小金库治理手册

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1、小金库治理手册第一篇：小金库的治理与防范 共5章- 1 -第一章 概念- 1 -第二章小金库治理政策解读- 2 -第三章小金库专项治理方案- 7 -第四章小金库治理的长效机制- 19 -第五章小金库检查技术方法- 22 -第二篇：小金库相关法律制度 共7章- 27 -第六章部门预算管理- 27 -第七章国库集中收付制度- 33 -第八章政府收支分类改革- 36 -第十章财政预算公务卡管理- 46 -第十一章行政事业单位国有资产管理- 48 -第十二章行政事业单位内部控制标准征求意见稿- 50 -第三篇：小金库治理经验总结与案例 共2章- 58 -第十三章小金库治理经验总结和探讨- 58 -第十

2、四章小金库典型案例- 61 -第一篇：小金库的治理与防范共5章小金库的危害1.会计信息失真。2.扰乱社会主义市场经济秩序。3.造成国家财政收入损失。4.流失国有资产。5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。提纲 三大内容一、小金库的定义、资金来源二、小金库的表现形式、存放形态三、小金库的使用方向、根本特点、开展态势具体内容第一章 概念一、小金库的定义和资金来源一定义20世纪70年代，小钱柜1986年，小金库1995年，国办文件：违规侵占、截留收入，未入账或未入预算，私自存放的资金。2021年中纪委：违规，应列未列账的各项资金资产。判断标准：是否列入单位依法建立的账簿。区分：小金库与

3、非小金库的其他违规行为。二小金库的资金来源 13种1.财政拨款2.政府性基金收入3.专项收入4.行政事业性收费收入5.罚没收入6.国有资本经营收入7.国有资源资产有偿使用收入8.资产处置收入9.资产出租收入10.经营收入11.利息收入12.捐赠收入13.附属单位上缴收入二、小金库的表现形式及存放形态一小金库的表现形式 8种1.违规收费、罚款、摊派收入。2.资产处置、出租收入。3.以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。4.经营收入未列账。5.虚列支出。6.以假发票骗取资金。7.上下级单位相互转移资金。8.其他形式。二小金库的存放形态 5类1.现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。2.

4、银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。3.有价证券4.固定资产：历史原因形成的账外财产等。5.关联方的股权和债权三、小金库的使用方向、根本特点、开展态势一小金库的使用方向 6种1.弥补经费2.购建资产3.发奖金、津贴、补贴、福利。4.接待宴请、公款旅游。5.礼品礼金6.私分。二小金库的根本特点3个1.资金来源是公用的。2.形成方法隐蔽。3.使用性质违法。三小金库的开展态势1.多发高发。2.高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。3.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。4.小金库性质认定出现一些模糊地带。第二章小金库治理政策解读提纲

5、：本章八大内容一、小金库治理相关规定 8二、小金库认定政策解读 3三、小金库处理政策解读 3四、小金库处理处分法律依据 12五、自查自纠政策解读 2 六、小金库案件移送政策 4七、小金库举报奖励政策 4八、关于金融机构协作配合问题 3具体内容一、小金库治理相关规定 8项文件1.1995年国办转发的?财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库意见的通知?国办发199529号。2.2001年?审计署办公厅关于设立“小金库行为适用法规问题的批复?3.2004年国务院公布?财政违法行为处分处分条例?4.2021年，中办国办联合印发?关于深入开展“小金库治理工作的意见?，中纪委、监察部、财政部、审

6、计署联合印发?关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库专项治理工作的实施方法?。5.2021年，中纪委发布?社会团体“小金库专项治理实施方法?、?国有及国有控股企业“小金库专项治理实施方法?。另出台金融业和保险业治理文件。6.2021年，中央治理小金库工作领导小组印发了?2021年“小金库专项治理工作实施方案?。7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。8.刑法未直接规定小金库的处分，在触犯税收或私分国有资产罪时处分。二、小金库认定政策解读 3小金库认定依据：?会计法?、?财政违法行为处分处分条例?、?行政单位会计制度?、?事业单位会计制度?、?会计根底工作标准?等。认定唯一标准：资金资产是

7、否列入符合规定的单位账簿。一符合规定的单位账簿1.设账的依据是?会计法?和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。2.包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。3.不得账外设账。4.账簿要真实完整。二账簿“符合规定的理解1.单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。2.会计报表必须是依据总账分析编制的。三小金库认定的特殊情况1.在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。2.对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。3.单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否那么，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。三、

8、小金库处理政策解读 3一处理原那么1.依法处理、宽严相济。2.原那么性和灵活性结合原那么。3.处理事与处理人相结合原那么。二设立小金库行为的惩办方式1.处理责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种2.行政处分警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、撤消证照、撤销登记、追缴税款、加收滞纳金等等。3.党纪政纪处分党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党观察、开除党籍。政纪处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。4.组织处理停职、调整、免职，三种可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。三设立小金库的专门处理规定 2个1.20

9、21年，中纪委?设立“小金库行为适用中国共产党纪律处分条例假设干问题的解释?。2.2021年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发?设立“小金库违法违纪行为政纪处分暂行规定?。全文15条。四、小金库处理处分法律依据 121.?会计法?2.?税收征管法?3.?财政违法行为处分处分条例 ?4.?行政处分法?5.?公务员法?6.?违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定?7.?行政执法机关移送涉嫌犯罪条件的规定?8.?关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知?9.?国务院关于加强预算外资金管理的决定?10.?关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭

10、证的处分规定?11.?设立“小金库违纪行为适用中国共产党纪律处分条例假设干问题的解释?。12.?设立“小金库违法违纪行为政纪处分暂行规定?五、自查自纠政策解读 4点一自查自纠考前须知1.自查面必须到达100%。横向到边，纵向到底、全面覆盖。2.切实落实责任追究制度。单位主要负责人是第一责任人，自查报告上，单位负责人和财务负责人要签字。3.单位对下属单位或对内部的检查，属自查。4.对已查处问题的政策规定。已按有关部门要求整改，在?实施方法?下发前，查处的资金资产已全部列入账簿，可以不再填列自查自纠情况报告表，应在报告中说明。5.自查自纠整改落实政策问题。自查出的账外资金，列入账簿。自查出的账外资

11、产，列入账簿。应上缴财政的，要上缴财政。应补交税的，要补交税。二“自查从宽，被查从严政策1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处分处分。2.对下属单位或部门的检查，视同自查。3.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处分处分。4.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。.5.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。6.?意见?下发后，再设小金库的，对主要

12、领导、分管领导、直接责任人从严处理。三自查从宽的情形?行政处分法?第二十七条规定，有以下情形之一的，应当依法从轻或减轻行政处分。1.主动消除、减轻违法行为后果的。2.受他人胁迫有违法行为的。3.有立功表现的。4.其他。违法行为轻微、及时纠正、没有造成危害后果的，不予行政处分。四被查从严的情形。1.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。2.强迫、唆使他人违法的。3.串供、伪造、销毁、隐匿证据的。4.阻止他人揭发检举、提供证据的。5.包庇同案人员、打击报

13、复批评人、检举人、控告人、证人或其他人员的。6.阻碍、干扰组织审查的。7.其他从重情节的。六、小金库案件移送政策 5一移送的法规文件1.?行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定?国务院令第310号2.?财政监督检查案件移送方法?财政部令53号3.审计署、公安部?关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知?审法发2000第42号二涉及党纪、政纪处分案件的移送1.涉及党纪的，按?党章?及相关规定执行。2.涉及政纪的，是任免机关或监察机关，监察机关有权对不是由监察机关任免的国家公务员的行政处分。三涉及刑事责任案件的移送涉嫌犯罪的，必须移送司法机关公安机关和人民检察院。职务犯罪向检察院移送，其他犯罪向公

14、安机关移送。职务犯罪行为：挪用公款、私分各种回扣、手续费、私分国有资产、玩忽职守导致国有资产损失、少征不征税导致国家损失的、低价出让国有资产造成缺失的。四不移送的法律责任1.?行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定?第十六条规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对正职负责人或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。2.行政执法机关违反本规定，不移送或以行政处分代替移送的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报，拒不改正的，对正职或主持工作的负责人、

15、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。五案件移送根本程序主要按照?行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定?国务院令第310号的根本要求办理。七、小金库举报奖励政策 3一小金库举报的特殊性和重要作用1.举报特点举报人是内部的举报内容明晰：被举报单位详细名称、小金库形成时间、主要资金来源和支出、存放方式、管理人员姓名等。其他违法违纪问题与小金库并存。2.举报是治理“小金库的重要手段起到威慑作用，提高检查效率。二举报办理和奖励政策1.办理政策1各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报 、地址、信箱、网址、指定专人办理举报事宜、建立举报登记、查处督办制度。2按行政和财务

16、管辖权限办理举报。3举报企业问题的，按内容和财务隶属关系，交由相关执法单位查处。4做好举报事项查处的跟踪、落实、反响工作。5建立举报管理制度。2.奖励政策1奖励适用范围：专项治理期间、对党政机关和事业单位的举报。2奖励比例：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的35%，最高10万。3不奖励的情形。举报人无法证实真实身份的举报事实不清的跟小金库无关的有关监督检查部门已经发现或者正在查处的其他4奖励办理机构和资金来源专项治理工作机构办理。由同级财政预算安排。直接拨付到举报人账户。5明确奖励程序和要求。三保护举报人1.受理保密：举报渠道保密、举报管理保密。2.办理保密：转办和督办保密。3.奖励

17、保密。4.档案管理保密。5.执行回避制度。八、关于金融机构协作配合问题 41.经县级以上监察机关领导人批准，可以查询存款，可申请法院保全。2.经县级以上审计机关负责人批准，可查存款。3.经县级以上财政、审计、监察机关负责人批准，可向与被调查审查有业务往来单位查询有关情况。4.公安、税务部门的强制和保全措施。第三章小金库专项治理方案提纲 9大内容一、小金库治理的意义 4大意义二、小金库专项治理的范围 6点三、关于深入开展小金库治理工作的意见 中办发202118号 5大内容四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施方法 中纪发20217号 5大内容五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施方法 中纪发

18、202129号 5大内容六、国有及国有控股金融企业小金库专项治理试点实施方案 按照中办发202118号的精神制订 5大内容七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案 保监发202165号 6大内容八、社会团体小金库专项治理实施方法 中纪发202128号 5大内容九、2021年小金库专项治理工作实施方案 中治金20212号 5大内容十、8个附件附件1：小金库全面复查报告表附件2：小金库全面复查统计表附件3：小金库重点抽查统计表 补充表1.补充表2附件4：小金库问题举报核查情况统计表附件5：小金库问题整改落实情况统计表附件6：防治小金库长效机制建设统计表附件7：日常监督发现小金库问题统计

19、表附件8：填表说明特点1.1个意见7个方案。2.文件出台时间密集：2021.2021.2021。3.治理对象：党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体。4.表达治理小金库的坚决性。具体内容一、小金库治理的意义 4个要求1.贯彻落实科学开展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求。3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。4.加快转型开展、平安开展、和谐开展的必然要求。二、小金库专项治理的范围 6点一治理范围党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体等等。分步推进。二治理、专项治理?意见?中是指

20、导性的，用的是治理。?实施方法?明确在党政机关和事业单位开展，并明确了时限，强调专项。三什么是党政机关？1.包括：各级党的机关、人大、行政、政协、审判、检察、工会、共青团、妇联等。2.人民团体：参加中国人民政治协商会议，目前参加中国人民政治协商会议的人民团体共有8个3.社会团体：公民自愿组成、按章程开展活动、非营利性组织。以下三种除外8个少数民主党派，21个群众团体、单位内部的协会如桥牌协会等。四什么是事业单位？1.事业单位按?事业单位登记管理暂行条例?、中央编委? 的通知?设立的社会效劳组织。2.企业化管理、改制的，以?意见?发布之日的登记属性为准。五什么相关境外机构？即外派机构，是治理范围

21、。六关于方案单列市问题由省委、省政府统一领导治理。三、关于深入开展小金库治理工作的意见 中办发202118号 5大内容一总体要求和根本原那么 2点1.总体要求指导思想坚决查处，建立长效机制。2.根本原那么 41分级负责、分口把关。2统筹兼顾、整体推进。单位财务管理、经费管理、财政、审计、银行、税务等结合。3依纪依法、宽严相济。4标本兼治、纠建并举。二小金库治理的范围和步骤1.治理范围应列未列账的资金资产。先党政机关、事业单位，再到社会团体和国有企业。2.方法步骤 4步1发动部署。2自查自纠。3重点检查。4整改落实。三小金库治理的政策界限 自查从宽，被查从严1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽

22、处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处分，对有关责任人从轻、减轻或免予处分处分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处分处分。3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，严重的要追究相关人员责任。4.在治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.?意见?下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。四强化小金库的源头治理 31.加强教育。2.完善制度。3.深化改革。五加强组织领导1.健全领导体制。

23、2.完善协调机制。四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施方法中纪发20217号 5大内容一专项治理的范围和内容1.专项治理的范围以党政机关、事业单位，事业单位以财政全额拨款的事业单位为重点包括境外机构。2.专项治理内容应列未列账的。重点是2007年以后的，2006年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。3.小金库的表现形式 7种1违规收费、罚款、摊派收入。2资产处置、出租收入。3以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。4经营收入未列账。5虚列支出。6以假发票骗取资金。7上下级单位相互转移资金。二专项治理的方法和步骤自?意见?下发之日起，到2021年底根本结束。

24、自查自纠和重点检查相结合。1.发动部署自?意见?下发之日起，到2021年5月底。2.自查自纠。到2021年6月底。3.重点检查。2021年7月到10月。重点检查对象4.整改落实至2021年11月底。三小金库治理的政策界限 自查从宽，被查从严1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处分处分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处分处分。3.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。4.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的

25、小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.?意见?下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。6.其他违法问题，按相关规定处理。四专项治理的组织领导条块结合、分级负责。中央治理小金库工作领导小组。办公室设在财政部。地方设立治理小金库日常工作机构。五专项治理的工作要求1.宣传发动。2.落实举报制度。1各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报 、地址、信箱、网址、指定专人、建立登记、督办制度、建立举报管理制度。2奖励：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的35%，最高10万。3保护举报人的合法权益，做好举报管理保密工作。3.完善协调机

26、制。4.强化工作督导。五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施方法中纪发202129号 5大内容一专项治理范围 31.各级国资委管理的国有及国有控股企业。2.各级政府及部门、机构管理的国有及国有控股企业。3.各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。组织形式上：国有独资企业、国有独资公司、国有资本占是指控制地位的、股份。二小金库的治理内容应列未列入符合规定的单位账簿的各项资金含有价证券及其形成的资产。重点：2021年以来的，2007年底余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。国有企业小金库的表现形式 4类1.隐匿收入。1以销售收入、提供劳务收入等营业收入形成的。2资产处置、出租、使用

27、收入。3股权投资、债权投资的投资收益。4政府奖励、社会捐赠等。2.虚列支出1虚列产品本钱、工程本钱、采购本钱、劳务本钱等营业本钱。2虚列研究开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售劳务费等期间费用。3虚列职工工资、福利费、社会保险费、工会经费、管理人员职务消费等人工本钱。3.转移资产1虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产。2虚假股权、应收账款坏账核销等方式。3虚假资产盘亏、损失、报废等方式转移资产。4虚假关联方交易。4.其他方式。三专项治理步骤 4阶段自本方法下发之日起，到2021年底根本结束。自查自纠和重点检查相结合。1.发动部署自本方法下发之日起，到2021年7月底。思想发动、政策

28、宣传、提高思想认识、鼓励举报。2.自查自纠到2021年9月底。自查面100%。3.重点检查截至2021年11月底。重点检查面不低国有企业户数数的20%，每户重点检查企业不低于所属子企业户数的20%。重点检查对象 71关系国家平安、国民经济命脉的根底性、支柱性企业或单位。2供水、供气、供电、供热等与生活密切相关的企业或单位。3投资链条长、分支机构多的企业或单位。4未纳入合并报表范围的，表外资产金额较大的企业或单位。5以前有小金库的企业或单位。6被举报的企业或单位。7自查自纠不力，走过场的企业或单位。4.整改落实至2021年12月底。四小金库治理处理原那么 依法依纪 宽严相济 把握6点1.鼓励自查

29、，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处分处分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行依法追究责任。3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究主要负责人的责任。4.在治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.?意见?下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。6.其他违法问题，按相关规定处理。五专项治理的工作要求1.加强组织领导2.加强统筹协调3.加强舆论宣

30、传4.加强调研督导5.加强综合治理6.建立长效机制六、国有及国有控股金融企业小金库专项治理试点实施方案 按照中办发202118号的精神制订 5大内容一专项治理试点范围 31.由银监会管理、有金融业务许可证的国有及国有控股商业银行、资产管理公司、财务公司、信用社、金融租赁公司、信托投资公司等银行类企业。2.由证监会管理的、有证券、期货、基金业务许可证的国有及国有控股证券公司、期货公司、基金公司等证券类企业。3.由保监会管理的、有保险业务许可证的国有及共有控股保险类企业。试点检查面，30%左右。二小金库的治理内容应列未列账的资金资产。重点：2021年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资

31、产，情节严重的，可追溯以前年度。国有及国有控股金融企业小金库的表现形式 4类1.隐匿收入。1以利息收入、手续费收入、保费收入等主营业务收入形成的。2以佣金、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。3以资产清理、抵债资产变现等营业外收入及投资收益形成的。4以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。2.虚列支出1以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。2虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等套取资金。3.转移资产1转移对外投资。2转移固定资产、抵债资产等。3转移清收的不良资产等。4.其他方式。三专项治理步骤 6阶段自本方案下发之日起，到2021年底根本结束。自查自纠

32、和重点检查相结合。1.前期调研截至2021年6月底。2.发动部署截至2021年7月底。3.自查自纠。到2021年8月底。4.重点检查。截至2021年10月底。重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%，每户重点检查企业不低于子企业户数的20%。重点检查对象 61被举报的。2自查自纠不力，走过场的。3内部控制、财务内控薄弱的。4分支机构、营业网点较多的。5根据日常监管纪录，需要重点检查的。6牵头部门认为有必要重点检查的。5.整改落实至2021年11月底。6.总结报告至2021年12月底。四小金库治理处理原那么 依法依纪 宽严相济 把握6点1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单

33、位从轻、减轻或免予行政处分，对有关负责人可从轻、减轻或免予处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人依法予以行政处分，并依法追究责任。3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对于问题严重要追究责任。4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5、?意见?下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。6、其他违法问题，按相关规定处理。五专项治理试点工作的要求1、加强组织领导2、加大宣传和举报办

34、理工作力度3、注重与金融监管工作相结合4、加强调研督导七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案 保监发202165号 6大内容一专项治理范围 2全部国有及国有控股的保险公司、保险集团公司、保险财产管理公司、保险代理公司、保险经纪公司、保险公估公司。保险公估：接受保险当事人委托，独立的对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。二小金库的治理试点内容应列未列账的各项资金资产。重点：2021年以来的，2007年底小金库滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。国有及国有控股保险机构小金库的表现形式 4类1、隐匿收入。1以保费收入、投资收益等主营业务收

35、入形成的。2以业务回扣收入、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。3以资产清理、抵债资产变现等营业外收入或投资收益形成的。4以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。2、虚列支出1以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。2虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等。3、转移资产1转移对外投资。2转移固定资产、抵债资产等。3转移损余物资、追偿收入等。4、其他方式。三专项治理的组织领导由中央治理小金库工作领导小组统一领导，由保监会牵头负责组织实施。保监会成立保险业治理小金库工作领导小组，负责组织、指导、协调工作。各级保监局参与。四专项治理步骤 6阶段自本方案下发之日起

36、，到2021年12月底根本结束。自查自纠和重点检查相结合。1、前期调研截至2021年6月底。财务管理、内部控制、小金库资金来源、表现形式、使用方向、易发部位等。2、发动部署截至2021年7月底。方案制定、业务培训、政策解答、鼓励举报、制定相关举报制度。3、自查自纠。到2021年8月底。4、重点检查。截至2021年10月底。重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%。 重点检查对象 61被举报的。2自查自纠不力，走过场的。3内部控制、财务内控薄弱的。4分支机构、营业网点较多的。5根据日常监管纪录，需要重点检查的。6保监会认为有必要重点检查的。5、整改落实至2021年11月底。6、总结报告

37、至2021年12月底。五小金库治理试点 处理原那么 依纪依法 宽严相济 把握6点1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位可从轻、减轻或免予行政处分，对有关责任人从轻、减轻或免予处分处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要依法予以行政处分，并依纪依法追究责任。3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重要追究责任。4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5、?意见?下发后，再设小金库的

38、，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理，6、其他违法问题，按相关规定处理。六专项治理试点工作的要求1、加强组织领导2、加大宣传和举报办理工作力度3、注重与保险监管工作相结合4、加强调研督导八、社会团体小金库专项治理实施方法 中纪发202128号 5大内容一专项治理范围 21、社会团体：依?社会团体登记管理条例?设立的，非营利性组织。2、公募基金会：依?基金会管理条例?设立的，从事公益事业的非营利组织。二小金库的治理内容应列未列账各项资金资产。重点：2021年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。小金库的表现形式 7类1、隐匿会费收入。2、截留行政事

39、业性收费。3、截留捐赠收入。4、资产处置、出租收入。5、虚列业务招待费、会议费、劳务费、培训费等或以假发票、假合同等手段套取资金。6、虚列职工工资、福利费、管理人员职务消费等其他支出。7、其他方式。三专项治理步骤 4阶段自本方法下发之日起，到2021年底根本结束。自查自纠和重点检查相结合。1、发动部署自本方法下发之日起，到2021年7月底。思想发动、政策宣传、提高思想认识、鼓励举报。2、自查自纠。到2021年9月底。自查面100%。3、重点检查。截至2021年11月底。重点检查面不低于总户数的5%，重点领域、重点单位检查面不低于20%。重点检查对象 71行业性社会团体。2有财政拨款、有政府资助

40、、有政府购置效劳工程、有行政事业收费工程、代行政府职能的社会团体和公募基金会。3财务会计管理薄弱的。4社会反响强烈的。5以前有小金库的。6被举报的。7自查自纠不力，走过场的。4、整改落实至2021年12月底。四专项治理处理原那么 依纪依法 宽严相济 把握6点1、鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处分，对相关责任人从轻、减轻或免予处分处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要依法予以行政处分，并依纪依法追究责任。3、在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。4、在专项治理中，弄虚作假、压案不查、

41、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5、?意见?下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理，6、其他违法问题，按相关规定处理。五专项治理的工作要求1、加强组织领导、建立工作机制。2、完善协调机制、形成工作合力。3、坚持分类指导、突出工作重点。4、注重统筹兼顾、实施综合治理。5、拓宽举报渠道、落实奖励政策。6、强化源头治理、建立长效机制。九、2021年小金库专项治理工作实施方案 中治金20212号 4大内容一指导思想1、指导思想：邓小平理论、三个代表、科学开展观、相关

42、会议和文件精神。2、治理范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业。二任务目标 51、全面深入推进党政机关、事业单位、社会团体、国有企业小金库治理工作。2、解决不重视、走过场。3、稳固成果、建立长效机制。4、总结国有及国有控股金融企业试点治理经验。5、全面复查，特别是零申报单位。三时间步骤 5阶段自本方案下发之日起，到2021年12月底结束。自查自纠和重点检查相结合。1、全面复查 7点1复查时间：自本方案下发之日起，到2021年5月底。2复查范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有企业3复查面：100%。4落实公示制、承诺制、问责制。5组织领导：各地区各部门分级负责，国资委、银监会

43、、证监会、保监会分头负责监管的单位。6复查中查出的问题，及时整改。7复查结束，编制相应报表，向上汇报。2、督导检查1时间：到2021年7月底结束。2各级治理机构抽调专门力量，开展工作督导。3选取典型，重点检查。4分析突出和共性问题，关注成效不大、举报较多的地区。重点关注对象 71执收、执罚权相对集中的单位和部门。2供水、供气、供电、供热等与生活密切相关的企业。3教育、卫生单位。4投资链条长、分支机构多的。5党政机关、事业单位下属的宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社及社会团体。6以前有小金库的。7被举报的。82021年以来自查自纠“零申报的，自查自纠不力，走过场的。5财政部、审计署各抽

44、调200名检查人员，各成员单位抽调局部人员，并聘请一定数量的注册会计师。6督导检查发现的问题，严肃处理。3、整改落实至2021年8月底。1调账到位2处理处分、责任追究。3编制报表，向上汇报。4、机制建设截止2021年11月底1建立长效机制是根本。2要研究设计长效机制。3要落实执行长效机制。4编制报表，向上汇报。5、总结验收12021年12月结束。2汇总成效、整理经验、评价和验收，问卷调查、座谈，进行满意度调查。3上报工作总结和相关补充报表。四工作要求 5个“进一步1、认真学习宣传、进一步提高思想认识2、加强组织领导，进一步完善工作机制。3、突出工作重点，进一步加强综合治理。4、坚持政策规定，进

45、一步加大责任追究。5、注重源头防治，进一步建立健全长效机制。附件：8个附件1：小金库全面复查报告表附件2：小金库全面复查统计表附件3：小金库重点抽查统计表 补充表1、补充表2、补充表3附件4：小金库问题举报核查情况统计表附件5：小金库问题整改落实情况统计表附件6：防治小金库长效机制建设统计表附件7：日常监督发现小金库问题统计表附件8：填表说明第四章小金库治理的长效机制提纲 4大内容一、提高小金库的防范意识 3二、加强制度标准和外部监管 4三、建立和完善内部控制制度 5四、强化外部监督的作用 3具体内容一、提高小金库的防范意识 3一以多种形式、多种渠道，强化宣传教育二各级纪检监察部门要加大财经法

46、规的宣传力度三要加强单位内部会计人员的职业道德建设1、我国会计职业道德内容补充2、从机制上、制度上加强建设，完善会计职业道德体系。3、加强会计人员个人的思想观念、职业道德、行为标准建设。二、加强制度标准和外部监管 4一着力推进四项改革 41、着力推进事业单位体制改革2、着力推行行政事业单位津贴补贴标准工作 41全面反映现有津贴补贴发放情况2标准津贴补贴资金来源渠道3增强地区间公务员收入差距的调控能力4建立标准的津贴补贴发放制度3、落实住房分配货币化、商品化改革政策 51房改意识逐渐淡薄，甚至以为房改结束了2局部城市普通商品房市场房价过高，超出了中低收入的支付能力3局部城市政府介入住房问题的力度

47、不够，经济适用房、廉租房供给缺乏，甚至是严重缺乏。4加强法制建设，国外在房地产住房方面立法非常多，我国立法刚起步。5住房开展和改革的力量需要加强4、着力推进部门预算制度改革 4中央部门预算编制程序实行“二上二下根本流程。1“一上阶段，各部门制定下一年度预算数，分级汇总上报财政部。2“一下，财政部下达各部门预算控制数。3“二上，形成下一年度的中央财政预算和各部门预算草案。4“二下，以法律文件形式下达下一年度预算。二严格执行三项制度 31、严格禁止党政机关办企业制度2、严格禁止党政机关利用职权无偿占用企业钱物的政策制度。3、严格执行收支两条线制度。1思想认识不到位2法律法规不健全3收支两条线管理范

48、围要进一步扩大4收支管理不完善5需要进一步加强监督6相关配套改革还不到位三健全完善四项制度 41、社会募捐款缺少管理制度2、党费财务核算缺少专门的会计制度3、党政机关和事业单位无偿占用其他单位的钱物的行为，缺少相应惩办措施。4、监狱、看守所内部经营收入管理制度缺失。四加大日常监管力度 31、加大财务会计法规执行情况的监督检查力度。2、加大银行账户监管力度。3、加大国有资产监管力度。三、建立和完善内部控制制度 5一内部控制概念 31、概念由董事会或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会、管理层、全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业目标的一系列控制活动。2、要

49、素 5内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查3、一般方法职责分工控制、授权控制、审核批准制度、预算控制、财产保护制度、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息技术控制等。现在没有专门的行政事业单位控制标准，可参照企业。二行政事业单位内部控制存在的问题 81、内控意识相对薄弱，特别是一把手的内控意识淡薄。2、财务管理制度不健全。3、资产管理和控制制度有待加强。4、预算控制缺乏刚性。5、费用支出方面缺乏有效控制。6、固定资产管理比拟薄弱。7、票据管理不够严格到位。8、岗位设置不合理。三加强单位内部控制制度建设 31、建立完善财务制度。2、建立完善经济责任制度。3

50、、建立完善举报制度。四内部控制方法 71、不相容岗位相别离制度。 61授权和执行别离。2执行和审核别离。3执行和纪录别离。4保管和纪录别离。5保管和使用别离。6执行和监督别离。2、授权批准和集体决策制度相结合3、财产保护制度4、预算控制制度5、加强内部审计6、建立和实施绩效考评制度7、建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。五加强内部审计 21、内部审计中存在的问题 81对实施内部审计的认识存有偏差。2内部审计机构设置不到位。3内部审计机构领导层次不清，内部审计权威性、独立性、有效性受限。4内部审计工作定位不准确、目标不能做到与时俱进5内审人员素质不能适应内审的要求6内审工作内容过于单一，

51、无法适应新形势要求。7制度不完善，审计意见和建议难以执行。8局部行政事业单位内部审计不标准。2、解决内部审计工作出现问题的措施 61通过综合手段，提高对内审工作的认识。2建立健全独立的内审机构。3准确定位内审工作的目标，进一步明确内部审计工作思路。4建立健全内部审计规章制度，按制度展开审计工作。5改良审计方法和手段，提高审计质量。 3个结合第一、事前、事中、事后审计相结合。第二、微观问题和宏观目标相结合。第三、治标和治本相结合6加强审计队伍建设，提高审计人员素质。 4方面第一、制定完善行政事业单位内审人员管理方法，解决好鼓励和待遇问题。第二、严把行政事业单位内审人员入口关，提高人员素质。专业素

52、质、责任感、事业心、正直的品质。第三、做好行政事业单位内审人员培训，要持证上岗和继续教育，更新知识。第四、明确审计人员职责，严肃审计纪律。四、强化外部监督的作用 41、加大审前调查力度、科学制定审计方案。 21走访座谈法外部单位和人员。2个别座谈法内部人员。2、实施科学的审计方法、提高审计质量。 51建立审计线索资料库。2集体会诊难点疑点问题。3审计和审计调查结合。4适时进行现金、实物的盘查。5注重效益审计、确保审计决定落实。3、强化账户审计、加大延伸力度。4、创新审计成果，提高成果质量 41以真实、合法性为审计根底，着重查处重大违法违纪问题和经济案件，查深查透。2对审计结果进行分析、提炼、深

53、加工，从宏观管理层面提出标准管理的意见和改良建议。3加大审计成果转化为实际效果的力度，强化审计意见落实。4不断总结推广审计新经验，创造良好执法环境，维护经济秩序，保证各项改革顺利进行。第五章小金库检查技术方法提纲 2大内容一、检查小金库的切入点 6二、小金库检查的技术方法 15具体内容一、检查小金库的切入点 61、从检查收入入手2、从检查支出入手 41核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。2核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实。3核实劳务费：并与提供劳务的单位或个人核实。4核实会议费：查检会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。3、从检查对外投资入手4、从检查