注册会计师考试《审计》历年真题及答案精析【史上最全】注册会计师考试《审计》历年真题及答案精析【史上最全】

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1 1997注册会计师考试《审计》真题及答案精析【精品】 2010 年度注册会计师考试《 审计 》真题试题及答案解析 特别提示: 本试题卷简答题第 5 小题可以选用中文或英文解答。如使用中文解答,最高得分为 6 分;如果用英文解答,须全部使用英文,最高得分为 11 分。除简答题第 5 小题外,简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答。 本试题卷最高得分为 105 分,本科目合格分数线为 60 分。 请考生关注下列答题要求: )姓名、准考证号和身份证件号。 页上的第 5 号条形码取下,粘粘在答题卡的指定位置内。 项选择题的答题结果用 2B铅笔填涂在答题卡的指定位置内。 合题的答题结果用蓝(黑)色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内,用铅笔答题无效。 题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。 一、单项选择题(本题型共 5 大题, 20 小题,每小题 1 分,本题型共 20 分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答 题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一) A 注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证服务。 A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 )。 【 参考答案 】 B 2 【 答案解析 】 教材 47 页上方。区分基于责任方认定的业务和直接报告业务,要看鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为报告预期使用者获取。在基于责任方认定的业务中,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取;在直接报告业务中,该认定无法为预期使用者获取。 【 试题点评 】 本题主要考核 “鉴证业务类型 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会 审计 》 49 页第 10 题、《经典题解 •注会审计》 36 页第 11 题、《全真模拟试题 •审计》 29 页第 16题均有所体现,同时,在( 会计网 校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 A 注册会计师应当考虑的业务特征是( )。 【 参考答案 】 A 【 答案解析 】 教材 49 页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时,需要考虑 5 个方面的特征,本题考核的是 第 2 个特征。 【 试题点评 】 本题主要考核 “鉴证业务特征 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 51 页第 11 题类似,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》习题班练习中心多选题中有所涉及。 A 注册会计师认为正确的是( )。 【 参考答案 】 B 【 答案解析 】 教材 54 页下边。本题考核标准获取方式中的第 2 种。 【 试题点评 】 本题主要考核 “标准获取方式 ”知识点。该知识点在(会计网校) 2010 年《注会审计》基础班练习中心单选题第 6 题、习题班练习中心多选题第 6 题中均有所涉及,考到了相同知识点。 A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式 是( )。 3 “我们认为,责任方作出的 „根据 ×标准,内部控制在所有重大方面是有效的 ‟这一认定是公允的 ” “我们认为,责任方作出的 „内部控制在所有重大方面是有效的 ‟这一认定是公允的 ” “我们认为,内部控制在所有重大方面是有效的 ” “我们认为,根据 ×标准,内部控制在所有重大方面是有效的 ” 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 教材 60 和 61 页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接 报告业务两个条件结合考虑。 【 试题点评 】 本题主要考核 “提出直接报告业务鉴证结论的方式 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 50 页第 5 题有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班练习中心的单选题中有所涉及。 (二) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表,在确定业务约定条款和处理业务类型 变更时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 且这种限制将导致 A 注册会计师正确的做法是( )。 具无法表示意见的审计报告 对可审计部分出具审计报告 能将该项业务作为审计业务予以承接 该项业务变更为简要财务报表审计业务 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 教材 161 页的考查。注意不要和 A 选项混淆。题目考查的是在 “拟议的业务约定条款 ”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。 【 试题点评 】 本题主要考核 “审计业务变更 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 105 页第 18 题有所体现,同时,在( 会计网 校 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 下列情况下,需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。 4 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 教材 161 页原文的考查。对连续审计中,需要重新签订业务约定术教材给出了 6 种情况,本题考查的是第 3 种。 【 试题点评 】 本题主要考核 “连续审计中业务约定书 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》、《经典题解 •注会审计》、《梦想成真-全真模拟试卷》第 2 页第 9 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务, A 注册会计 师认为合理的理由是( )。 当的审计证据 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 教材 161 页,可以认定为合理的变更理由只有两种。 【 试题点评 】 本题主要考核 “业务变更 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 51 页第 14 题、《经典题解 •注会审计》 36 页第 5 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时, A 注册会计师正确的做法是( )。 5 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 为了不让报告使用者产生误解,在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。 (三) A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 20×8 年度财务报表。在确定重要性时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 A 注册会计师通常无需考虑的因素是( )。 行业和经营环境 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 教材 172 页。我们在确定重要性时,需要站在所有预期使用者的角度来考虑,不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。 (四)多选题第 2 个大题的第 3 小题考点基本相同。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 102 页第 9 题、《经典题解 •注会审计》 81 页第 9 题均有所体现,同时,在(会计网校) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 列做法中, A 注册会计师认为错误的是( )。 虑与具体项目计量相关的固有不确定性 考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大 时考虑错报的金额和性质 虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 【 参考答案 】 A 【 答案解析 】 教材 173 页第 2 自然段,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 论下列交易、账户余额或披露的错 报金额是否低于重要性水平, A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。 6 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 参考教材 制定总体审计策略时,注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况,运用职业判断,考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种 情况)。注册会计师在作出这一判断时,应当考虑的因素包括: ( l)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期;(如关联方交易、管理层及治理层的报酬) ( 2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;(如制药业的研究与开发成本) ( 3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。 【 试题点评 】 本题主要考核 “重要性水平 ”知识点。该知识点在网校 2010 年杨闻萍老师基础班第 8 章讲义中一直强调。同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班练习中心单选题第 10 题、习题班练习中心单选题第 6 题中均有所涉及,考到了相同知识点。 A 注册会计师不应将其包括在内的是( )。 错报 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 参考教材 未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差:已经识别的具体错报;推断误差。也称 “可能误差 ”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。 应当注意的是:这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数,但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来,可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此,注册会计师估计本期的可能错报总和时,应当包 括上一期间的未更正可能错报。(参考教材 7 【 试题点评 】 本题主要考核 “尚未更正错报汇总数 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 103 页第 16 题、 104 页第 10 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 A 注册会计师通常认为修改 重要性水平的合理理由是( )。 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 参考教材 审计执行阶段,随着审计过程的推进,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理,并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息,修正计划的重要性水平。题目中 “甲公司及其经营环境发生变化 ”就是具体环境的变化,因此是修改重要性水平的合理理由。 【 试题点评 】 本题主要考核 “重要性 ”知识点。该知识点在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班练习中心单选题第 12 题、习题班练习中心中有所涉及。 (四) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在获取审计证据时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 过实施函证程序, A 注册会计师认为最可能证实 的是( )。 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 参考教材 证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款,可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。 【 试题点评 】 本题主要考核 “管理层认定 ”知识点。该知识点在 会计网校 2010 年考试中心开通的实验班模拟试题(三)单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》第 7 章、《经典题解 •注会审计》第 7 章、《梦想成真-全真模拟试卷》中均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货, A 注册会计师认为最可能证实的是( )。 8 【 参考答案 】 A 【 答案解析 】 货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分,除了对存货的状况予以特别关注以外,注册会计师还应当把所有毁损、陈旧,过时及残次存货的详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 【 试题点评 】 本题主要考核 “管理层认定和审计目标 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 245 页第 15 题有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期, A 注册会计师认为最可能证实的是( )。 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。 【 试题点评 】 本题主要考核 “管理层认定和审计目标 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 210 页第 13 题、《经典题解 •注会审计》 169 页第 14 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 (五) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 列各项中, A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。 导致的特别风险 【 参考答案 】 A 9 【 答案解析 】 关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:( 1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。( 2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。( 3)重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。( 4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。( 5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 【 试题点评 】 本题主要考 核 “与治理层沟通 ”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通的普通班 /实验班模拟试题(四)单选题、竞赛试题的考点基本相同。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 300 页几个题目、《经典题解 •注会审计》 236 页第 1 题均有所体现,同时,在( 会计网校 )2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 作中遇到的重大事项时,下列各项中, A 注册会计师通常认为无需沟通的是( )。 当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 【 参考答案 】 C 【 答案解析 】 计工作中的重大困难,包括:( 1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;( 2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;( 3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;( 4)无 法获取预期的证据;( 5)管理层对注册会计师施加的限制;( 6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估,或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起 12 个月。 【 试题点评 】 本题主要考核 “与治理层沟通 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 298 页第 2 题、在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中 均有所涉及。 列各项中, A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。 10 【 试题点评 】 本题主要考核 “与管理层沟通 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》 236 页第 2 题、在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 列各项中, A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。 审计程序的性质 【 参考答案 】 D 【 答案解析 】 册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排,而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通,是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通,就可能导致审计程序易于被治理层,尤其是承担管理责任的治理层事先预见,从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括: ( 1)注册会计师拟如 何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容,注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念,以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 ( 2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 ( 3)重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 ( 4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 ( 5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 【 试题点评 】 本题主要考核 “与治理层沟通 ”知识点。该知识点 在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》 237 页多选题第 2 题、 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 298 页单选题第 7 题、在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 二、多项选择题(本题型共 6 大题, 20 小题,每小题 1 分,本题型共 20 分。每小题均有多个正确答案,请从小题的备选答案中选出 你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (一) A 注册会计师负责审计甲公司 20×9 年度财务报表。在运用实质性分析程序时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 11 A 注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有( )。 【 参考答案 】 【 答案解析 】 营业外收 入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。 【 试题点评 】 本题主要考核 “实质性分析程序 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 115 页单选题第 3 题、第 5 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 A 注册会计师通常考 虑的因素有( )。 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参考教材 198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:( 1)可获得信息的来源。( 2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。( 3)可获得信息的性质和相关性。( 4)与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效,该信息越可靠。 【 试题点评 】 本题主要考核 “实质性分析程序 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》第 93 页第 5 题几乎与此题完全一致!《经典题解 •注会审计》 93 页单选题第 14 题也有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审 计证据时, A 注册会计师通常考虑的因素有( )。 12 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 四段。如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账 户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 【 试题点评 】 本题主要考核 “实质性分析程序 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 117 页多选题第 15 题有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 (二) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内 部控制时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 A 注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。 复发生的交易 常的交易 范的错误 【 参考答案 】 【 答案解析 】 在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代,概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统 处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。 【 试题点评 】 本题主要考核 “信息技术控制 ”知识点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南•注会审计》 429 页第 15 题有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 A 注册会计师认为属于控制活动的有( )。 13 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 【 试题点评 】 本题主要考核 “控制活动 ”。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书 之《经典题解 •注会审计》 132 页多选题第 7 题中均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 6. A 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证据:( 1)确认对业务流程的了解;( 2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;( 3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;( 4)评估控制设计的有效性;( 5)确认控制是否得到执行;( 6)确认之前所做的书面记录的准确性。 【 试题点评 】 本题主要考核 “穿行测试 ”知识点。在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班课后作业第 13 章多选题第 1 题(见《梦想成真 •应试指南》第 179 页多选题第 18 题)几乎完全一致。 7. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后, A 注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。 【 参考答案 】 14 【 答案解析 】 参见教材 对控制进 行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:( 1)控制本身的设计是否合理。( 2)控制是否得到执行。( 3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。 【 试题点评 】 本题主要考核 “风险评估 ”知识点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 178 页第 7 题几乎是原题出现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》 题班练习中心中第十三章多选题第 8 题均有所涉及。 (三) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在进行控制测试时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 8. 在测试自动化应用控制的运用有效性时, A 注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 【 试题点评 】 本题主要考核 “自动化应用控制 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》 107 页单选题第 6 题中有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 9. 如果 A 注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。 控制在剩余期间变化情况的审计证据 【 参考答案 】 【 答案解析 】 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:( 1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;( 2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 【 试题点评 】 本题主要考核 “期中实施控制测试 ”知识点。该知识点在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》 15 实验班模拟试题(二)有所涉及。 10.如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时, A 注册会计师通常考虑的因素有( )。 A.控制环境 B.评估的重大错报风险水平 C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D.拟减少实质性程序的范围 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参考教材 对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时,注册会计师应当考虑下列因素:( 1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度。( 2)在期中测试的特定控制。( 3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。( 4)剩余期间的长度。( 5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。( 6)控制环境。 【 试题点评 】 本题主要考核 “期中实施控制测试 ”知识点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《梦想成真-全真模拟试卷》第 120 页第 6 题中有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据, A 注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。 A.信息技术一般控制 B.自动化应用控制 C.自上次测试后已发生变化的控制 D.旨在减轻特别风险的控制 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参考教材 【 试题点评 】 本题主要考核 “如何考虑以前审计获取的审计证据 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》、《梦想成真-全真模拟试卷》中均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班有所涉及。 (四) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确 的专业判断。 16 12.下列情形中, A 注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。 A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 21理层拥有甲公司 10%的股份属于动机或压力。 【 试题点评 】 本题主要考核 “舞弊三因素 ”知识点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 449 页第 15 题有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时, A 注册会计师认为应当讨论的内容有( )。 A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公司存在的舞弊风险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大 错报风险的审计程序 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 508。项目组讨论的内容通常包括:( 1)由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性,重大错报可能发生的领域及方式;( 2)在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性;( 3)已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素;( 4)已注意到的对被审计单位舞弊的指控;( 5)已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;( 6)管理层凌驾于控制之上的可能性;( 7)是否有迹象表明管理层操纵 利润,以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段;( 8)管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况;( 9)为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序,以及各种审计程序的有效性;( 10)如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。 【 试题点评 】 本题主要考核 “舞弊风险评估程序 ”知识点。在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 450 页第 16 题,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 14.对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中, A 注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。 17 A.在事先不通知甲公司的情况下,选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘 【 参考答案 】 【 答案解 析 】 参见教材 册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施:( 1)对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序;( 2)调整审计程序的时间,使之有别于预期的时间安排;( 3)运用不同的抽样方法;( 4)对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序;( 5)以不预先通知的方式实施审计程序。 【 试题点评 】 本题主要考核 “应对舞弊导致的重大错报风险 ”知识点。该知识点在 会计网校 2010 年考试中心开通的实验班模拟试题(三)综合题第二题最后一个小问考点及答案都基本相同。 (五) A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 15.在确定是否可以利用内部审计工作时, A 注册会计师通常需要考虑的因素有( )。 A.内部审计的组织地位及客观性 B. 内部审计人员的薪酬 C.内部 审计人员的职业谨慎 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 了解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下列重要因素,对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度:( 1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。( 2)内部审计的职责范围。( 3)内部审计人员的专业胜任能力。( 4)内部审计人员应有的职业关注。 【 试题点评 】 本题主要考核 “了解与初步评估内部审计 ”知识点。在 会计网校 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 309 页多选题第 14 题有所体现。 16.在评价内部审计工作时, A 注册会计师通常需要考虑的因素有( )。 A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任 18 B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据 C.内部审计结论是否适当 D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:( 1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任,助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。( 2)内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论。( 3)内部审计结论是否恰当,内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。( 4)内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。 【 试题点评 】 本题主要考核 “评价 内部审计的特定工作 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》 244 页单选题第 6 题中有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时, A 注册会计师通常需要考虑的因素有( )。 A.相关领域的重大错报风险 B.对甲公司内部审计 工作的总体评估 C.对拟利用的内部审计工作的评价 D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。( 1)相关领域的重大错报风险。( 2)对内部审计工作的评估。( 3)对内部审计的特定工作的评价。 【 试题点评 】 本题主要考核 “内部审计工作 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《经典题解 •注会审计》 244 页多选题第 5 题中有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在杨闻萍老师语音串讲中强调要注意这章的内容可能会考核客观题。 (六) A 注册会计师负责对甲公司 20×8 年度财务报表进行审阅。在审阅过程中, A 注册会计师遇到下列事项,请代数做出正确的专业判断。 18.下列各项中, A 注册会计师应在业务 约定书中予以明确的内容有( )。 A.审阅业务的目标 B.预期提交的报告样本 19 C.预期发表的审阅意见类型 D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见,并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容:( 1)审阅业务的目标。( 2)管理层对财务报表的责任。( 3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第 2101 号 ——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。( 4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。( 5)预期提交的报告样本。( 6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。( 7)说明没有实施审计,因此,注册会计师不发表审计意见,不能满足法律法规或第三方对审计的要求。 【 试题点评 】 本题主要考核 “财务报表审阅业务约定书 ”知识点。该知识点在 2010 年 “梦想成真 ”系列辅导丛书之《应试指南 •注会审计》 384 页第 5 题均有所体现,同时,在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 19.下列各项中, A 注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。 A.了解甲公司情况及其环境 B.测试甲公司的内部控制 C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层 D.对财务报表实施分析程序 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 务报表审阅程序通常包括:( 1)了解被审阅单位及其环境。( 2)询问被审阅单位采用的会计准则和相 关会计制度、行业惯例。( 3)询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。( 4)询问财务报表中所有重要的认定。( 5)实施分析程序,以识别异常关系和异常项目。( 6)询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。( 7)阅读财务报表,以考虑是否遵循指明的编制基础。( 8)获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。 【 试题点评 】 本题主要考核 “财务报表审阅程序 ”知识点。该知识点在 会计网校 2010 年《注会审计》基础班练习中心 28 章多选题第六题有所涉及。 A 注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。 A.依据的审阅准则 C.实施的主要程序 20 【 参考答案 】 【 答案解析 】 参见教材 阅报告的范围段应当说明审阅的性质,包括下列内容:( 1)审阅业务所依据的准则。( 2)审阅主要限于询问和实施 分析程序,提供的保证程度低于审计。( 3)没有实施审计,因而不发表审计意见。 【 试题点评 】 本题主要考核 “财务报表审阅报告 ”知识点。在( 会计网校 ) 2010 年《注会审计》习题班练习中心第 28 章简答题第二题中均有所涉及。 三、简答题(本题型共 5 题。其中第 5 小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分 6分 ,如使用英语解答,须全部使用英文,最高得分 11 分,第 1 小题至第 4 小题每小题 6 分。本题型最高得分为 35 分。答案中的金额有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。) 计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下: ( 1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 ( 2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检 查,则当年暂停对所有业务的内部检查, ( 3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 ( 4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。 ( 5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 ( 6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自 行制度业务质量控制制度。 要求: 针对上述( 1)至( 6)项,分别指出 计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。 ( 1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调,提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径,而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材 ( 2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年。在确定检查范围时,会计 师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查 21 不能替代自身的内部监控。参考教材 ( 3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材 ( 4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材 ( 5)不符 合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 ( 6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条,会计师事务所在制定质量控制政策和程序时,应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。 【 试题点评 】 本题主要考核 “会计师事务所质量控制准则 ”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通 的实验班模拟试题(五)简答题第 4 题、竞赛试题(三)简答题第 1 题的考点基本相同。在 2010 年 “梦
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注册会计师 考试 审计 历年 答案 史上最全
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