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1、上市公司财务信息披露及财务会计监管案例,中国证监会首席会计师办公室 2004年12月18日,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,2,目录,证监会财务信息披露规范体系 上市公司年报分析及财务会计问题,证监会财务信息披露规范体系,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,4,结构,法律：证券法、公司法、刑法(人大) 行政法规: 股票发行与交易管理暂行条例(国务院，1993年4月25日) 部门规章和规范性文件(证监会)： 内容与格式准则 (19) 编报规则(19) 特殊行业 特殊环节 具体化 规范问答(6) 个案意见与分析（1-9法案） 股票发行审核标准备忘录（16）,2020/9/22,
2、中国证券监督管理委员会,5,已颁布的规范-规范问答6,非经常性损益 中高级管理人员奖励基金 累积亏损的弥补 金融类公司境内外差异及利润分配基准 分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露 支付会计师事务所报酬及其披露,上市公司年报分析及财务会计问题,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,7,审计意见的类型,标准无保留意见 非标准审计意见 有说明段的无保留意见 保留意见 无法表示意见（拒绝表示意见） 否定意见,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,8,年报综述 业绩基本情况,截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰华外，共有1312家上市公司按期披露了年度报告。*ST丰华
3、和红河光明分别于5月22日和7月1日披露了2003年年报。,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,9,年报综述 年报特点,公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增强，晴雨表作用凸显,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,10,年报综述 年报特点,蓝筹公司成为市场中坚力量,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,11,年报综述 年报特点,上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得以改善,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,12,年报综述 年报特点,上市公司回报投资者意识有所增强,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,13,年报综述 年报特点,股东信息披露更加充分，控股股
4、东及关联方占用上市公司资金的问题有所缓解,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,14,2003年审计意见分析,审计意见的总体情况 “非标意见”比例变化及其原因 审计意见涉及的主要事项 审计意见方面的主要问题,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,15,2003年审计意见分析,审计意见的总体情况,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,16,上市公司2003年年报审计意见的总体情况,造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之一 注册会计师的专业意见更加受到重视。,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,17,上市公司2003年年报审计意见的总体情况,造成“非标意见”数量和比例
5、下降的主要原因之二 相关会计和信息披露法规、审计准则的不断完善。,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,18,上市公司2003年年报审计意见的总体情况,造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之三 上市公司质量，特别是公司经营能力提高,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,19,上市公司2003年年报审计意见的总体情况,造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之四 证券监管部门监管力度加大。,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,20,“非标意见”及其涉及事项总体特点,强调事项段无保留意见主要涉及事项 对持续经营能力产生重大疑虑的事项 可能对会计报表产生重大影响的不确定事项
6、其他引起会计师重点关注的事项,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,21,“非标意见”及其涉及事项总体特点,保留意见（包括带强调事项段的保留意见）涉及的主要事项 审计范围受到局部限制 个别重要不符合财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,22,“非标意见”及其涉及事项总体特点,致使注册会计师无法表示意见的事项 存在导致对公司持续经营能力疑虑的重大事项或情况 因对控股子公司或参股公司投资，而导致对上市公司财务状况和经营成果无法确认 对大股东或其他债权人大额债权坏账计提合理性无法确认 公司治理混乱导致经营无序，审计范围受限 巨额银行定期存单被相关银
7、行质押或扣压，大额银行借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,23,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之一：资产减值计提随意，成为公司调剂利润的砝码,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,24,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之二：诉讼担保等预计负债计提随意,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,25,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之三：会计政策、会计估计变更及差错更正，未履行相关程序，按规定披露相关内容,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,26,审计意见涉及主要会计、审计、公司
8、信息披露问题,问题之四：非公允的关联方交易及关联交易非关联化 问题之五：与合并报表有关的问题,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,27,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之六：审计意见表述不规范,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,28,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之七：个别审计意见类型不当,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,29,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问题之八：对持续经营事项发表意见标准不一，报告类型不准确,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,30,审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题,问
9、题之九：前后任会计师的沟通不符合新准则的规定,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,31,审计意见及其涉及事项反映出的相关问题,问题之十：股东和关联公司欠款问题严重,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,32,审计意见及其涉及事项反映出的相关问题,问题之十一：非经常性损益披露标准不一。（14项）,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,33,审计意见及其涉及事项反映出的相关问题,问题之十二：为关联公司担保违规问题严重。,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,34,审计意见及其涉及事项反映出的相关问题,问题之十三：以适当方式重新披露更正后的财务报告（19号文件-财务信息的更正及相关披露 ）,2020/9/22,中国证券监督管理委员会,35,审计意见及其涉及事项反映出的相关问题,问题之十四：信息披露整体质量有待进一步提高。,谢谢！,
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