与筹划，虽然每个企业都会有专业的财务会计，但是术业有专攻，财务会计往往只对财务方面的事情很了解，而对纳税方面是一窍不通，这样就导致很多企业在合理避税方面存在许多不足。加多宝公司目前也面临着这样的难题与困境。虽然近些年来，

15、加多宝公司不断加大人才引进的力度，但是队伍的专业化依然有待进一步提高，尤其是现有人员的综合素养无法很好地适应公司目前的实际发展需求 王萍.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究J.财经界（学术版），2013（4）. 。其次，由于企业的经营管理者知识匮乏，整体素质较差，对税收政策和税收筹划知识没有进行系统性的学习研究，同时也缺乏正确的税收筹划意识和专业的技能。由此可见，这些管理者分不清哪些避税行为属于税收筹划，哪些属于偷逃税款，给企业造成不可挽回的损失。最后，我国增值税税收法律政策还不是很完善，并且国家对此修订变化较快，各地方法规不统一，以上种种因素就会导致增值税收筹划可操作性差。由此可见，纳税筹

16、划在具体的实施过程中有很多风险是难以避免的 牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议J.商业经济，2013（2）.。（二）纳税筹划观念不强一方面企业对于税收筹划没有深入了解，甚至还存在诸多的误解。这些误解不仅会致使企业对于税收筹划意识不重视，而且还会影响企业纳税相关知识的储备。另一方面企业管理者欠缺整体纳税筹划理念。大部分企业管理者进行纳税筹划只是为了能给企业节约多少税，却没有重视到该纳税筹划行为会给企业的生产经营等其他方面造成的影响。企业的税收筹划是企业日常经营管理活动中非常重要的一部分，它不仅能帮助企业降低企业的总成本，而且还能使企业实现价值最大化。所以企业进行税收筹划时要设计出详细的

17、，配套的纳税方案，不然的话即使纳税筹划能降低企业纳税成本，但是不会增加企业的价值。（三）纳税筹划方法不当 选择适合而且合理的纳税筹划的办法也是非常必要的，这是由纳税筹划工作对于企业的意义所决定的，合理的纳税筹划的办法可以帮助企业获得长远的可持续发展，并且能够促进企业的管理水平更进一步的提升。 如果企业经营管理者对增值税税收筹划方法的选择不够重视，就会对增值税筹划的认识出现偏差，同样会导致纳税筹划的不合理。增值税筹划不仅是为了降低纳税成本，而是更要从整个企业的经营情况综合去考虑，但大部分企业管理者对纳税筹划的理解还是停留在如何尽可能的少缴税款 汤绍强.企业税收筹划分析J.经济研究导刊，2013（

18、21）.。（四）纳税筹划评估机制有待完善 在我国，税收筹划还属于发展初期，没有一套明确的发展体系，也未能在纳税人中间得到推广和普及。加多宝公司虽然发展迅速，但是对于纳税筹划的认识还是相对滞后的。如果税收筹划后的评估制度不完善，不仅不能确保税收筹划质量，也不能保证纳税人实现纳税筹划的目的，导致纳税人对税收筹划的认识不深刻，对税收筹划没有明确的概念 孙丽丽.新企业所得税法下的税务筹划研究中小企业税收筹划N.企业导报.2012，15.。四、 加多宝公司纳税筹划的对策分析表4-1加多宝公司纳税筹划的对策分析对策分析对策提高筹划人员素质增强纳税筹划观念多管齐下进行筹划完善纳税筹划环境 如何做1. 对国家

19、税法的深刻理解2. 熟悉国家会计制度的规定3. 具备必要的财务管理知识4. 了解与税法相关的经济法规1. 加强纳税筹划理论学习2. 不断增强纳税筹划观念3. 能够结合企业现状进行正确的选择和使用1. 利用不同的销售手段进行筹划2. 重视研究企业生产经营活动的筹划3. 注重多渠道的纳税筹划1. 从内部入手完善增值税纳税筹划的环境2. 结合企业的自身情况，减少企业的纳税额度（一）提高纳税筹划人员素质 1.对国家税法的深刻理解 对于纳税筹划人员来讲，精准的理解税法是最重要的业务核心。只有这样才能在纳税筹划具体实施的过程中进行科学合理的应用，才能在不违反法律的前提下获得最大化的利益。2.熟悉国家会计制

20、度的规定纳税筹划人员必须同时要对国家的会计制度相当的熟悉，尤其是要充分了解会计业务核算和处理。纳税筹划当事人应当在充分理解会计原则、会计假设和以及会计和税法规定的差异与其调整的基础上，才能更好地进行纳税筹划。3.具备必要的财务管理知识纳税筹划联系着资金运作的始终，纳税筹划人员需要具备必要的财务管理方面的知识，必须理解和把握财务管理中有关资金、价值、时间等重要理念和相关分析技术方法，这样才有可能把纳税筹划工作做好。4.了解与税法相关的经济法规要做好纳税筹划工作，纳税筹划人员还必须了解相关的经济法规，例如各种有关于金融法、公司法和重组法等。不光要熟悉税法，同时纳税筹划人员也要对纳税企业运行的相关的

21、规律法规和法律程序的内容有一定的了解。（二）增强纳税筹划观念对于企业而言需要不断增强纳税筹划观念，通过纳税筹划人员进行科学地筹划可以为企业减轻增值税的缴税负担，为企业节省现金的使用量，进而增加企业的收益。但是，这样也会减少国家在增值税方面的税收收入，表面上好像是减少了国家的收入。事实上，这是对纳税筹划的错误理解，持有这种观点的看法不利于整个市场的发展和进一步完善。一个好的增值税纳税筹划，不管是对于企业层面，还是对于国家层面，都是一种双赢的效果，作为一些领域内的大家和学者，应该要予以支持和提倡 王静. 企业集团财务管理相关问题探讨J. 企业改革与管理,2015,15:143.。 对于企业来说，纳

22、税人员的筹划工作室非常繁杂和庞大的，他的整个有关于纳税的提议和抉择影响着整个企业的发展和规划。所以，非常有必要增强纳税人员的增值税筹划观念。此外，由于企业存在多个生产环节和步骤，不同的筹划人员可能会提出不同的方案，这样在纳税额度上就有不同程度的差异，所以对于纳税筹划人员来说，要加强自身观念认识，同时结合企业的现状，进行正确的选择和使用。对于具体方案中的每一个细节和产品都要认真研究和分析，这样才能够切实有效地为企业服务。（三）多管齐下首先可以利用销售的不同手段进行筹划，一般情况下，销售方式有以下几种方式，分别是直接收款、委托收款、托收承付、赊销、分期收款、预收款销售、委托代销等。除此之外，也会釆

23、用其他一些方式进行销售，其中最为重要的就是商业企业举办的促销活动。值得注意的是，不同的销售方式需要尽的增值税纳税义务是大不相同的 杜建华，程笑，蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性J.企业经济.2012，04:25。其次要重视研究企业生产经营活动的筹划，这是因为整个筹划决策是一个非常庞大的工作，它需要各个部门和领导进行积极的配合与支持。这就要求企业管理人员，特别是主要负责人要因时、因势、因地制宜地制定适合本企业特点的税收筹划措施，同时也要注意整个筹划过程的体系性，提高筹划的效率。否则就会使得方案的实施性和操作性大打折扣，只能对纳税筹划的某些环节有效果，反而增加税收筹划成本。最后要注重多渠道

24、的纳税筹划。当企业在进行各种方案的筹划过程中，还有一个非常必要的过程，那就是对于每一个税收筹划方案的不同评价，注意通过对筹划方案的科学评价来选择方案。可以通过两个方面进行选择，一是合法性评价，对于合法性就是指在整个税收筹划的过程中，必须要同相关的法律法规相符合，不然就和初衷背道而驰。二是效益性评价，效益性评价是企业进行税务筹划的目的，通过效益性的评价决策者可以为企业纳税筹划选择最优的方案。（四）进一步完善纳税筹划的环境对于企业来说，它的环境既包括内部环境，也包括外部环境。企业要想完善增值税纳税筹划的环境需用从内部入手。这是因为企业作为一个个体，无法去改变外部环境。然而，企业却可以另辟蹊径，牢牢

25、掌握整个外部环境的变化，了解增值税纳税相关的法律及最新出台的优惠政策和方案，通过对这些的熟悉研究，在结合企业的自身情况，减少企业的纳税额度，不断完善相关的一系列工作。最后，企业的内部也要成立一个有关成本的控制系统，加强相应的激励约束体制，通过奖励的方式来调动全体员工的主观能动性和积极性，要把无情的成本控制系统逐步变为企业的员工主动参与和热烈支持 丁佳奇.企业所得税纳税筹划方法研究D.苏州大学.2013.。结论纳税筹划对于企业而言，具有极为重要的作用。我们以增值税为例，企业的增值税是一个非常重要的税种，所以在日常的工作筹划中就具有非凡的意义。企业在实际的纳税筹划过程中，可以进行增值税纳税筹划的活

26、动有很多，包括作为企业本身的合并、重组与分立，有关产品的生产和再加工，销售货物以及到为消费者提供服务等等。本文在查阅大量文献的基础上，提出了目前在企业纳税筹划方面可能存在的问题，同时也根据这些问题提出了相应的解决方案和对策。企业在纳税筹划的过程中要始终坚守法律法规的底线。这样不仅了解了企业相关的法律法规政策增加自身的知识，而且让国家已颁布法律法规得到实施，进一步促进法律法规的健全和完善,这对国家和企业都是起着非常重要的作用。 参考文献1倪天旋.中小企业税收筹划误区探析J.北方经贸，2012.（1）2董雨茵，吴晓薇.浅析我国中小企业税收筹划J.中国市场，2013（18）.3盖地，胡国强. 税收规

27、避与财务报告成本的权衡研究来自中国 2008 年所得税改革的证据J. 会计研究，2012，（3）：20254王萍.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究J.财经界（学术版），2013（4）. 5牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议J.商业经济，2013（2）. 6汤绍强.企业税收筹划分析J.经济研究导刊，2013（21）.7孙丽丽.新企业所得税法下的税务筹划研究中小企业税收筹划N.企业导报.2012，15.8王静. 企业集团财务管理相关问题探讨J. 企业改革与管理,2015,15:143.9杜建华，程笑，蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性J.企业经济.2012，04:2510丁佳奇.企业所得税纳税筹划方法研究D.苏州大学.2013.致谢伴随着此次论文的结束，我即将结束我的大学生活。在刚刚步入大学校门的时候，我对这个地方充满了未知，在这里学习的时间中，我认识到了很多的同学，日常生活中我们互帮互助，共同成长，在学习上，有热情的专业教师进行专业知识的教授与辅导，同时也关心我们的日常生活，使我们可以在这个陌生的地方更加健康的成长。在这里，我要向我的老师由衷地说一声谢谢，谢谢您的辅导与帮助。我同样要向我的同学和朋友说一声谢谢，感谢你们一直以来的陪伴，祝福我们的未来会更加美好。