中级财务会计教材习题答案放大

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1、第二章 货币资金答案1（1）借：其它应收款张强 1 000贷：银行存款 1 000借：管理费用 850库存现金 150贷：其它应收款张强 1 000（2）借：其它货币资金外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000借：材料采购 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：其它货币资金外埠存款 70 200借：银行存款 9 800贷：其它货币资金外埠存款 9 800（3）借：管理费用 2 520贷：其它货币资金信用卡存款 2 520（4）借：其它应收款备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）借：制造费用 950贷：库存现金 950（6）借：待处理财产损益 65贷：库存

2、现金 65借：其它应收款 65贷：待处理财产损益 65答案2银行存款余额调节表2010年6月30日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额20 000银行对账单余额22 000加：银收400加：单收300减：银付200减：单付2 100调节后余额20 200调节后余额20 200第三章 应收和预付款项答案：1销售实现时：借：应收账款 702 000贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000发生销售折让时：借：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060贷：应收账款 21 060实际收到款项时借：银行存款 680 940贷：应收账款

3、680 940答案：2（1）票据到期值=117 000（1+94/12）=120 510元贴现利息=120 51012%3/12=3 615.3元贴现所得=120 510-3615.3=116 894.7元(2)会计分录:5月10日销售时:借:应收票据 117 000贷:主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 0006月10日贴现时:借：银行存款 116 894.7财务费用 105.3贷: 应收票据 117 000票据到期, 转为逾期贷款:借: 应收账款 120 510贷:短期借款 120 510答案：3(1)2008年12月31日：借：资产减值损失 80 000贷：坏

4、账准备 80 000(2)2009年发生坏账：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 000(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额1 000 000880 000(元）在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 00040 00040 000（元）因此本期需要补提坏账准备80 00040 00040 000（元）借：资产减值损失 40 000贷：坏账准备 40 000(4)2010年收回已经转销的坏账：借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000(5)2010年末坏账准备科目应有的余额500 000840 000（元

5、）计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 000+20 000100 000（元）因此本期需要计提的坏账准备40 000100 00060 000（元）借：坏账准备 60 000贷：资产减值损失 60 000第四章 金融资产答案1 (1)10月1日初始取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本350 000 应收股利 50 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 404 000 (2)10月5日收到现金股利：借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 (3)11月20日A公司宣告发放现金股利：借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 00011月25日收到股利时：借：银

6、行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 (4)11月30日股票市价上升：借：交易性金融资产公允价值变动 70 000 贷：公允价值变动损益 70 000 (5)12月18日出售股票：借：银行存款 447 500 贷：交易性金融资产成本 350 000公允价值变动 70 000 投资收益 27 500借：公允价值变动损益 70 000 贷：投资收益 70 000 答案2（1）207年1月1日购买债券时：借：持有至到期投资成本 1 100贷：银行存款 1 010持有至到期投资利息调整 90207年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33 （1 1003）持有至到期投资利息调整 27.

7、60贷：投资收益 60.60（1 0106）（2）208年收到利息和确认投资收益的会计分录： 208年1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 33208年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 29.26贷：投资收益 62.26 （1 01027.60）6（3）209年相关会计分录： 1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 33209年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整33.14（9027.6029.26）贷：投资收益 66.14借：银行存款 1 133贷：持有至到期投资成本 1 100应收利息 33答案3

8、甲公司有关的账务处理如下：（1）207年1月1日购入股票：借：可供出售金融资产成本 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）207年5月确认现金股利：借：应收股利 40 000贷：投资收益 40 000借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 000（3）207年12月31日确认股票公允价值变动：借：可供出售金融资产公允价值变动200 000贷：资本公积其他资本公积 200 000（4）208年12月31日，确认股票投资的减值损失：借：资产减值损失 1 200 000资本公积其他资本公积 200 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 1 400 000（5）209年12月

9、31日确认股票价格上涨：借：可供出售金融资产公允价值变动400 000贷：资本公积其他资本公积 400 000（6）210年1月15日出售该金融资产：借：银行存款 3 100 000可供出售金融资产公允价值变动1 000 000贷：可供出售金融资产成本 3 000 000公允价值变动 200 000投资收益 900 000借：资本公积其他资本公积 400 000贷：投资收益 400 000第五章 存货答案1（1）材料成本差异率（2 0004 000）/（100 000200 000）2%（2）发出材料应负担的成本差异160 0002%3 200（元）（3）发出材料的实际成本160 0003 2

10、00163 200（元）（4）结存材料的实际成本100 000200 000160 000 2 0004 0003 200142 800（元）（5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本 100 000管理费用 60 000贷：原材料 160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 000（100 0002%）管理费用 1 200（60 0002%）贷：材料成本差异 3 200 答案2（1）甲产品的可变现净值=280（13-0.5）=3 500（万元），小于成本4200万元,则甲产品应计提存货跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）

11、（2）乙产品有合同部分的可变现净值=300（3.2-0.2）=900万元,其成本=3003=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200（3-0.2）=560（万元）,其成本=2003=600（万元），应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）（3）丙产品的可变现净值=1 000（2-0.15）=1850（万元）,其成本是1700万元,则丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。（4）丁配件对应的产品丙的成本=600+400（1.75-1.5）=700（万元）,可变现净值=400（2-0.15）=740（

12、万元），丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。2009年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90（万元）会计分录:借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备甲产品 100借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备乙产品 40借：存货跌价准备丙产品 50贷：资产减值损失 50答案3（1）2009年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28 000台多于已经签订销售合同的数量20 000台。因此，销售合同约定数量20 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分8 000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同约定：可变现净值20 000220 00

13、00.138 000（万元）账面成本20 0001.8436 800（万元）因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。没有合同的约定：可变现净值8 0001.768 0000.113 280（万元）账面成本8 0001.8414 720（万元）计提存货跌价准备金额14 72013 2801 440（万元）相关的会计分录：（单位：万元）借：资产减值损失 1 440贷：存货跌价准备 1 440（2）2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20 000台。借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000（20 0002）应交税费应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本

14、36 800（20 0001.84）贷：库存商品 36 800借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 0002010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。借：银行存款 994.5贷：主营业务收入 850 （5001.7）应交税费应交增值税（销项税额）144.5借：主营业务成本 920（5001.84）贷：库存商品 920借：销售费用 50贷：银行存款 50因销售应结转的存货跌价准备1 440920/14 72090（万元）借：存货跌价准备 90贷：主营业务成本 90第六章 长期股权投资答案1(1)长期股权投资的会计分录：2008年1月3日购入：借：长期股权投资 7

15、82应收股利 20贷：银行存款 8022月18日收到现金股利借：银行存款 20贷：应收股利 202008年度乙公司实现净利润，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利借：应收股利 10贷：投资收益 102009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利借：银行存款 10贷：应收股利 102009年度，乙公司发生亏损，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理。（2）2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额782万元。答案2(1)借：长期股权投资成本 4 008 应收股利 500 贷：银行存款 4 508(50

16、098)因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3 750(15 00025)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整已确认的初始投资成本。 (2)借：银行存款 500 贷：应收股利 500 (3)借：长期股权投资损益调整750(3 00025) 贷：投资收益 750 (4)借：应收股利 100(0.2500) 贷：长期股权投资损益调整 100 (5)借：银行存款 100 贷：应收股利 100 (6)借：银行存款 5 100 贷：长期股权投资成本 4 008 损益调整650(750100) 投资收益 442答案3(1)借：长期股权投资成本 2 010 贷：银行存款 2 010(2

17、)借：应收股利 20 贷：长期股权投资成本 20 (3)借：银行存款 20 贷：应收股利 20 (4)借：长期股权投资其他权益变动 30 贷：资本公积其他资本公积 30 (5)借：长期股权投资损益调整 60 贷：投资收益 60 (6)借：应收股利 24 贷：长期股权投资损益调整 24 (7)借：投资收益 120 贷：长期股权投资损益调整 120 2010年末长期股权投资的账面价值2 010203060241201 936(万元)可收回金额1 850万元，所以，应该计提86万元的减值准备。 (8)借：资产减值损失 86贷：长期股权投资减值准备 86 (9) 借：银行存款 1 950 长期股权投资

18、减值准备 86 长期股权投资损益调整 84贷：长期股权投资成本 1 990 其他权益变动 30 投资收益 100借：资本公积其他资本公积 30贷：投资收益 30答案4（1）2007年1月1日投资时借：长期股权投资成本 5 100（17 00030）贷：银行存款 5 000营业外收入 100（2）2007年度红星公司实现净利润为1 000万元。调整后的净利润1 000（4 00082 00010）700（万元）借：长期股权投资损益调整 210（70030）贷：投资收益 210（3）2008年2月5日红星公司董事会提出2007年分配方案，不编制会计分录。（4）2008年3月5日红星公司股东大会批准

19、董事会提出2007年分配方案借：应收股利 240（80030）贷：长期股权投资损益调整 210成本 30（5）2008年红星公司因可供出售金融资产公允价值变动增值75万元（已扣除所得税影响）借：长期股权投资其他权益变动 22.5（7530）贷：资本公积其他资本公积 22.5（6）2008年度红星公司发生净亏损为600万元。调整后的净利润600（4 00082 00010）900（万元）借：投资收益 270贷：长期股权投资损益调整270（90030）（7）2009年度红星公司发生净亏损为16 000万元调整后的净利润16 000（4 00082 00010）16 300（万元）借：投资收益 4

20、890（16 30030）贷：长期股权投资损益调整 4 822.5长期应收款 20 预计负债 47.5（8）2010年度红星公司实现净利润为3 000万元。调整后的净利润3 000（4 00082 00010）2 700（万元）借：预计负债 47.5长期应收款 20长期股权投资损益调整 742.5贷：投资收益 810（2 70030）（9）2011年1月10日大海公司出售对红星公司的投资。借：银行存款 10 000长期股权投资损益调整 4 350（2704 822.5742.5）贷：长期股权投资成本 5 070 其他权益变动 22.5投资收益 9 257.5借：资本公积其他资本公积 22.5贷

21、：投资收益 22.5第七章 固定资产答案1(1)固定资产入账价值100 00015 00025 0005 000145 000(元) (2)会计分录：购入为工程准备的物资（新税法规定，增值税可以抵扣）：借：工程物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000工程领用物资：借：在建工程仓库 100 000贷：工程物资 100 000工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 15 000贷：原材料 15 000分配工程人员工资：借：在建工程仓库 25 000贷：应付职工薪酬 25 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程仓库 5 000贷：生产

22、成本辅助生产成本 5 000工程完工交付使用：借：固定资产 145 000贷：在建工程仓库 145 000答案2（1）2009年建造固定资产的会计分录借：在建工程 520 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 605 000借：在建工程 120 000贷：工程物资 120 000借：在建工程 150 000贷：原材料 150 000借：在建工程 267 500贷：库存商品 200 000应交税费应交消费税 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 42 500借：在建工程 185 000贷：应付职工薪酬 120 000银行存款 65 000借：固定资产 1 242

23、 500贷：在建工程 1 242 500（2）2009年应计提折旧的金额1 242 5002/103/1262 125元借：制造费用 62 125贷：累计折旧 62 1252010年应计提折旧的金额1 242 5002/109/12（1 242 5001 242 5002/10）2/103/12186 375+49 700=236 075元借：制造费用 236 075贷：累计折旧 236 075（3）2010年末该项固定资产的可收回金额为90万元，而2010年固定资产的账面价值为1 242 500-62 125-236 075944 300元，则该项资产出现了减值，减值金额为944 30090

24、44 300元，账务处理为：借：资产减值损失 44 300贷：固定资产减值准备 44 300（4）2011年末该项固定资产的账面价值900 000900 000/3600 000元借：固定资产清理 600 000累计折旧 598 200固定资产减值准备 44 300贷：固定资产 1 242 500借：固定资产清理 30 000贷：银行存款 30 000借：银行存款 500 000营业外支出 130 000贷：固定资产清理 630 000答案3（1）借：在建工程 452 应交税费应交增值税（进项税额） 76.5 贷：银行存款 528.5借：在建工程 50贷：原材料 50借：在建工程 25 贷：工

25、程物资 25借：在建工程 33 贷：银行存款 33借：固定资产 560 贷：在建工程 560（2）2009年度该设备计提折旧额5602/5/2112（万元）2010年度该设备计提折旧额5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2万元（3）2010年12月31日该设备计提固定资产减值准备=（560-112-179.2）-24028.8万元借：资产减值损失 28.8 贷：固定资产减值准备 28.8（4）2011年度该设备计提的折旧额2402/3160（万元）（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 80 累计折旧 451.2 固定资产减值准备 28.8

26、贷：固定资产 560（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 56 贷：银行存款 56借：固定资产 136 贷：在建工程 136（7）2012年修理支出的账务处理：借：管理费用 0.5 贷：银行存款 0.5（8）2012年度该设备计提的折旧额（13616）/89/1211.25（万元）2013年度该设备计提的折旧额（13616）/815（万元）。处置时的账面价值13611.2515109.75（万元）处置净损失109.753050231.75（万元）（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 109.75 累计折旧

27、26.25 贷：固定资产 136借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2借：营业外支出 31.75 贷：固定资产清理 31.75 第八章 无形资产答案1（1）Y无形资产在2009年度的有关会计处理为：借：研发支出费用化支出 230（15080） 资本化支出 450贷：银行存款 680借：管理费用 230贷：研发支出费用化支出 230借：无形资产 450贷：研发支出资本化支出 450借：管理费用 75贷：累计摊销 75450/3（6/12）（2）2008年末计提减值准备后，Z无形资产的账面价值600（600/10)

28、280400（万元）。2009年的摊销额400/580（万元）借：管理费用 80贷：累计摊销 802009年末未计提减值前，Z无形资产的账面价值40080320（万元），可收回金额为248万元，应计提的减值准备32024872（万元）。借：资产减值损失 72贷：无形资产减值准备 72第九章 非货币交换答案1甲公司的账务处理如下：借：无形资产专利权 6 000 000长期股权投资减值准备 600 000 投资收益 1 400 000 贷：长期股权投资 8 000 000乙公司的账务处理如下：借：长期股权投资 6 000 000 累计摊销 1 600 000 无形资产减值准备 300 000 营业

29、外支出 100 000 贷：无形资产专利权 8 000 000 答案2丙公司的账务处理如下：借：固定资产清理 1 200 000 累计折旧 3 300 000贷：固定资产专有设备 4 500 000借：长期股权投资 1 000 000银行存款 200 000贷：固定资产清理 l 200 000 丁公司的账务处理如下： 借：固定资产专有设备 l l00 000贷：长期股权投资 900 000 银行存款 200 000答案3（1）本例题涉及收付货币性资产，应当计算收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例（等于支付的货币性资产占换出资产公允价值与支付的补价之和的比例），即：100万元（1000+

30、100+350）万元=6.90%25% ，可以认定这一涉及多项资产的交换行为属于非货币性资产交换。（2）甲公司的账务处理如下：换出库存商品的增值税销项税额：35017%=59.5（万元）换出资产公允价值总额=1000+100+350=1450（万元） 换入资产公允价值总额=1100+159.5+150=1409.5（万元） 换入资产总成本 =1450-10059.5=1409.5（万元） 办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=11001409.5=78% 小汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=159.51409.5=11.4% 客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1501

31、409.5=10.6% 办公楼的成本：1409.578%=1099.41（万元） 小汽车的成本：1409.511.4%=160.68（万元）客运汽车的成本：1409.510.6%=149.41（万元） 借：固定资产清理 13200000 累计折旧 7800000 贷：固定资产厂房 15000000 设备 6000000 借：固定资产办公楼 10994100小汽车 1606800 客运汽车 1494100 银行存款 1000000 营业外支出 2200000贷：固定资产清理 13200000 主营业务收入 3500000 应交税费应交增值税（销项税额） 595000 借：主营业务成本 30000

32、00贷：库存商品 3000000 （3）乙公司的账务处理如下：换入资产原材料的增值税进项税额：35017%=59.5 计算换入资产、换出资产公允价值总额：换入资产公允价值总额=1000+100+350=1450（万元）换出资产公允价值总额=1100+159.5+150=1409.5（万元） 确定换入资产总成本：换入资产总成本=1409.5+100-59.5=1450（万元）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=10001450=69%设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1001450=6.9%原材料公允价值占换入资产公允价值

33、总额的比例=3501450=24.1% 计算确定换入各项资产的成本： 厂房的成本：145069%=1000.5设备的成本：14506.9%=100.05原材料的成本：145024.1%=349.45 借：固定资产清理 12300000累计折旧 13700000贷：固定资产办公楼 20000000 小汽车 3000000 客运汽车 3000000借：固定资产厂房 10005000 设备 1000500 原材料 3494500 应交税费应交增值税（进项税额） 595000贷:固定资产清理 12300000 银行存款 1000000答案4（1）甲公司的账务处理如下：计算换入资产、换出资产账面价值总额

34、：换入资产账面价值总额=525+150=675（万元） 换出资产账面价值总额=（1200-750）+（450-270）=630（万元） 确定换入资产总成本： 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=630（万元） 计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例： 在建工程占换入资产账面价值总额的比例=525/675=77.8% 长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=150/675=22.2% 确定各项换入资产成本： 在建工程成本=63077.8%490.14（万元） 长期股权投资成本=63022.2%=139.86（万元） 借：固定资产清理 4500000 累计折旧 7500000贷：

35、固定资产专有设备 12000000 借：在建工程 4901400长期股权投资 1398600 累计摊销 2700000贷：固定资产清理 4500000 无形资产专利技术 4500000 （2）乙公司的账务处理如下：计算换入资产、换出资产账面价值总额： 换入资产账面价值总额=（1200-750）+（450-270）=630（万元） 换出资产账面价值总额=525+150=675（万元） 确定换入资产总成本： 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675（万元） 计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例： 专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450/630=71.4% 专利技术占换入资

36、产账面价值总额的比例=180/630=28.6% 确定各项换入资产成本： 专有设备成本=67571.4%=481.95（万元） 专利技术成本=67528.6%=193.05（万元） 借：固定资产专有设备 4819500无形资产专利技术 1930500贷：在建工程 5250000 长期股权投资 1500000第十章 负债答案1（1）购入原材料：借：原材料1 010 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款1 180 000（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：借：在建工程 10 000贷：原材料 10 000（3）购入工程物资：借：工程物资 200

37、 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000（4）对外提供劳务：借：银行存款100 000贷：其他业务收入100 000计算应交营业税：借：营业税金及附加5 000贷：应交税费应交营业税5 000（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款100 000累计摊销 60 000贷：无形资产120 000应交税费应交营业税5 000营业外收入 35 000（6）印花税直接计入管理费用中：借：管理费用 1 300贷：银行存款 1 300（7）销售产品：借：银行存款117 000 贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费应交消费税 10 000