深圳学会计培训课件│基础会计(第7章).ppt

《深圳学会计培训课件│基础会计(第7章).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《深圳学会计培训课件│基础会计(第7章).ppt（54页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第七章 编制报表前的准备工作,第七章 编制报表前的准备工作,2,第七章 编制报表前的准备工作,本章内容： 第一节 期末账项调整 P167-173 第二节 对账和结账 P173-176 第三节 财产清查概述 P177-182 第四节 财产清查结果的处理 P182-188,第七章 编制报表前的准备工作,3,第一节 期末账项调整,本节重点： 账项调整的核算 本节难点： 正确理解账项调整的作用,预习问题： 什么是账项调整？为什么要进行账项调整？包括哪些内容？ 账项调整如何核算？ 对本节内容你还能提出哪些问题？,第七章 编制报表前的准备工作,4,一、账项调整的含义：,会计期间结束时，在全部业务登记入账的

2、基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入和应计费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账，这就是账项调整。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,5,权责发生制：要求收入和费用的确认以应当收付为时间标准。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,第一章 总论,账项调整是针对 当期已经实现但款项未在当期收取的收入，和 已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用。,基础会计FUNDAMENTAL A

3、CCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,6,二、账项调整的核算：,账项调整包括应计收入和应计费用的账项调整。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,当期已经实现但款项未在当期收取的收入,当期已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用,第七章 编制报表前的准备工作,7,应计收入的账项调整：,业务1.方华公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度设备租金共计120000元，存入银行。 借：银行存款 120 000 贷：其他业务收入 10 000 预收账款 110 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,8,业务2.2月

4、28日，方华公司计算本月的设备租金收入10000元。 借：预收账款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 注：2月-12月每个月末均应进行同样的处理,属于应计收入的账项调整。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,9,应计费用的账项调整：,支付期在1年以内的借款利息费用： 业务3.方华公司2012年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,10,借款利息=借款本

5、金利率期限 “应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,11,“财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,12,业务4.1月31日，企业计算应由本月负担的短期借款利息500元。 借：财务费用 500 贷：应付利

6、息 500 注：2月、3月、4月、5月月末均应进行同样的处理,属于应计费用的账项调整。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,13,业务5.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,14,利息费用,本期应该支付,本期不应该支付,支付后期应付,后期支付,前期支付,本期未支付,本期支付,支付前期应付,本期支付,本期应该支付,1-5月,6月,6月,1

7、-5月,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,2500元,500元,第七章 编制报表前的准备工作,15,1月,5月,6月,借款应付,付款,借款应付500 前期应付2500,未付,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,每月500元，共计2500元,第七章 编制报表前的准备工作,16,其他费用的账项调整： 业务6.2012年3月31日，方华公司计提本月生产用固定资产折旧费40500元；非生产用固定资产折旧费8400元。 借：制造费用 40 500 管理费用 8 400 贷：累计折旧 48 900,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表

8、前的准备工作,17,业务7.3月31日，方华公司计算分配本月水电费8400元，其中生产部门耗用6900元，行政部门耗用1500元。 借：制造费用 6 900 管理费用 1 500 贷：应付账款 8 400,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,18,业务8.2012年3月31日，摊销应由本月负担上年度已付的报刊杂志订阅费120元。 借：管理费用 120 贷：预付账款 120 业务9.方华公司2012年12月按其实现利润的25%计提所得税。 借：所得税费用 106 250 贷：应交税费-应交所得税 106 250,基础会计FUNDAMENTAL AC

9、COUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,19,第二节 对账与结账,本节重点： 对账的内容 结账的步骤 本节难点： 正确理解对账的内容,预习问题： 对账的内容包括哪些？ 结账的步骤包括哪些？ 对本节内容你还能提出哪些问题？,第七章 编制报表前的准备工作,20,一、对账：,账证核对：账簿记录与有关原始凭证和记账凭证核对。 账账核对：各账簿记录之间核对。包括： 总账与日记账核对； 总账与所属明细账核对； 会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,21,总分类账户与明细分类账户相互核对：,总分类账

10、户的余额,=,所属明细分类账户 余额的合计,总分类账户的借方发生额,=,所属明细分类账户 借方发生额的合计,总分类账户的贷方发生额,=,所属明细分类账户 贷方发生额的合计,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,22,账实核对：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 现金日记账金额与库存现金核对； 银行存款日记账金额与银行对账单核对； 财产物资的账存数与实有数核对； 往来款项的账存数与实有数核对。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,23,二、结账：,1.概念： 结账是会计期间结束时

11、，在把这一期间内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿记录的方法。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,24,2.步骤：,核查经济业务是否全部入账，编制调整分录并过入总分类账； 编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账； 在最后一笔分录下划一单红线，表示本月记录全部结束；,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,25,结出本月发生额和期末余额并在摘要栏注明； 在月结或季结下划一单红线，年结下划一双红线，表示本月/季/年结账工作全部结束。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTIN

12、G,第七章 编制报表前的准备工作,26,第三节 财产清查概述,预习问题： 什么是财产清查？其内容和种类有哪些？它们的适用范围如何？ 财产清查的方法有哪些？它们的适用范围如何？ 什么是未达账项？银行存款余额调节表如何编制？ 关于本节内容你还能提出什么问题？,第七章 编制报表前的准备工作,27,第三节 财产清查概述,本节重点： 财产清查的种类和适用范围簿的概念/种类 银行存款余额调节表的编制 本节难点： 银行存款余额调节表的编制,第七章 编制报表前的准备工作,28,一、财产清查的意义：,含义： 财产清查是企业对其各项货币资金、实物资产和往来款项进行核查，以查明各项财产物资的实有数额，并与账面结存数

13、额进行核对，确保账实相符的会计核算方法。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,29,保证账实相符，使会计资料真实可靠 加强管理，保护财产安全； 挖掘财产潜力，加速资金收转。,财产清查的意义：,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,30,二、财产清查的种类：,按执行单位分,按清查时间分,财产清查,按清查范围分,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,31,定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。 不定期清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和企

14、业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,32,全面清查通常在年终，企业关闭、分立、合并、改变隶属关系及其他规定时间进行。 局部清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和月末、季末及其他规定时间进行。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,33,内部清查是由企业内部组织进行的，对本企业财产的清查。 外部清查是由企业外部单位依法组织进行的，对本企业财产的清查。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,34,

15、三、清查方法：,财产清查的方法： 技术推算法：适用于笨重或数量多、价值低，难于逐一清点的实物资产的清查； 抽样盘点法：适用于数量多、价值低，但规格均一，难于逐一清点的实物资产的清查；,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,35,实地盘点法：用于现金、存货、固定资产等实物资产的清查； 对账法：用于银行存款、往来款项等的清查。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,36,银行存款的核对：,会计主体的银行存款通过银行的对账单 与主体自身的银行存款日记账的账面记录 进行核对，以确保其安全及账实相符。,基础会计F

16、UNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,37,未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,38,例：方华公司2011年11月30日收到其开户银行发来的对账单，其银行存款余额为25,870元，企业银行存款日记账余额为24,390元，经核对后发现下列未达账项： 企业已开出银行尚未兑付的现金支票一张，金额为1,500元。 银行收到企业委托银行收取的款项一笔，金额为2,400元，企业尚未收到通知。 企业收到转账支票一张银行尚未办妥转

17、账收款手续，金额为1,700元。 银行从企业存款户中划付电话费300元，利息320元和手续费100元，企业尚未收到通知。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,39,银行存款余额调节表编制单位：方华公司 2011年11月30日 单位：元,第七章 编制报表前的准备工作,40,第四节 财产清查结果的账务处理,预习问题： 财产清查结果的处理包括哪些环节？ 待处理财产损溢账户的用途和结构是什么？ 库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理 对本节内容你还能提出哪些问题？,第七章 编制报表前的准备工作,41,第四节 财产清查结果的账务处理

18、,本节重点： 待处理财产损溢账户的用途和结构 库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理 本节难点： 如何正确使用“待处理财产损溢”账户,第七章 编制报表前的准备工作,42,“待处理财产损溢”账户：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值；资产，借方记录各种财产的盘亏价值和报经处理的各种财产的盘盈价值，贷方记录各种财产的盘盈价值和报经处理的各种财产的盘亏价值，处理前借方余额反映尚未处理的各种财产净损失，贷方余额反映尚未处理的各种财产净溢余，期末处理后应无余额。,一、财产清查结果的核算：,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报

19、表前的准备工作,43,实物资产、现金清查报请审批前的处理：,财产盘盈： 借：原材料(库存商品/库存现金/固定资产等) 贷：待处理财产损溢 财产盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 (库存商品/库存现金/固定资产等),基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,44,业务1.方华公司2011年11月30日财产清查结果如下：发现甲材料盘盈300元；发现A产品盘亏1000元；盘亏机器一台，重置价值为7000元，八成新。 借：原材料-甲材料 300 贷：待处理财产损溢-流动资产损溢 300 借：待处理财产损溢-流动资产损溢 1 000 贷：库存商品-A产品 1

20、 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,45,借：待处理财产损溢-固定资产损溢 5 600 累计折旧 1 400 贷：固定资产 7 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,46,实物资产、现金清查审批后结果的处理：,盘盈结果的处理： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（营业外收入） 盘亏结果的处理： 借：管理费用 （其他应收款、营业外支出等） 贷：待处理财产损溢,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,47,业务2.方华公司12月5日上月财产清查结

21、果报请审批作如下处理：盘盈的甲材料300元属自然升溢；盘亏的A产品自然损耗700元，保管员保管不当应赔偿300元；盘亏机器属于意外损失。 借：待处理财产损溢-流动资产损溢 300 贷：管理费用 300 借：管理费用 700 其他应收款 300 贷：待处理财产损溢-流动资产损溢 1 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,48,借：营业外支出 5 600 贷：待处理财产损溢-固定资产损溢 5 600,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,49,应收账款： 坏账是企业应收账款最终不能收回的部分，坏账损

22、失是企业应收账款最终不能收回造成的损失；坏账损失的核算有直接转销法和坏账备抵法两种。 采用备抵法核算时，企业定期估计坏账损失，并提取坏账准备金，在发生坏账时冲减坏账准备金，同时转销相应的坏账。,二、应收应付款项清查结果的核算：,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,50,坏账准备金的计算，常用的方法有余额百分比法、销售额百分比法、账龄分析法等。 企业设“坏账准备”账户核算企业计提的坏账准备金；资产，贷方记录企业计提坏账准备的数额，借方记录企业发生坏账损失冲销坏账准备的数额，贷方余额反映企业提取的坏账准备的累计数。,坏账损失的核算：,基础会计FUND

23、AMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,51,企业设“资产减值损失”账户核算企业计提各项减值准备形成的损失；损益类费用，借方记录企业计提各项减值准备形成的损失的数额，贷方记录企业计提各项减值准备价值得以恢复的数额，期末本账户结转“本年利润”账户后无余额。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,52,业务3.2010年12月31日，方华公司按照年终应收账款余额580000元的0.4%计提坏账准备。 借：资产减值损失 2 320 贷：坏账准备 2 320 业务4.2011年1月20日，方华公司确认万方公司所欠购货款2100元无法追回，按规定列为坏账损失。 借：坏账准备 2 100 贷：应收账款-万方公司 2 100,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 编制报表前的准备工作,53,应付账款：,业务5.2011年7月27日，确认所欠宏大公司货款1000元因对方单位解散无法支付。 借：应付账款-宏大 1 000 贷：营业外收入 1 000,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,核算方法,重点掌握：账项调整的核算/对账的内容/财产清查的种类和适用范围/“待处理财产损益账户”的用途和结构/存货/固定资产/应收账款账实不符的会计处理/,