交易性金融资产习题

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1、【例1】购入股票作为交易性金融资产，甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 2007年末，该股票收盘价为108万元： 2008年1月15日处置，收到110万元 【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到

2、该债券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和

3、投资收益（上半年利息收入） (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售 【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834【单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票

4、200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。A.800 B.700 C.803 D.703【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.损失50 B.收益50C.收益30 D.损失30【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债

5、券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。(2009年)A.25 B.40C.65 D.80【多选题】交易性金融资产科目借方登记的内容有 ()。A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额交易性金融资产：历年真题解析交易性金融资产主要是指企业为了近期

6、内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。【例题判断题】(2009年考题)企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()【例题单选题】(2007年考题)某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834【例题计算题】甲公司按季对外提供财务报表。(1) 2011年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发

7、行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。(2)2011年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2011年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。(4)2011年4月21日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.3元。(5)2011年4月27日，收到现金股利。(6)2011年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。(7)2011年9月16日，将该股票全部处置，每股6.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中以万元为单位)【例题计算题】甲公司系

8、上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2011年有关业务如下：(1)1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2010年1月1日发行。取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2010年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。(2)1月16日甲公司收到2010年下半年的利息3万元。(3)3月31日，该债券公允价值为122万元。(4)3月31日，按债券票面利率计算利息。(5)6月30日，该债券公允价值为96万元。(6)6月30日，按债券票面利率计算

9、利息。(7)7月16日收到2011年上半年的利息3万元。(8)8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元(包含1个月的利息)。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中以万元为单位)【例题单选题】甲公司对外提供中期财务会计报告，2011年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为()万元。A.54 B.36C.24 D.30【例题多选

10、题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有()。A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益【例题单选题】(2009年考题)甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.25 B.40C.65 D.80【例题单选题】(2011年考题)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。A.200B.-200C.500D.-500