减税政策讲义课件

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3、级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母

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5、,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*

6、,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单

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8、级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此

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10、文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第

11、五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题

12、样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二

13、级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*

14、,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处

15、编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第

16、四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑

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18、式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,

19、*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,

20、单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第

21、三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,,*,,,减 税 政 策,管理税收 专业创造价值,201,9,年,2,月,18,日,,减 税

22、政 策管理税收 专业创造价值,目录,/,Contents,,,,,一、,二、,小规模纳税人减征资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税政策,农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策,二、,目录/Contents一、二、小规模纳税人减征资源税、城建税,,,,一、,资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税减税政策,,一、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用,,,,（一）有关文件,,1. 1,月17日，,《,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,》,（财税,〔2019〕13,号）,,2. 1,月,19,日，,《,

23、国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告,》,（国家税务总局公告,2019,年第,5,号）,3. 1,月,25,日，经省政府同意，省财政厅、省税务局印发,《,关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,》,（粤财法,〔2019〕6,号）,（一）有关文件 1. 1月17日，《财政部 税务总,,,,（一）有关文件,我省减按,50%,征收增值税小规模纳税人,资源税、,城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）,、耕地占用税,。,（一）有关文件 我省减按50%征收增值税小规模纳税,,,,（二）政策解读,,1.,叠加享

24、受优惠政策,,纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税其他优惠政策后，可叠加享受本次增值税小规模纳税人优惠政策。,（二）政策解读 1.叠加享受优惠政策,,,,（二）政策解读,,2.,适用范围,,,增值税小规模纳税人。,,包括自然人。,,个人出租房屋、销售不动产,,（二）政策解读 2.适用范围,,,,（二）政策解读,,3.,关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定,,增值税一般纳税人按规定,转登记,为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的,当月,起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定,登记,为一般纳税人的，自一般纳税人,生效之日,起

25、不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自,逾期次月,起不再适用减征优惠。,（二）政策解读 3.关于纳税人类别变化时减征政策适,,,,（二）政策解读,,3.,关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定,,,例如，税款所属期为,2019,年,1,月至,12,月，某企业在,2019,年,5,月,1,日前为增值税小规模纳税人，,5,月,1,日转登记为一般纳税人并生效，该企业适用增值税小规模纳税人减征优惠起始日期为,2019,年,1,月,—2019,年,4,月。,（二）政策解读 3.关于纳税人类别变化

26、时减征政策适,,,,（二）政策解读,,4.,执行时间,,自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日。,,,纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。,（二）政策解读 4.执行时间,,,,（三）减征优惠办理方式,实行,纳税人,自行申报享受方式，不需额外提交资料，,只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。,,（三）减征优惠办理方式实行纳税人自行申报享受方式，不需额外提,,,,（四）申报表,,《,国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问

27、题的公告,》,（国家税务总局公告,2019,年第,5,号）修订了资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税纳税申报表主表。,（四）申报表 《国家税务总局关于增值税小规模纳税人,,,,（四）申报表,,1.,资源税申报表,在资源税纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”,3,个项目。,（四）申报表 1. 资源税申报表,,资源税纳税申报表,,,,,新修订的主表,50%,资源税纳税申报表 新修订的主表50%,,资源税案例,,,,2019年1月某企业销售自采粘土1000立方米,销售额10万元，粘土为从量

28、计征，税率为0.5元/立法米，该企业应缴纳资源税500元。如该企业为增值税小规模纳税人，可享受减按50%征收资源税的优惠，在应纳税额500元的基础上再减半，其需缴纳的资源税为250元。（假设纳税人除享受小规模纳税人减征50%的优惠外，不符合条件享受其他优惠政策，也未在本期已缴纳资源税）。,,,本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额,,=1000 ×0.5,－0 －（,1000 ×0.5,）,×50%,－0,,= 250,（元）,15,12/12/2024,资源税案例 2019年1月某企业销售自采粘土100,,资源税案例,,,16,12

29、/12/2024,附表（一）,资源税纳税申报表附表（一）,（原矿类税目适用）,,,,纳税人识别号,,9144,,,,,,,,,,,,,,,,,纳税人名称：XX矿业公司,,（公章）,,,税款所属时间：自,2019,年,1,月,1,日至,2019,年,1,月,31,日,,,金额单位：元至角分,,序号,税目,子目,原 矿销售额,精 矿销售额,折算率,精矿折算为原矿的销售额,允许扣减的运杂费,允许扣减的外购矿购进金额,计 税销售额,计量单位,原 矿销售量,精 矿销售量,平均选矿比,精矿换算为原矿的销售量,计 税销售量,1,2,3,4,5,6=4×5,7,8,9=3+6-7-8,10,11,

30、12,13,14=12×13,15=11+14,1,,,100000,,,,,,,,,,,,,,1000,2,,,,,,,,,,,,,,,,合计,,,,,,,,,,,,,,粘土,1000,资源税案例 169/30/2023附表（一）资源税纳税申报表,,资源税案例,,,17,12/12/2024,主表,粘土,1000,0.5,500,250,250,√,50%,100000,资源税案例 179/30/2023主表粘土10000.550,,,,（四）申报表,,2.,城建税申报表,在城市维护建设税纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额

31、”,3,个项目。,（四）申报表 2. 城建税申报表,,,,（四）申报表,例：,某小规模纳税人,A,，符合,《,财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知,》,（财税,〔2019〕22,号）关于重点群体创业就业可享受每户每年,12000,元（,暂按此标准举例，具体有待省政府确定,）限额减免，依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税规定。,（四）申报表 例：,,,,（四）申报表,2019,年,1,月应纳增值税,11500,元、城市维护建设税,805,元。先享受定额减免优惠，

32、可按限额扣减增值税,11500,元，城市维护建设税,500,元，限额,12000,元使用完之后，纳税人还需缴纳城市维护建设税,305,元，这个,305,元可以再减半，纳税人需缴纳的城市维护建设税为,152.5,元，共享受城建税减税,652.5,元。,（四）申报表 2019年1月应纳增值税11500元,,（四）申报表,,,,,,,,（四）申报表,,,,（四）申报表,,3.,印花税申报表,在印花税纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”,3,个项目。,（四）申报表 3.印花税申报表,,,,（四）申报表,例：,某小

33、规模纳税人,B,，在,2019,年,1,月份，其资金帐簿的资金总额比已贴花资金总额增加,100,万元，符合,《,财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知,》,（财税,〔2018〕50,号）减半征收政策，同时可叠加享受本次小规模纳税人减按,50%,征收政策。,（四）申报表 例：,,,,（四）申报表,即：,应缴印花税：,1000000×0.0005=500,元,享受资金账簿印花税减半,500×50%=250,元,享受增值税小规模纳税人减半 （,500-250,）,×50%=125,元,减税后应缴印花税,=500-250-125=125,元,共享受印花税减税,250+125=375,

34、元,,（四）申报表即：,,（四）申报表,,,,,,,,（四）申报表,,,,（四）申报表,,4.,房产税申报表,,房产税申报表包括,《,房产税纳税申报表,》,、,《,房产税纳税申报表（汇总版）,》,、,《,房产税减免税明细申报表,》,、,《,从价计征房产税税源明细表,》,、,《,从租计征房产税税源明细表,》,等,5,张表单。本次修订在纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”,5,个项目。,（四）申报表 4.房产税申报表,,,,（四

35、）申报表,例：,某机械制造公司自,2019,年,2,月起由一般纳税人转登记为小规模纳税人，拥有一处生产基地，总建筑面积,5000,平方米，房产原值,10,000,000,元，该机械制造公司目前生产经营困难，已申请减免房产税，并得到税务机关审核通过，减免幅度为,80%,。享受困难减免后，可叠加享受本次小规模纳税人减半征收政策。,（四）申报表 例：,,,,（四）申报表,即：,应缴房产税：,10,000,000×,（,1-30%,）,×1.2%=84000,困难减免房产税：,84000×80%=67200,小规模纳税人减半,:(84,000-67,200)×50%×11/12=7700,共

36、减免房产税,:74900,应缴纳房产税：,84000,－,74900,＝,9100,（四）申报表即：,,（四）申报表,,,,,（四）申报表,,（四）申报表,,,,,,,,,,,,（四）申报表,,,,（四）申报表,,5.,城镇土地使用税申报表,,城镇土地使用税纳税申报表包括,《,城镇土地使用税纳税申报表,》,、,《,城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）,》,、,《,城镇土地使用税减免税明细申报表,》,、,《,城镇土地使用税税源明细表,》,等,4,张表单。本次修订在纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减

37、征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”,5,个项目。,（四）申报表 5.城镇土地使用税申报表,,,,（四）申报表,例：,某物流企业是小规模纳税人，自有大宗商品仓储设施用地,7000,平方米，按照当地政府划分标准，该宗土地为五级土地，对应的城镇土地使用税单位税额为,2,元,/,平方米。符合,《,财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知,》,（财税,〔2017〕33,号）减按所属土地等级适用税额标准的,50%,计征城镇土地使用税政策，可叠加享受本次小规模纳税人减半征收政策：,（四）申报表 例：,,,,（四）申报

38、表,即：,应缴城镇土地使用税：,7000×2=14000,元,享受物流仓储用地减免：,14000×50%=7000,元,享受增值税小规模纳税人减半：（,14000-7000,）,×50%=3500,元,共享受城镇土地使用税减税,7000+3500=10500,元,减税后应缴城镇土地使用税：,14000-10500=3500,元,,（四）申报表 即：,,（四）申报表,,,,,（四）申报表,,（四）申报表,,,,,,,,,,,,（四）申报表,,耕地占用税应纳税额计算,,,36,12/12/2024,耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。,,耕地占用税的计征税

39、额,=,计税面积,×,适用税额,计税面积包括：耕地（基本农田）、耕地（非基本农田）、园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂、草地、苇田、其他类型用地。,耕地占用税应纳税额计算 369/30/2023耕地占用税以纳,,耕地占用税纳税申报表,,,37,12/12/2024,新修订的主表,耕地占用税纳税申报表,,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,91□□□□□□□□□□□□□□□□,纳税人名称：,,,,金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米,耕地占用信息,项目（批次）名称,,批准占地部门,,批准占地文号,,批准日期,,占地位置,,占地用途,,占地方式,,占地日期,,经批

40、准占地面积,,实际占地面积,,经济开发区,□是 □否,税额提高比例（,%,）,,本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策,(,减免性质代码：,14049901),□是 □否,减征比例（,%,）,,计税信息,类别,,,项目,计税面积,其中：,适用税额,计征税额,减免性质代码,减税税额,免税税额,本期增值税小规模纳税人减征额,已缴税额,应缴税额,减税面积,免税面积,总计,,,,,,,,,,,,耕地（基本农田）,,,,,,,,,,,,耕地（非基本农田）,,,,,,,,,,,,园地,,,,,,,,,,,,耕地占用税纳税申报表 379/30/2023新修订的主表耕地,,耕地占用税案例,,,我省某地区（非

41、经济开发区）耕地占用税适用税额为,40,元,/,平方米，,A,公司为增值税小规模纳税人，于,2019,年,2,月,1,日获准占用耕地（非基本农田）,5,万平方米。,,增值税小规模纳税人减征额,,=,〔计征税额,-,减税税额,-,免税税额〕,×50%,=,（,50000,×,40-0-0,）,×50%,=1000000,（元）,,应缴纳的耕地占用税,,=,计征税额,-,减税税额,-,免税税额,-,增值税小规模纳税人减征额,-,已缴税额,,=50000,×,40-0-0-1000000-0,=1000000,（元）,38,12/12/2024,耕地占用税案例 我省某地区（非经济开发区）耕地占用税适

42、用税额,,耕地占用税纳税案例,,,39,12/12/2024,新修订的主表,耕地占用税纳税申报表,,,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,91□□□□□□□□□□□□□□□□,纳税人名称：,,,,金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米,耕地占用信息,项目（批次）名称,,批准占地部门,,批准占地文号,,批准日期,,占地位置,,占地用途,,占地方式,,占地日期,,经批准占地面积,,实际占地面积,,经济开发区,□是 □否,税额提高比例（,%,）,,本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策,(,减免性质代码：,14049901),□是 □否,减征比例（,%,）,,计税信息,类别

43、项目,计税面积,其中：,适用税额,计征税额,减免性质代码,减税税额,免税税额,本期增值税小规模纳税人减征额,已缴税额,应缴税额,减税面积,免税面积,总计,,,,,,,,,,,,耕地（非基本农田）,,,,,,,,,,,,50000,50000,50000,40,1000000,2000000,50%,√,50000,40,2000000,1000000,1000000,1000000,耕地占用税纳税案例 399/30/2023新修订的主表耕地占,,,二、,农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策,管理税收 专业创造价值,二、农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策管理税,,

44、,（一）政策延续历史,财政部、国家税务总局先后以财税,〔2012〕68,号、财税,〔2016〕1,号、财税,〔2019〕12,号三份文件规定对农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土使用税优惠政策。,最新文件：对农产品批发市场、农贸市场,(,包括自有和承租,),专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（财税,〔2019〕12,号）,管理税收 专业创造价值,（一）政策延续历史财政部、国家税务总局先后以财税〔2012〕,,,（二）政策变化点,财税,〔2019〕12,号与财税,〔2016〕1,号比较变化点：,,办理流程，备案改备查。企业享受免税政策，按规定进行免税申报即可，将不

45、动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。,管理税收 专业创造价值,（二）政策变化点财税〔2019〕12号与财税〔2016〕1号,,,（三）享受政策主体,农产品批发市场、农贸市场,(,包括自有和承租,),专门用于经营农产品的房产、土地。,,,农产品批发市场和农贸市场，是指经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。,,,管理税收 专业创造价值,（三）享受政策主体 农产品批发市场、农贸市场(包括,,,（四）享受条件,,1.,农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治

46、区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。,,,,2.,对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。,,管理税收 专业创造价值,（四）享受条件 1.农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干,,,（四）享受条件,,3.,享受上述税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围,,,应按规定征收房产税和城镇土地使用税。,管理税收 专业创造价值,（四）享受条件 3.享受上述税收优惠的房产、土地,,管理税收 专业创造价值,,（五）执行时间,自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日。,管理税收 专业创造价值（五）执行时间 自2019年,管理税收 专业创造价值,谢谢大家！,管理税收 专业创造价值谢谢大家！,