《财务素养训练》PPT课件.ppt

《《财务素养训练》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《财务素养训练》PPT课件.ppt（74页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、财 务 素 养 训 练,设置本课程的目的:,1、本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。 2、课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。 二者区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。,通过学习，要达到的目的:,1、学习懂得最基本的会计知识； 2、正确解读企业财务信息，懂得如何阅读企业财务报告。,1、会计是什么?,对于什么是会计，社会各界，甚至职业会计人也有不同的理解。 例如：有人说会计是财神爷；也有人说会计是帐房先生,一、会计基础知识,1、会计是什么?,我们说：会计是一种语言，一种通用的商业

2、语言 从企业管理的角度：这种语言是企业内部交流的工具 从股东角度：需要借助会计语言来理解他的权益大小、投资回报及资产安全情况 从经营者角度：需要运用会计语言来衡量、跟踪企业的资产、负债状况和收入、利润完成情况 从经理人员角度：需要运用会计语言来了解其业绩完成情况及成本费用控制情况，并通过对会计指标的研究透视企业的管理现状。,从公众投资者角度：需要借助会计语言来了解其投资对象或潜在投资对象的盈利水平及其成长性 从银行、供应商等角度：需要借助会计语言来衡量其贷款、供货对象的资信状况以保障其债权的安全 从政府财税角度：需要通过会计语言来监控企业的守法纳税及经营情况，并从宏观上把握经济运行轨迹和趋势。

3、,1、会计是什么?,所以说，会计是一种通用的商业语言，是职业经理人必须掌握的商业语言。 会计语言描述的内容，就是用货币来计量的经济活动。,1、会计是什么?,语言载体会计语言使用的载体就是大家耳目能详的会计凭证、会计帐簿和财务会计报告。,1、会计是什么?,语言词汇：会计语言的词汇有两组 一组是反映企业一定时点财务状况的会计语言词汇； 另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 * 注意时点与期间的区别,1、会计是什么?,反映时点的词汇： 三个词：资产、负债、所有者权益。 特 点：它提供的是“时点数” ，反映的 是企业的财务状况 可以理解为：拍快照 恒等式：资产=负债+所有者权益,1、会计

4、是什么?,反映期间的词汇 三个词：收入、费用、利润 特 点：它提供的是“期间数”，反映企 业的经营状况 可以理解为：录像 恒等式：利润=收入-费用,时点词汇的解释：,1、资产：一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。 资源必须同特定时点连在一起 资产的分类：通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。 资产=流动资产+非流动资产,变成钱!,时点词汇的解释：,流动资产:资产在1年内就能变成钱。 包括：银行存款、存货、应收帐款、其他应收款等,非流动资产：资产需要1年以上的时间才能变成钱。包括： 长期投资:如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收

5、期超过1年，就把这种资产叫长期投资。 固定资产:把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备等叫固定资产。 无形资产:企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。 其他资产:不属于前面类别的统称为其他资产。,资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。,时点词汇的解释：,2负债：一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。 负债必须和特定时点连在一起。 负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫非流动负债。,时点词汇的解释：,流动负债:就是偿债期在1年以内的负债，叫流动

6、负债。包括短期借款、应付帐款、应付职工薪酬等； 非流动负债:偿债期超过1年的负债。包括长期借款等。,时点词汇的解释：,3所有者权益：它的含义是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。 所有者权益=投入资本+留存收益,时点词汇的解释：,上述词组具有时点数的特点，反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产=负债+股东权益。,举 例：,编制单位：A公司 2008年1月1日 金额单位：元 现金 1000 应付账款 2000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 所有者权益 8000 资产总额 1000

7、0 负债及所有 10000 者权益总额,期间词汇的解释：,期间词汇反映企业在一定期间内产生多少收入，发生多少费用，赚到多少利润 收入-费用=利润 收入包括主营业务收入和其他业务收入 费用包括销售成本、管理费用、销售费用、财务费用,2、会计语言的规则,会计法：国家法的形式 企业会计准则、各种经济法规 就像说话有规则一样，“主、谓、宾、定、状、补”，违反了规则就会闹笑话，会计语言也有自身的规则，违反了规则，轻则闹笑话，重则受刑法。,会计语言规则的基本概念,会计主体指会计信息所反映的特定单位或组织，它说明了会计工作的空间范围。 （注意：会计主体与法律主体的异同？）,会计主体与法律主体（法人）并非是对

8、等的概念，法人可以作为会计主体但会计主体不一定是法人。 例企业集团由若干具有法人资格的企业组成，各个企业既是独立的会计主体也是法律主体，但是为了反映整个集团的财务状况、经营成果及现金流量情况，还应编制该集团的合并报表，企业集团是会计主体，但通常不是一个独立法人。,会计语言规则的基本概念,持续经营指在可预见的将来，会计主体将会持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。,会计语言规则的基本概念,会计分期又称会计期间，是指将一个会计主体持续经营的经营活动划分为一个个连续的、间隔时间相同的期间。 会计分期的目的，在于按期结算盈亏，定期提供财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务信息。,会计语言规则

9、的基本概念,货币计量指会计主体采用货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的各项经营活动。,会计语言规则的基本概念,客观性原则 客观性原则要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映会计主体的财务状况和经营成果。,会计语言规则的基本概念,可比性原则 可比性原则要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。,会计语言规则的基本概念,权责发生制原则 权责发生制原则要求会计主体的会计核算应当以权责发生制为基础。 权责发生制凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在

10、当期收付，也不应作为当期的收入和费用。,会计语言规则的基本概念,配比原则 配比原则要求会计主体进行会计核算时，收入与其成本、费用应当互相配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期限内予以确认。 配比原则反映了两层含义：因果配比与时间配比。,会计语言规则的基本概念,谨慎性原则:不高估资产或收益,不低估负债或费用 实质重于形式原则 按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据,原来有这么多讲究！,3、会计工作的目标,、衡量、分析： 资产是否优良？ 资产结构是否合理？ 营运状况是否理想？ 成本费用水平是否最优？ 盈利能力如何？ 发展潜力怎样？ 有何

11、风险，风险大小如何？,3、会计工作的目标,、控制,记账只是手段，控制才是目的,特别介绍，专业教科书关于会计的一项定义： 会计是以货币为主要单位，运用一系列专门方法，遵循一定的规则，对一个单位的经济活动进行连续、系统、综合、全面、准确反映和监督的管理工作。,4、认识会计报表,、资产负债表 、利润表 、现金流量表,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效

12、性。,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表的作用 反映资产及其分布状况 资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。 它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。 例如流动资产有多少， 固定资产有多少， 长期投资有多少， 无形资产有多少等。,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表的作用 表明企业所承担的债务及其偿还时间 资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表

13、的作用 反映净资产及其形成原因 资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表的作用 反映企业财务发展状况趋势 资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个

14、时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。,【案例】 总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。 但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什 么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以 外，还有一个很

15、经典的问题这家银行的董事长比德巴林不重视 资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露 更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是 幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就 是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的 时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对 资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完 全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层 管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果 及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点 数，如果关注它、

16、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表的格式 帐户式和报告式 帐户式:左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户 报告式：把资产负债和所有者权益改成上下排列，类似于领导的报告,账户式表格,列表式表格,一、怎样阅读资产负债表,资产负债表的内容 流动资产 流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 包括:货币资金、短期投资、应收帐款、预付帐款、存货等,一、怎样阅读资产负债表,4、资产负债表的内容 非流动资产 包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产、其他长期资产等,资产分类的意义： 一目了然 从上往下看

17、，变现能力是越来越差,一、怎样阅读资产负债表,4、资产负债表的内容 流动负债 流动负债的偿还期肯定是在1年以内 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金等,一、怎样阅读资产负债表,4、资产负债表的内容 非流动负债 包括：长期借款、应付债券、长期应付款等,一、怎样阅读资产负债表,4、资产负债表的内容 所有者权益 投资者投入+经营积累 投资者投入 投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本；第二部分是资本公积金。,一、怎样阅读资产负债表,4、资产负债表的内容 经营积累：通常也叫留存收益。 留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有

18、者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。,盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取），法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。 企业提取的盈余公积可用于弥补亏

19、损、转增资本（或股本），在符合规定的条件上也可用于以及发放现金股利或利润。,如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，提取10万元做法定公积金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有10万元叫盈余公积金，另外90万元不安排分配，叫未分配利润,一、怎样阅读资产负债表,实收资本和资本公积表明企业原来注入了多少（投资者投入） 而盈余公积和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少（经营积累）,一、怎样阅读资产负债表,总额观察把握财务变化的方向具体项目浏览寻找变动原因借助相关的财务比率透视财务状

20、况,一、怎样阅读资产负债表,总额观察: 不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。 资产=负债+所有者权益 资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量,资产增加 在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。 【案例】 2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为

21、市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。,资产减少 当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。 【案例】 2000年8月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户，偿还期限两年。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司

22、再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那么资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。2002年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时， 负债可能在增加， 所有者权益也可能在增加； 当资产减少时， 负债在减少， 所有者权益也可能在减少。,一、怎样阅读资产负债表,具体项目浏览:

23、要探究具体变化的原因，就要对报表作具体的浏览。 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。 具体项目浏览的特点是有的放矢。,关注资产的质量,一、怎样阅读资产负债表,借助相关财务比率: 看病与看报表,资产负债率 = 负债总额资产总额 100% 流动比率 = 企业的流动资产企业的流动负债 速动比率=速动资产总额流动负债总额 速动资产=流动资产-存货,一、怎样阅读资产负债表,关注表外的经济资源 例如企业的商誉,二、怎样阅读利润表,利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。,二、怎样阅读利润表,利润表的

24、基本格式 世界各国目前主要采用的利润表的基本格式有两种：第一种格式是单步骤式利润表，第二种格式是多步骤式利润表。,二、怎样阅读利润表,1.计算列示营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用 （1）营业收入 指反映企业经营主要业务所取得的收入总额。 （2）营业成本 比如花10元买一件商品，然后12元卖掉，那么12元就是该商品的主营业务收入，而其中的10元则是它的主营业务成本。 （3）主营业务税金及附加 营业税金及附加反映企业经营应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等。,（4）营业费用 营业费用是指企业在销售商品和提供劳务等主要经营活动中所发生的相关费用

25、。 （5）管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动所发生的费用。 （6）财务费用 财务费用是指企业在筹集资金的过程中所发生的费用。但是，筹集资金过程中发生的费用，也非全部列入财务费用。,2、计算列示利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （1）营业外收入 营业外收入来自于企业偶然的交易和事项，并不是来自于企业日常经营活动所获取的收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 （2）营业外支出 指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资

26、产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,3、计算列示净利润 净利润=利润总额-所得税 按照中国税法的规定，企业赚了钱以后，还应该按照国家企业所得税条例的规定，依法交纳企业所得税。 所得税=企业利润总额所得税税率 我国目前所得税税率为28%。这笔税金对国家来讲是属于国家的财政收入，但对于企业来讲就是一项费用，所以在利润总额的基础上，减去应该交给国家的所得税，就是企业获得的净利润。,利润表的作用,1、反映企业在一定期间内的经营成果 利润表可以反映企业在一定期间内的经营成果，或者说它可以告诉企业，这段时间是赚钱还是赔钱，可以使企业得到一个结果。 2

27、、有助于评价企业的获利能力 如果一个企业具有持久的盈利能力，主要看营业利润，如果一个营业利润多，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业具有盈利能力。 3、可以帮助判断企业的价值 对一个企业的价值进行衡量时，企业的获利能力通常是评价其价值的一个重要因素。比如某企业是一个上市企业，该企业本身的价值与其获利能力是有联系的，所以可以借助于它来评价企业的价值。,4、预测企业未来盈利变化的趋势 借助利润表可以预测企业未来盈利变化的趋势。比 如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较，如主营收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，从企业主营收入的变化可以看出该企业的销售收入呈上升趋势，市场越做越大。 再如某企业的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，企业管理费用的变化说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩，同时还可以了解该企业盈利发展变化的趋势。 总之，利润表主要告诉企业：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方；如果赔钱主要赔在什么地方。,二、怎样阅读利润表,1.把握结果-赚了多少钱? 2.分层观察-在哪里赚的钱? 是来自日常活动还是偶然所得？ 3.项目对比 （1）与上期比-满意吗? （2）与预算比-满意吗? 4、关注财务比率 毛利率、净利率、资产收益率等,谢 谢!,